Гражданский кодекс часть 1

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Зерностандарт» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области об оспаривании постановлений,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 (далее - ИП ФИО2, предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области (далее – ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, инспекция, налоговый орган) от 27.05.2021 № 343521104003928 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

общество с ограниченной ответственностью «Зерностандарт» (далее – ООО «Зерностандарт», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области (далее – инспекция, налоговый орган) о признании незаконными:

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112600094400004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 405 609 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112600116900004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 299 162 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112600140900004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 554 292 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №345521127000067200004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 278 890 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112600085100004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 609 334 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112700017300004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 672 123 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112700026600004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 511 052 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112700040700004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 484 500 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112700059200004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 484 050 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №3455211260007900004о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 412 879 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112700079700004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 420 355 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112600043000004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 70 699 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112600038500004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 677 921 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112600052300003 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 556 397 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112600137400004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 677 921 руб.;

- постановления инспекции от 17.06.2021 №34552112700038900004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 356 550 руб.

Кроме того, ООО «Зерностандарт» обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к инспекции о признании незаконными:

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100108600004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 120 494 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100148600004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 207 761 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100072700004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 105 450 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116000077600004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 13 045 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116000041300005 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 6 592 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100014200004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 338 799 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100111800004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 586 500 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100061400004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 9 299 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116000035300004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 1 331 280 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100093700004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 51 750 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100038200004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 105 375 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116000057500004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 510 375 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100082400004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 1 657 615 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100124600004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 59 925 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100057000004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 458 250 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116000062300004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 499 800 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100134300004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 372 000 руб.;

- постановления инспекции от 19.07.2021 №34552116100024600004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 101 066 руб.

В судебном заседании суда первой инстанции 02.09.2021 заявителем в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) уточнены заявленные требования, просит оспариваемые постановления изменить в части назначенного наказания, путем снижения административного штрафа, либо его замены на предупреждение.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 05.10.2021 по делу №А12-18936/2021, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2021, требования ООО «Зерностандарт» оставлены без удовлетворения.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, заявитель обратился в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Инспекция в представленном в соответствии со статьей 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отзыве на кассационную жалобу просила решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции оставить без изменения, считает их законными и обоснованными.

Изучив материалы дела, оценив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив в пределах, установленных статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильность применения судами норм материального права и соблюдение норм процессуального права, а также соответствие выводов судов имеющимся в материалах дела доказательствам, Арбитражный суд Поволжского округа не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Как следует из материалов дела и установлено судами двух инстанций, по результатам проведенной проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации инспекция при анализе предоставленных обществом документов выявила, ООО «Зерностандарт» с 01.01.2020 по 31.01.2021 осуществлялась выплата заработной платы нерезидентам, минуя банковские счета в уполномоченных банках (наличными денежными средствами).

Указанные действия, а именно осуществление незаконной валютной операции, минуя счета в уполномоченных банках в случае, не предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации, квалифицированы Инспекцией как нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ)

По факту выявленных нарушений инспекция 31.05.2021 составила в отношении общества протоколы №34552112600094400003, №34552112600116900003, №34552112600140900003, №345521127000067200003, №34552112600085100003, №34552112700017300003, №34552112700026600003, №34552112700040700003, №34552112700059200003, №34552112600079000003, №34552112700079700003, №34552112600038500003 34552112600043000003, №3455211260005230003, №34552112600137400003, №34552112700038900003;

30.06.2021 протоколы №34552116000077600003, №34552116000041300005, №3455211610001420003, 34552116100061400003, 34552116000035300003, №34552116100038200003, №34552116000057500003, №34552116100057000003, 34552116000062300003, №34552116100024600003;

01.07.2021 инспекцией составлены протоколы №34552116100108600003, №34552116100148600003, №34552116100072700003, №34552116100111800003, №34552116100093700003, №34552116100124600003, №34552116100134300003, и вынесены постановления от от 17.06.2021 №34552112600094400004, №34552112600116900004, №34552112600140900004, №345521127000067200004, №34552112600085100004, №34552112700017300004, №34552112700026600004, №34552112700040700004, №34552112700059200004, №3455211260007900004о, №34552112700079700004, №34552112600043000004, №34552112600038500004, №34552112600052300003, №34552112600137400004о, №34552112700038900004, а также 19.07.2021 вынесены инспекцией постановления №34552116100108600004, №34552116100148600004, №34552116100072700004, №34552116000077600004, №34552116000041300005, №34552116100014200004, №34552116100111800004, №34552116100061400004, №34552116000035300004, №34552116100093700004, №34552116100038200004, №34552116000057500004, №34552116100082400004, №34552116100124600004, №34552116100057000004, №34552116000062300004, №34552116100134300004, №34552116100024600004.

Не согласившись с данными постановлениями, общество оспорило их в судебном порядке.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность юридических лиц за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями КоАП РФ, Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о наличии в действиях заявителя состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

При рассмотрении настоящего спора суды не установили объективных препятствий для соблюдения заявителем запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, а равно принятие им исчерпывающих мер для соблюдения требований законодательства, что свидетельствует о наличии вины в совершении правонарушения применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

При этом суды исходили из того, что валютным законодательством определен исчерпывающий перечень случаев, при которых могут осуществляться расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Статья 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не допускает возможности осуществления расчетов с физическими лицами - нерезидентами по выплате заработной платы наличными денежными средствами (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 20.07.2021 № 1664-О).

Суды признали, что процедура привлечения к административной ответственности не нарушена, срок давности привлечения к ответственности соблюден, размер назначенного штрафа соответствует санкции нормы части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, оснований для признания совершенного административного правонарушения малозначительным либо для замены назначенного оспариваемым постановлением наказания в виде административного штрафа на предупреждение не имеется.

При изложенных обстоятельствах суды пришли к выводу об отсутствии оснований для признания незаконным и отмены постановления административного органа.

Кассационная инстанция считает, что выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм материального права.

Установленные судами обстоятельства дела в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предпринимателем в кассационной жалобе не опровергнуты, в том числе ссылками на конкретные документы, имеющиеся в материалах дела.

Применительно к разъяснениям, содержащимся в пункте 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», выводы судов о невозможности замены назначенного наказания на предупреждение и квалификации правонарушения в качестве малозначительного не подлежат переоценке на стадии кассационного обжалования.

Доводы кассационной жалобы, повторяющие изложенную заявителем в ходе рассмотрения дела позицию по спору, были предметом исследования судов первой и апелляционной инстанции и им дана надлежащая правовая оценка, в этой связи их повторение в кассационной жалобе представляет собой требование о переоценке доказательств и обстоятельств дела, что выходит за предусмотренные частью 2 статьи 287 АПК РФ пределы компетенции суда кассационной инстанции.

Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 288 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены обжалуемых судебных актов, судом кассационной инстанции не установлено.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 05.10.2021 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2021 по делу №А12-18936/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья Г.А. Кормаков

Судьи А.Н. Ольховиков

Л.Ф. Хабибуллин