Гражданский кодекс часть 1

по заявлению индивидуального предпринимателя Жутаева Николая Викторовича (ОГРНИП 308345532900049, ИНН 340303544050) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (ОГРН 1043400765011, ИНН 3403019472) об оспаривании постановления.

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Жутаев Николай Викторович (далее – ИП Жутаев Н.В., предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России №5 по Волгоградской области, налоговый орган, административной орган) о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области от 15.04.2021 №34552105600312400005 о привлечении ИП Жутаева Н.В. к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Дело рассмотрено судами в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 30.08.2021, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.01.2022, в удовлетворении заявленных требований отказано.

ИП Жутаев Н.В обратился с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда Волгоградской области от 30.08.2021 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.01.2022 и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на кассационную жалобу налоговый орган, полагая обжалуемые судебные акты обоснованными и законными, просит оставить их без изменения, а кассационную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба рассматривается в суде кассационной инстанции в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – КоАП РФ), с учетом особенностей, установленных статьей 288.2 АПК РФ, пунктом 55 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве» судьей единолично без вызова сторон.

Проверив законность обжалуемых судебных актов в соответствии со статьей 286 АПК РФ, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции считает её не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что при осуществлении проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области установлено, что у ИП Жутаева Н.В. работают иностранные граждане из Республики Узбекистан, с которыми заключены трудовые договоры.

На основании анализа представленных 15.10.2020 документов (карточка счета 50 за 2018-2020 гг.) налоговым органом установлено, что ИП Жутаевым Н.В. осуществлена выплата заработной платы нерезидентам, минуя банковские счета в уполномоченных банках (наличными денежными средствами), что подтверждается пояснениями от 28.09.2020 № 6, согласно которым заработная плата через банковский счет не выплачивалась.

При этом иностранные работники не имеют вида на жительство в Российской Федерации, следовательно, при выплате им заработной платы речь идет о расчетах между резидентом и нерезидентами.

Установленные обстоятельства, по мнению налогового органа, свидетельствуют об осуществлении предпринимателем валютных операций – расчетов с физическими лицами – нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что является нарушением положений части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ, Закон о валютном регулировании).

Административный орган квалифицировал указанное нарушение по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

31.03.2021 по факту выявленных нарушений главным государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области Горемыкиным А.О. в отношении ИП Жутаева Н.В. (в отсутствие его представителя) составлен протокол №34552105600312400003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области от 15.04.2021 №34552105600312400005 ИП Жутаев Н.В. привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 43 722 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 11.06.2021 № 467 жалоба ИП Жутаева Н.В. оставлена без удовлетворения, постановление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области от 15.04.2021 № 34552105600312400005 – без изменения.

ИП Жутаев Н.В. с указанным решением не согласился и оспорил постановление Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области от 15.04.2021 № 34552105600312400005 в судебном порядке.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в виде административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа относятся к валютным операциям.

На основании абзаца 2 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» под иностранным гражданином понимается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.

Как следует из содержания подпунктов «а», «в» пункта 6, пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным Банком Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, по запросу административного органа вместе с сопроводительным письмом исх. от 28.09.2020 №6.

ИП Жутаев Н.В. представил документы: карточки счетов 50 за 2018-2020гг.

ИП Жутаев Н.В. осуществлял оплату труда работников (нерезидентов) в соответствии с условиями трудовых договоров.

Анализом представленных первичных документов установлено, что ИП Жутаевым Н.В. осуществлена выплата заработной платы работникам (нерезидентам), минуя банковские счета в уполномоченных банках (наличными денежными средствами).

Расчеты по заработной плате с 28 иностранными работниками произведены ИП Жутаевым Н.В. 31.10.2019 в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 58 296 руб.: Абдуллаевой Салиме Саидмуратовне – 2 082 руб., Атабаевой Анажон Юсуповне – 2 082 руб., Ачиловой Дилором Джуманиязовне – 2 082 руб., Бабаевой Саломат Хажиевне – 2 082 руб., Байжонову Дурди Курязовичу – 2 082 руб., Бакиеву Мансурбеку Ражаббаевичу – 2 082 руб., Балтаеву Наврузбек Саилхановичу – 2 082 руб., Болтаевой Саиде Бахрамовне – 2 082 руб., Гапурову Турсунбеку Полвон Угли – 2 082 руб., Гойибовой Жамиле Искандар Кизи – 2 082 руб., Жуманазаровой Рохиле Рамановне – 2 082 руб., Жуманиезову Аллаеру Друмбаевичу – 2 082 руб., Ишниезову Усмону Шокировичу – 2082 руб., Кодировой Садокат Шарибоевне – 2 082 руб., Кодировой Сурайб Шарибовне – 2 082 руб., Маткаримову Ихтиеру Сабировичу – 2082 руб., Машарипову Алишеру Бахтияровичу – 2 082 руб., Пулатовой Арофат Нурматжоновне – 2 082 руб., Рузибаевой Зулфие Матчановне – 2 082 руб., Сапаевой Анор Ахмедовне – 2 082 руб., Сапаровой Рохат Ашировне – 2082 руб., Султановой Мухаббат Артиковне – 2 082 руб., Тураеву Рашиду Ражабовичу – 2 082 руб., Хусаинову Мухтору Саггор Угли – 2 082 руб., Шокирову Сарварбеку Хамдам Угли – 2 082 руб., Шомуротову Хурсандбеку Давронбек Угли – 2 082 руб., Эгамбердиевой Насибахон Сотиболдиевне – 2 082 руб., Элтазарову Олимбою Мадиримовичу – 2082руб. (по платежной ведомости от 31.10.2019 №21 согласно карточки счета 50).

ИП Жутаевым Н.В. представлены справки по форме 2 НДФЛ на указанных физических лиц.

Согласно полученной информации от управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Волгоградской области (вх. №085752 от 26.10.2020) вышеуказанные иностранные граждане разрешением на временное проживание в Российской Федерации и видом на жительство в Российской Федерации не документированы.

Таким образом, в данном случае, вышеперечисленные иностранные работники не имеют вида на жительство в Российской Федерации, следовательно, при выплате им заработной платы речь идет о расчетах между резидентом и нерезидентами.

Поскольку в случае выплаты работодателем - резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы работник является гражданином иностранного государства, реализация норм трудового законодательства должна осуществляться с соблюдением императивных требований Закона № 173-ФЗ.

Статья 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ не допускает возможности осуществления расчетов с физическими лицами - нерезидентами по выплате заработной платы наличными денежными средствами (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 20.07.2021 № 1664-О).

В силу статьи 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 АПК РФ, руководствуясь положениями КоАП РФ, Закона № 173-ФЗ, суды первой и апелляционной инстанций отметили, что выдача резидентом работнику - иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы является валютной операцией, и ее осуществление, минуя счет в уполномоченном банке, образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

При рассмотрении настоящего спора суды не установили объективных препятствий для соблюдения заявителем запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, а равно принятие им исчерпывающих мер для соблюдения требований законодательства, что свидетельствует о наличии вины в совершении правонарушения применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Суды признали, что срок давности привлечения к ответственности административным органом соблюден, размер назначенного штрафа соответствует санкции нормы части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения предпринимателя к административной ответственности суды не установили.

При изложенных обстоятельствах суды пришли к выводу об отсутствии оснований для признания незаконным и отмены постановления налогового органа.

Установленные судами обстоятельства дела в нарушение статьи 65 АПК РФ предпринимателем в кассационной жалобе не опровергнуты, в том числе, ссылками на конкретные документы, имеющиеся в материалах дела.

Все доводы кассационной жалобы предпринимателя были заявлены в судах первой и апелляционной инстанций и получили мотивированную оценку в обжалуемых судебных актах.

В обжалуемых судебных актах приведены мотивы, по которым суды пришли к таким выводам, с указанием на конкретные доказательства, исследованные и оцененные в их совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ.

Доводы кассационной жалобы не подтверждают неправильного применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального или процессуального права, основаны на ошибочном понимании действующего законодательства, направлены на переоценку исследованных судами обстоятельств дела и сделанных на их основе выводов.

Согласно части 3 статьи 288.2 АПК РФ основаниями для пересмотра в порядке кассационного производства решений и постановлений, принятых по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, являются существенные нарушения норм материального или процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод, законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

Суд кассационной инстанции, рассмотрев кассационную жалобу по настоящему делу, не усмотрел существенных нарушений норм материального или процессуального права, влекущих отмену обжалуемых судебных актов по основаниям, предусмотренным положениями части 4 статьи 288, части 3 статьи 288.2 АПК РФ.

При таких обстоятельствах принятые по делу решение Арбитражного суда Волгоградской области от 30.08.2021 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.01.2022 подлежат оставлению без изменения.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288.2, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 30.08.2021 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.01.2022 по делу № А12-13260/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, обжалованию в соответствии с частью 3 статьи 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подлежит.

Судья С.В. Мосунов