Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления – Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Волгоградской области город Волгоград

на постановление апелляционной инстанции от 02.08.2007 (председательствующий: Попова А.В., судьи: Сурков А.В., Кострова Л.В.) Арбитражного суда Волгоградской области по делу №А12-7710/07-С24

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ЛМ – Сервис» город Волгоград к Территориальному управлению – Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Волгоградской области город Волгоград об оспаривании постановления по делам об административных правонарушениях

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ЛМ – Сервис» город Волгоград обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с оспариванием постановления Территориального управления – Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Волгоградской области город Волгоград за №018-07/253П от 03.05.2007 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «ЛМ – Сервис» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Решением суда от 25.06.2007 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 02.08.2007 решение суда отменено и заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с постановлением апелляционной инстанции, Территориальное управление – Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Волгоградской области обратилось с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, в которой просит постановление апелляционной инстанции отменить и оставить в силе решение суда первой инстанции.

Как видно из материалов дела, в ходе административного расследования установлено, что между корпорацией «Самсунг Электроникс Оверсиас Б.В.» (королевство Нидерланды) и обществом с ограниченной ответственностью «ЛМ-Сервис» (Россия) заключен договор на сервисное обслуживание от 01.03.2006 №SVC-2006201, по условиям которого заявитель как уполномоченный сервисный центр оказывает сервисное обслуживание потребителей и пользователей товара корпорации на территории страны - зоны действия сделки (ремонт, установка, доработка товара).

Срок действия договора - до 30.03.2007, паспорт сделки от 24.01.2007 №06030003\1481\0264\3\0.

Исходя из данных ведомости банковского контроля по состоянию на 05.03.2007 оплата по сделке нерезидентом произведена в сумме 129479,90 долларов США. Сведения о подтверждающих документах представлены на указанную сумму.

В банк ПС общество с ограниченной ответственностью «ЛМ-Сервис» представило 28.06.2006 справку о подтверждающих документах и прилагающийся к ней акт выполненных работ по гарантийному ремонту мобильных телефонов за май 2006 года от 31.05.2006 №47 на сумму 8675,15 долларов США. По мнению административного органа, справка должна была быть представлена не позднее 15.06.2006.

23.03.2007 в присутствии законного представителя общества с ограниченной ответственностью «ЛМ-Сервис» директора ФИО1, составлен протокол об административном правонарушении №018-07/253, на основании которого руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Волгоградской области вынесено постановление от 03.05.2007 №018-07/253 П о привлечении общество к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации за несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно части 4 статьи 5 названого Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, устанавливает Банк России.

Банком России издана инструкция от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положение от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

В соответствии с пунктами 2.1. и 2.2. названого Положения документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Согласно пункту 2.4. Положения резидент представляет в банк документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 2 приложения №1 к Положению в графе 1 справки о подтверждающих документах в формате дд.мм.гг указывается дата оформления документа подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.

В справке о подтверждающих документах, представленной обществом с ограниченной ответственностью «ЛМ-Сервис» в уполномоченный банк в графе 1 указана дата 31.05.2006 в связи с чем административным органом сделан вывод о нарушении заявителем срока подачи данной справки (превышение срока- 13 дней).

По мнению суда апелляционной инстанции, административный орган не вправе был привлекать общество к административной ответственности, поскольку в действиях общества с ограниченной ответственностью «ЛМ – Сервис» отсутствует вина, что исключает возможность привлечения его к административной ответственности.

Вместе с тем, освобождая общество от административной ответственности, суд апелляционной инстанции неправильно применил норму материального права.

В части привлечения к административной ответственности предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации позиция Центробанка Российской Федерации сводится к следующему.

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 23 Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля подтверждающих их документов и информации при осуществлении валютных операций.

Нормативными актами Банка России такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.

Учитывая вышеизложенное, привлечение общества с ограниченной ответственностью «ЛМ – Сервис» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации неправомерно.

Поскольку нарушение норм материального права не привело к принятию неправильного постановления, суд кассационной инстанции не находит оснований для его отмены.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Постановление апелляционной инстанции от 02.08.2007 Арбитражного суда Волгоградской области по делу №А12-7710/07-С24 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий В.ФИО2

Судьи М.ФИО3

Л.Р.Гатауллина