Гражданский кодекс часть 1

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, дата прекращения деятельности 31.01.2020) к инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании недействительными требованиями № 44994 и решения № 22921, о признании постановления от 18.10.2017 № 30150011285 не подлежащим к исполнению, третьи лица: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе г. Астрахани (ОГРН <***>, ИНН <***>), Управление Федеральной службы судебных приставов по Астраханской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1, предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Астраханской области с заявлением о признании недействительными требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани (далее – ИФНС по Кировскому району г. Астрахани, налоговый орган, инспекция) от 10.07.2017 № 44994, решения ИФНС по Кировскому району г. Астрахани от 08.09.2017 № 22921, признании постановления от 18.10.2017 № 30150011285 не подлежащим исполнению.

Решением Арбитражного суда Астраханской области от 13.07.2020, оставленным без изменений постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2020, заявленные требования оставлены без удовлетворения.

ФИО1 обратилась с кассационной жалобой, в которой просит вынесенные по делу судебные акты отменить, дело направить на новое рассмотрение. Определением Арбитражного суда Поволжского округа от 20.11.2020 рассмотрение кассационной жалобы предпринимателя назначено на 14.01.2021.

В отзыве ИФНС по Кировскому району г. Астрахани, полагая обжалуемые судебные акты обоснованными и законными, просит оставить их без изменения, а кассационную жалобу – без удовлетворения.

Отзывы на кассационную жалобу от иных участвующих в деле лиц в суд не представлены.

ФИО1 12.01.2021 представлено в суд ходатайство об отложении рассмотрения дела в связи с неполучением отзыва инспекции.

Судом установлено, что отзыв ИФНС по Кировскому району г. Астрахани от 25.12.2020 поступил в суд кассационной инстанции 28.12.2020 в электронном виде с приложением доказательств направления его всем сторонам процесса, в том числе, в адрес ИП ФИО1 28.12.2020 заказным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор 80096954174351) через отделение почтовой связи № 414025 г. Астрахани.

Согласно данным официального сайта Почты России заказное отправление с почтовым идентификатором 80096954174351 принято 28.12.2020 в отделение связи № 414025 г. Астрахани, в этот же день поступило в сортировочный центр (отделение связи № 414960 г. Астрахани), 29.12.2020 прибыло в место вручения (отделение связи № 414041 г.Астрахани), 30.12.2020 была неудачная попытка вручения.

Таким образом, налоговым органом приняты надлежащие меры по заблаговременному направлению отзыва в адрес заявителя, однако, сам заявитель с 30.12.2020 по 12.01.2021 не принял мер к получению заказной корреспонденции, поступившей в его адрес.

Стороны о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Поволжского округа, однако явку своих представителей в суд не обеспечили.

Принимая во внимание наличие надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, основываясь на положениях части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), суд счел возможным рассмотреть жалобу в отсутствие не явившихся сторон.

Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, не находит оснований для их отмены.

Как следует из материалов дела, ФИО1 21.09.2004 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.

Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Астраханской области (далее – ОПФР по Астраханской области) 21.02.2017 в налоговый орган передана задолженность ИП ФИО1 по страховым взносам, возникшим до 01.01.2017, в том числе, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС (КБК 18210202103080011160) далее – страховые взносы на ОМС) в сумме 6 584,51 руб. (2013, 2015 годы), пени в сумме 1 701,10 руб.

ОПФР по Астраханской области 30.06.2017 в налоговый орган переданы начисления ИП ФИО1 по страховым взносам за 2016 год (срок уплаты 09.01.2017) в сумме 3 796,85 руб.

Налоговым органом 10.07.2017 ФИО1 в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № 44994, в соответствии с которым заявителю предложено в срок до 28.07.2017 уплатить недоимку по страховым взносам за 4 квартал 2016 года в сумме 3796,85 руб., пени в сумме 623,25 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок в добровольном порядке ИФНС по Кировскому району г. Астрахани принято решение от 08.09.2017 № 22921 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с неисполнением решения от 08.09.2017 № 22921 налоговым органом принято решение от 18.10.2017 № 30150010776 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанного решения налоговым органом принято постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 18.10.2017 № 30150011285.

Данное постановление направлено в Кировский районный отдел судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Астраханской области (далее - Кировский РОСП УФССП по Астраханской области) для исполнения. В рамках исполнительного производства сумма задолженности предпринимателя по страховым взносам в размере 3796, 85 руб. (налог) и 623,25 руб. (пени) была взыскана.

Судебным приставом-исполнителем Кировского РОСП УФССП по Астраханской области 26.02.2018 принято постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением.

Не согласившись с требованием от 10.07.2017 № 44994, решением от 18.10.2017 № 3015001077, ИП ФИО1 обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее – УФНС по Астраханской области).

Решением УФНС по Астраханской области от 12.07.2019 № 172-Н жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

ИП ФИО1, полагая, что требование и решение инспекции являются незаконными, нарушают ее права и охраняемые законом интересы, а постановление от 18.10.2017 № 30150011285 не подлежит исполнению, обратилась с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы, при этом с 01.01.2017 изменилось правовое регулирование процесса администрирования страховых взносов в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ).

С принятием данного закона полномочия по контролю исчисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 были переданы от внебюджетных фондов к налоговым органам.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе, за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Судом первой инстанции установлено, что требование от 10.07.2017 № 44994 направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи 25.07.2017, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 13-747, и получено заявителем 31.07.2017.

Требование налогового органа в установленный законом срок ИП ФИО1 не исполнено, в связи с чем инспекцией приняты решение от 08.09.2017 № 22921 о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, решение от 18.10.2017 № 30150010776 о взыскании налога, налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика и постановление от 18.10.2017 № 30150010776.

ФИО1 в материалы дела не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 3796,85 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени судом первой инстанции проверен и признан верным.

При указанных обстоятельствах суд первой инстанции, руководствуясь частью 1 статьи 19 Закона № 250-ФЗ, статьями 11, 45-47, 69, 70, 75 НК РФ, частью 1 статьи 65 АПК РФ, отказал в удовлетворении заявленных предпринимателем требований.

Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции, отклонив довод заявителя о том, что требование от 10.07.2017 № 44994 выставлено инспекцией с нарушением установленного статьей 70 НК РФ трехмесячного срока, направлено простым письмом, указав, что сведения о наличии у ИП ФИО1 задолженности по страховым взносам в сумме 3796,85 руб. за 2016 год переданы в налоговый орган органом пенсионного фонда 30.06.2017, а направление требования от 10.07.2017 № 44994 простым письмом фактически к нарушению прав заявителя не привело, поскольку соответствующее почтовое отправление ФИО1 получено.

Отклонен судом апелляционной инстанции и довод заявителя о наличии переплаты по страховым взносам за 2013-2016 годы, поскольку в соответствии со статьями 19, 20 Закона № 250-ФЗ администрирование задолженности по страховым взносам, подлежавшим уплате до 09.01.2017, осуществляется налоговым органом, при этом имеющаяся переплата, образовавшаяся до 01.01.2017, администрируется соответствующим внебюджетным фондом и не может быть зачтена в счет уплаты задолженности, администрируемой налоговым органом.

В кассационной жалобе ФИО1 оспаривает выводы судов первой и апелляционной инстанций, давая свою оценку установленным по делу обстоятельствам и представленным доказательствам, утверждая, что задолженности по страховым взносам по состоянию на 09.01.2017 у нее не имелось; направленное в ее адрес почтовое отправление с требованием налогового органа от 10.07.2017 № 44994 она не получала, а также оспаривает расчет пени.

Все доводы кассационной жалобы были заявлены в судах первой и апелляционной инстанций, рассмотрены и отклонены судами.

В обжалуемых судебных актах приведены мотивы, по которым суды пришли к таким выводам, с указанием на конкретные доказательства, исследованные и оцененные в их совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ.

Пределы рассмотрения дела в суде кассационной инстанции ограничены проверкой правильности применения судами норм материального и процессуального права, а также соответствия выводов о применении нормы права установленным по делу обстоятельствам (статья 286 АПК РФ).

Доводы заявителя кассационной жалобы не свидетельствуют о нарушении судами первой и апелляционной инстанций норм права, а фактически направлены на переоценку установленных судами обстоятельств, представленных сторонами доказательств и сделанных на их основе выводов, что в силу статьи 286 АПК РФ не входит в полномочия суда кассационной инстанции.

Нарушений судами первой и апелляционной инстанций норм процессуального права, предусмотренных частью 4 статьи 288 АПК РФ, являющихся самостоятельными основаниями для безусловной отмены принятых судебных актов, по настоящему делу судом кассационной инстанции не установлено.

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

в удовлетворении ходатайства ФИО1 об отложении судебного заседания по делу № А06-8290/2019 отказать.

Решение Арбитражного суда Астраханской области от 13.07.2020 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2020 по делу № А06-8290/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в двухмесячный срок.

Председательствующий судья С.В. Мосунов

Судьи И.Ш. Закирова

Г.А. Кормаков