Гражданский кодекс часть 1

В Арбитражный суд Республики Башкортостан обратилась Инспекция ФНС РФ по Октябрьскому району г. Уфы (далее – Инспекция, налоговый орган) с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании 29 162,21 руб. суммы недоимки, пени и налоговых санкций.

Решением Арбитражного суда РБ от 28.07.2005г. в удовлетворении требований ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Уфы о взыскании с предпринимателя ФИО1 задолженности в сумме 29 162,21 руб. отказано с учетом решения Арбитражного суда РБ от 18.04.2005г. по делу № А07-33523/04-А-ЧМА о признании недействительным решения налогового органа № 588-ПК от 16.07.2004г.

ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Уфы обратилась в Арбитражный суд РБ с заявлением № 003-13/24779 от 07.10.2005г. о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения Арбитражного суда РБ от 28.07.2005г. по делу № А07-36079/04-А-ГНГ.

Решением Арбитражного суда РБ от 21.10.2005г. (судья Галимова Н.Г.) ходатайство ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Уфы о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения от 28.07.2005г. удовлетворено. Решение от 28.07.2005г. отменено.

При повторном рассмотрении заявления Инспекция с учетом уточнений в порядке ст.49 АПК РФ (л.д.78-79 т.2) просит взыскать с предпринимателя ФИО1 недоимку и пени в сумме 9 009,27 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2003г. в сумме 4 167 руб. и пени в сумме 3 439,85 руб.;

- единый социальный налог в ФФОМС в сумме 43,32 руб. и пени в сумме 29,07 руб.;

- единый социальный налог в ТФОМС в сумме 823,18 руб. и пени в сумме 506,85 руб.

Предприниматель ФИО1 заявленные инспекцией требования о взыскании с него недоимки за 2003 год и пени на общую сумму 9009, 27 руб. признает. Данный факт подтверждается заявлением предпринимателя ФИО1 от 26.12.2005г. (л.д.145 т.2).

Предпринимателем ФИО3 заявлено встречное заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов и взносов за 2002-2003г.г. в сумме 17 048,51 руб., в том числе:

- единый социальный налог в федеральный бюджет в сумме 5 190,18 руб.;

- налог на добавленную стоимость в сумме 3 749,33 руб.;

- страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 7 950 руб.;

- взносы в Фонд занятости в сумме 150 руб.

и взыскании процентов за несвоевременный возврат налогов и взносов в сумме 5 523,61 руб., в том числе:

- по единому социальному налогу в сумме 3 106,59 руб.;

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 909,45руб.;

- по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 507,57руб. (с учетом уточненного встречного заявления от 26.12.2005г., л.д.33, т.3).

Решением Арбитражного суда РБ от 11.01.2006г. (судья Галимова Н.Г.) требования Инспекции удовлетворены в полном объеме.

Встречное заявление предпринимателя ФИО1 также удовлетворено. Инспекции ФНС РФ по Октябрьскому району г. Уфы вменено в обязанность произвести возврат излишне уплаченных налогов и взносов, а также процентов за несвоевременный возврат налогов и взносов предпринимателю ФИО1 в общей сумме 22 572,12 руб.

ИФНС РФ по Октябрьскому району г.Уфы не согласилась с решением суда от 11.01.2006г. и обжаловала его в части удовлетворения встречного заявления предпринимателя ФИО1 В апелляционной жалобе просит решение суда первой инстанции в указанной части отменить, указав на то, что предпринимателем ФИО1 пропущен трехмесячный срок для обращения в арбитражный суд, установленный п.4 ст.198 АПК РФ, а также отметила то, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога и не являются составной частью, и на налоговые органы Законом № 167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не возложена обязанность производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Законность судебного акта при отсутствии возражений сторон проверена апелляционной инстанцией в порядке ст.ст.258, 266, 268 п.5 Арбитражного процессуального кодекса РФ только в обжалуемой части.

Как следует из материалов дела, предприниматель ФИО1 обращался в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Уфы с заявлениями:

- от 11.11.2003г., от 12.01.2004г., от 02.04.2004г. о переводе ошибочно перечисленной суммы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за 2002-2003г.г. в сумме 3 600 руб. на надлежащие коды бюджетной классификации (т.2, л.д.54 133, 135, 136);

- от 10.02.2003г. № 2 о возврате налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на общую сумму 29 459 руб. (т.2, л.д. 41);

- от 28.01.2004г. № 3 о возврате переплаты по налогам и сборам в общей сумме 60 783,25 руб. (т.3, л.д. 19);

- от 24.02.2004г. № 9 о возврате переплаты по налогам в сумме 29 459 руб. по заявлению от 10.02.2003г. № 2 и 60 783,25 руб. по заявлению от 28.01.2004г. № 3 (т. 2, л.д. 42).

Письмом от 04.03.2004г. № 002-05/3820 ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Уфы отказала предпринимателю в возврате ошибочно перечисленной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, указав, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, в связи с чем, налоговые органы не вправе осуществлять зачеты или возвраты страховых взносов (л.д.134 т.2).

Писем об отказе в возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налогов не было.

Удовлетворяя встречное заявление предпринимателя ФИО1, суд первой инстанции исходил из неправомерности отказа налоговым органом в возврате излишне уплаченных налогов и взносов.

Данный вывод суда является правильным и соответствует действующему законодательству. Оснований для его переоценки суд апелляционной инстанции не усматривает.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Переплата по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 5 199,18 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 749,33 руб., по взносам в Фонд занятости в сумме 150 руб. и по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ по коду бюджетной классификации 18210202010060000160 в сумме 1 800 руб., по коду 18210202030060000160 в сумме 3 900 руб., по коду бюджетной классификации 18210202040060000160 в сумме 2 250 руб. подтверждается материалами дела, в том числе актами сверок, выписками из лицевых счетов предпринимателя ФИО1, платежными поручениями и не оспаривается налоговым органом.

Согласно п.п.7, 9 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, возврат производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

Согласно представленного предпринимателем расчета сумма процентов за несвоевременный возврат налогов и взносов составляет 5 523,61руб., в том числе:

- по единому социальному налогу в сумме 3 106,59 руб. (с 10.02.2003г. по 22.12.2005г.);

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 909,45 руб. (с 10.02.2003г. по 22.12.2005г.);

- по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 507,57руб. (с 29.01.2004г. по 22.12.2005г. на сумму 1 800 руб.).

Расчет процентов и период начисления процентов судом проверен, составлен верно. Инспекцией возражений по расчету процентов не представлено.

Довод заявителя жалобы о пропуске предпринимателем ФИО1 3-х месячного срока, установленного п.4 ст.198 АПК РФ на обращение в суд, судом апелляционной инстанции отклоняется, поскольку данная норма регулирует отношения по обжалованию ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Предпринимателем ФИО1 заявлены требования о возврате излишне уплаченных сумм налогов и взносов за 2002-2003г.г. и взыскании процентов за несвоевременный возврат по ст.78 НК РФ. Отношения по возврату излишне уплаченных сумм налогов и взносов регулируются статей 78 НК РФ.

В соответствии с пп.8, 13 ст.78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога или сбора, поступающей в государственные внебюджетные фонды (ПФ РФ), может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Судом апелляционной инстанции проверено соблюдение предпринимателем ФИО1 срока на обращение с заявлением о возврате суммы уплаченных налогов и взносов, предусмотренного п.8 ст.78 НК РФ. Заявителем указанный срок соблюден. Предпринимателем также соблюден досудебный порядок урегулирования спора, который предусмотрен ст.78 НК РФ. В связи с чем, суд обоснованно принял и рассмотрел по существу встречное заявление предпринимателя.

Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что страховые взносы не отвечают понятию налога, и соответственно налоговый орган не вправе производить возврат (зачет) страховых взносов в порядке ст.78 НК РФ, судом апелляционной инстанции отклоняется в силу следующего.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон № 167-ФЗ) правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом.

При этом контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговым органом в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов (пункт 1 статьи 25 Закона № 167-ФЗ).

В пункте 1 статьи 13 Закона № 167-ФЗ установлено право страховщика - Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов осуществлять возврат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены. Иных полномочий по возврату (зачету) страховых взносов законодатель для органов Пенсионного фонда Российской Федерации не установил.

В соответствии с Федеральным законом РФ от 23.12.2004г. № 174-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бюджетной классификации» и Бюджетный кодекс РФ» администратором страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ определена Федеральная налоговая служба (Приложение 11.1 к Федеральному закону «О бюджетной классификации РФ»).

Таким образом, именно налоговый орган является субъектом, полномочным скоординировать платежи по страховым взносам.

Поскольку Законом не предусмотрен порядок зачета (возврата) страховых взносов, то к данным правоотношениям подлежат применению положения главы 12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей.

При наличии недоимки у налогоплательщика в тот же бюджет (внебюджетный фонд) налоговый орган производит зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения задолженности.

В пункте 13 данной статьи установлено, что правила о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, предусмотренные в статье 78 Кодекса, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды.

Таким образом, требования предпринимателя ФИО1 о возврате излишне уплаченных налогов и взносов в размере 17 048,51 руб. и процентов за несвоевременный возврат налогов и взносов в сумме 5 523,61 руб. являются правомерными.

При изложенных обстоятельствах, оснований для отмены решения суда по приведенным в апелляционной жалобе доводам не имеется.

Руководствуясь ст.ст.268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционная инстанция

ПОСТАНОВИЛА:

Решение Арбитражного суда Республики Башкортостан по делу № А07-36079/04-А-ГНГ от 11.01.2006г. оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в силу с момента принятия и может быть обжаловано в порядке статей 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий судья С.А.Боброва

Судьи Л.В.Новикова

С.Л.Чернышова