Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области

на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2022

по делу № А12-20657/2021

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, 400005, <...>), Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (ОГРН <***>, ИНН <***>, 400094, <...>), третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: Дзержинский районный отдел судебных приставов города Волгограда Управления Федеральной службы судебных приставов по Волгоградской области (400010, <...>), судебный пристав-исполнитель Дзержинского районного отдела судебных приставов города Волгограда Управления Федеральной службы судебных приставов по Волгоградской области ФИО4 (400010, <...>), о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области по излишнему взысканию денежных средств в размере 11 434,04 рублей со счета ИП ФИО1, обязании устранить допущенные нарушения прав ИП ФИО1 путем вынесения решений о зачете излишне взысканных сумм

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1, предприниматель, налогоплательщик, заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее – ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 2 по Волгоградской области) по излишнему взысканию денежных средств в размере 11 434,04 рублей со счета ИП ФИО1; обязании устранить допущенные нарушения прав ИП ФИО1 путем вынесения решений о зачете излишне взысканных сумм.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 01.12.2021 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2022 решение Арбитражного суда Волгоградской области отменено, по делу принят новый судебный акт. Признаны незаконными действия ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области по излишнему взысканию с предпринимателя денежных средств в размере 11 434,04 рублей. Суд обязал ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, Межрайонную ИФНС России № 2 по Волгоградской области устранить допущенные нарушения прав предпринимателя в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В обоснование своей позиции налоговые органы указали, что налогоплательщиком не представлено доказательств самостоятельной уплаты налога на указанные периоды и сверх этого спорной суммы. Сумма задолженности по состоянию на 12.05.2021 по страховым взносам предпринимателем не оспорена.

В отзыве на кассационную жалобу заявитель просит постановление суда апелляционной инстанции оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области поддержал доводы, изложенные в кассационных жалобах.

Представитель предпринимателя в судебном заседании отклонил кассационные жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание своих представителей не направили, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии со статьями 156, 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судебная коллегия рассмотрела кассационную жалобу без участия указанных лиц.

Проверив законность обжалуемого судебного акта, правильность применения судом апелляционной инстанций норм материального и процессуального права в пределах, установленных статьей 286 АПК РФ, изучив доводы кассационной жалобы, отзыва на нее, судебная коллегия не находит основания для удовлетворения кассационных жалоб в связи со следующим.

Как установлено судами и следует из материалов дела, ФИО1 с 28.11.2011 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом деятельности «Деятельность в области права, являлся плательщиком страховых взносов.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда 25.01.2021 выставила ИП ФИО1 требование №632 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для предпринимателей), согласно которому предпринимателю предложено в срок до 17.02.2021 уплатить задолженность по страховым взносам и пени в сумме 74 390,14 рублей, которое вручено адресату 03.02.2021.

Поскольку указанное требование предпринимателем не исполнено, Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области в соответствии с пунктом 1 статьи 46, статьей 76 НК РФ вынесены решение от 26.02.2021 № 934 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, решение от 26.02.2021 № 2105 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств на общую сумму 74 390,14 рублей.

На основании статьи 47 НК РФ в связи с неисполнением ИП ФИО1 решения от 26.02.2021 № 934 Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области вынесены решение от 09.03.2021 № 671, постановление от 09.03.2021 № 436 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 74 390,14 рублей, которое направлено на исполнение в Дзержинский районный отдел судебных приставов города Волгограда УФССП по Волгоградской области

На основании решения от 26.02.2021 № 934 в период с 26.02.2021 по12.05.2021 ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда взысканы денежные средства в сумме 64 663,43 рублей.

Заявитель, полагая, что с него излишне взысканы денежные средства в сумме 11 434,04 рублей, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив доказательства, представленные участниками спора, установил обстоятельства дела и отменил решение суда первой инстанции, исходя из следующего.

Согласно пункту 1.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 79 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Из перечисленных положений закона следует, что основанием для возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога либо излишне взысканного налога является факт излишней уплаты налога, факт излишнего взыскания налога, сбора, пеней и отсутствие задолженности по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию.

Как следует из заявления налогоплательщика, основанием для обращения в суд с требованиями о признании действий налоговых органом незаконными послужило взыскание денежных средств в сумме, превышающей размер налоговых обязательств, указанных в требовании от 25.01.2021 № 632 - 74 390,14 рублей.

Решением Управления федеральной налоговой службы России по Волгоградской области (далее - УФНС России по Волгоградской области) от 02.07.2021 № 527 жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения.

Из жалобы ИП ФИО1 следует, что предметом обжалования в Управление являлись действия по взысканию денежных средств за период с 26.02.2021 до 05.05.2021.

В ходе рассмотрения жалобы заявителя УФНС России по Волгоградской области установлено, что за период с 26.02.2021 по 05.05.2021 с ИП ФИО1 произведено взыскание денежных средств в общей сумме 97 321,78 рублей, в том числе в счет погашения задолженности по требованию от 25.01.2021 № 632.

Таким образом, на основании представленных в материалы дела доказательств судом апелляционной инстанции установлено, что по состоянию на 05.05.2021 с ИП ФИО1 излишне взысканы денежные средства в сумме 22 931,64 рублей (97 321,78 рублей - 74 390,14 рублей).

Взаимодействие Федеральной налоговой службы России и Федеральной службы судебных приставов России регламентировано Соглашением Федеральной службы судебных приставов России от 04.04.2014 № 0001/7, Федеральной налоговой службы России от 14.04.2014 №ММВ-23-8/3@ «О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов» (далее – Соглашение).

Согласно пункту 2.4 Соглашения в соответствии с пунктом 4.1 статьи 46 НК РФ действие поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации приостанавливается при поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста на денежные средства (электронные денежные средства) налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банках.

Вопреки доводам кассационных жалоб, при перечислении со счетов предпринимателя в банке сумм страховых взносов по выставленным им инкассовым поручениям и полученных при исполнении исполнительного производства в сумме задолженности налогоплательщика, налоговый орган должен был предпринять соответствующие меры и прекратить взыскание сверх необходимой ко взысканию суммы.

При этом судом апелляционной инстанции учтено, что на 05.05.2021 с ИП ФИО1 излишне взысканы денежные средства в сумме 22 931,64 рублей.

Решениями ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 18.05.2021 № 26108, от 18.05.2021 № 26109, от 18.05.2021 № 26113, от 18.05.2021 № 26119, от 08.06.2021 № 34683, от 08.06.2021 № 34685, от 08.06.2021 № 34686, от 08.06.2021 № 34684, от 08.06.2021 № 34682, от 05.08.2021 № 57860, от 05.08.2021 № 57861 произведен зачет излишне уплаченных ИП ФИО1 страховых взносов в общей сумме 10 324,61 рублей.

Оценив представленные доказательства, установив, что сведения о зачете излишне взысканных страховых взносов в большей сумме, как и наличие самой задолженности, налоговым органом документально не подтверждены, суд апелляционной инстанции признал незаконными действия налоговых органов по излишнему взысканию с ИП ФИО1 денежных средств в размере 11 434,04 рублей.

Довод кассационных жалоб об отсутствии у налогового органа оснований для производства зачета ввиду того, что предприниматель с таким заявлением не обращался, противоречит требованиям пунктов 1, 5 статьи 78 НК РФ.

В силу изложенного, судом апелляционной инстанции обоснованно удовлетворены требования ИП ФИО1

Выводы арбитражного суда апелляционной инстанции постановлены при правильном применении норм права, в связи с чем возражения инспекции не опровергают позицию суда и не свидетельствуют о неправильном применении им норм права или допущенной ошибке.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе тождественны тем доводам, которые являлись предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции, им дана надлежащая правовая оценка, основания для ее непринятия у кассационной инстанции отсутствуют.

По существу доводы кассационной жалобы сводятся к переоценке выводов суда апелляционной инстанции, что в силу положений статьи 286 и части 2 статьи 287 АПК РФ не допускается в суде кассационной инстанции.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2022 по делу № А12-20657/2021 оставить без изменения, кассационные жалобы – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья И.Ш. Закирова

Судьи Э.Т. Сибгатуллин

А.Н. Ольховиков