Гражданский кодекс часть 1

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 29.06.2021 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2021 принятые в порядке упрощенного производства

по делу № А12-11197/2021

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Нижневолжское управление ремонта скважин» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Нижневолжское управление ремонта скважин» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (далее – инспекция) от 20.04.2021 № 34442107700015500005 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 29.06.2021 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2021 решение суда первой инстанции оставлено без изменений.

В кассационной жалобе общество просит отменить принятые судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм права.

Согласно части 2 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба рассмотрена судьей единолично без вызова сторон.

Проверив законность обжалуемых актов в порядке статьи 286, 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.

Инспекцией проведена документальная проверка соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации за период с 01.01.2019 по 31.12.2020, о чем составлены справка от 25.03.2021 № 344420210003003 и акт проверки от 29.03.2021 № 344420210003004

В ходе проверки выявлен факт нарушения обществом требований части 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании), пункта 4 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 (далее – Правила № 819), выразившееся в нарушении установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.

По фактам выявленных нарушений инспекцией составлен протокол об административном правонарушении от 25.03.2021 № 34442107700015500003 и вынесено постановление от 20.04.2021 № 34442107700015500005 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде 40 000 рублей штрафа.

Не согласившись с вынесенным постановлением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней, в виде административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5, частью 7 статьи 12, пунктами 2 и 3 части 3 статьи 23, подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в порядке, установленном Центральным Банком Российской Федерации и Правительством Российской Федерации, и представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Пунктом 4 Правил № 819 установлено, что в отношении каждого счета (вклада), открытого в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, а также в отношении каждого электронного средства платежа представляется ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала отдельный отчет с подтверждающими документами на 10 листах с отражением формализованных (установленных в разработанных графах) данных.

Таким образом, при наличии счетов в банке за пределами территории Российской Федерации на резиденте лежит обязанность по предоставлению в налоговый орган отчётов о движении средств по каждому счёту в отдельности не позднее 30 дней по окончании отчётного квартала. При этом обязанность резидента выполнения установленных выше требований законодательства должна выполняться вне зависимости от наличия или отсутствия операций по данным банковским счетам.

Судами установлено, что 01.02.2019 обществом в соответствии с договором банковского счета № 408078103/0035 открыт счет в банке за пределами территории Российской Федерации № 40807810300000000035 в рублях РФ, наименование банка Commercial bank UNIVERSAL-BANK, Код BIC (SWIFT) банка 224100018, страна Абхазия.

Согласно представленному обществом отчету о движении денежных средств по счету (вкладу) и подтверждающим документам за период с 01.04.2019 по 30.06.2019, на счет № 40807810300000000035 зачислены денежные средства в сумме 31 437 461 руб. с назначением платежа «предоплата по первому этапу согласно сч. № А0000001 от 08.05.2019 в соответствии с пунктом 6.3 договора № 007/К от 22.04.2019, в т.ч. НДС 2 857 951 руб.», дата операции 31.05.2019, от резидента Абхазии ООО «Апсны-Ойл», ИНН <***>.

По представленным обществам отчетам о движении денежных средств по счету (вкладу) и подтверждающим документам по счету № 40807810300000000035 за период 2019-2020 годы., денежные средства в сумме 31 437 461 руб., зачисленные от ООО «Апсны-Ойл» на счет № 40807810300000000035 31.05.2019, размещались заявителем на депозитных счетах (вкладах) в «Commercial bank UNIVERSALBANK» (Республика Абхазия), в том числе на счете № 42103810800000000004 по депозитному договору от 25.07.2019 № 421038108/4 (дата открытия 25.07.2019, дата закрытия 27.08.2019).

Отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету № 42103810800000000004 за период с 01.07.2019 по 30.09.2019 (III квартал 2019 года) должен был быть представлен в налоговый орган не позднее 30.10.2019.

Вместе с тем, как подтверждается материалами дела и заявителем не оспаривается, отчёт по данному счёту предоставлен обществом только 28.01.2021.

Таким образом, указанные действия (бездействие) общества образуют объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суды, признав, что доказательства, подтверждающие принятия заявителем всех зависящих от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения, в материалах дела отсутствуют, процессуальных нарушений при привлечении заявителя к административной ответственности не установлено, срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ, на момент вынесения оспоренного постановления не истек, не усмотрев оснований для признания правонарушения малозначительным (статья 2.9 КоАП РФ) и применения статьи 4.1.1 КоАП РФ, учитывая, что наказание обществу назначено административным органом в пределах минимальной санкции, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, что соответствует характеру, степени тяжести и общественной опасности совершенного обществом правонарушения, пришли к выводу, что обжалуемое постановление административного органа является законным и обоснованным, и отказали обществу в удовлетворении заявленных требований.

Довод заявителя о том, что административный орган не учел положения части 5 статьи 4.1 КоАП РФ о недопустимости повторного привлечения к административной ответственности со ссылкой на постановления о привлечении общества к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, судами отклонен, так как согласно статье 4.4 КоАП РФ правонарушитель несет ответственность за каждое совершенное правонарушение, образующее состав административного правонарушения.

Судами со ссылкой на правовую позицию, изложенную в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 28.05.2021 № 305- ЭС21-6984 по делу № А40-75308/2020, отмечено, что заявитель привлечен к ответственности за предоставление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами РФ с нарушением установленного срока по каждому счету общества за различные периоды. Административные правонарушения совершены в различные даты, соответственно, исчисление сроков давности привлечения к административной ответственности осуществляется в отношении каждого правонарушения.

Суд кассационной инстанции считает, что при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств, суды установили все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, квалифицировав действия заявителя в соответствии с установленными обстоятельствами и требованиями КоАП РФ.

Доводы, приведенные заявителем, по сути, выражают несогласие с оценкой установленных судами фактических обстоятельств и доказательств по делу. Переоценка установленных по делу обстоятельств и исследованных доказательств не входит в компетенцию суда кассационной инстанции (статьи 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288.2, 289, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 29.06.2021 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2021 по делу № А12-11197/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, в соответствии с частью 3 статьи 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обжалованию не подлежит.

Судья Л.Ф. Хабибуллин