Гражданский кодекс часть 1

без вызова сторон и в порядке статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пунктов 47, 49 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 10 от 18.04.2017 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве»,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Воронеже на решение Арбитражного суда Воронежской области от 17.11.2020 по делу № А14-13453/2020, рассмотренному в порядке упрощенного производства, по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Воронеже (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Завод нефтяного и газового оборудования» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании финансовых санкций в размере 14 500 руб.,

УСТАНОВИЛ:

государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Воронеже (далее - Управление Пенсионного фонда, орган Пенсионного фонда, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Завод нефтяного и газового оборудования» (далее – ООО «Завод нефтяного и газового оборудования», общество, страхователь, ответчик) финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений о застрахованных лицах за январь, февраль, март 2019 года, предусмотренных п.п. 2-2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ), в размере 14 500 руб.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 21.09.2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 17.11.2020 по делу № А14-13453/2020 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, Управление Пенсионного фонда обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права. В качестве доводов апелляционной жалобы орган Пенсионного фонда указывает на то, что представленный дополняющий отчет по форме СЗВ-М за январь, февраль, март 2019 года не может расцениваться как уточнение (исправление) индивидуальных сведений ввиду того, что сведения в дополняющей форме в отношении 29 застрахованных лиц представлены страхователем впервые с нарушением установленного законом срока и не были отражены в исходных сведениях, предоставленных в установленный срок. Представление дополняющих форм в отношении застрахованных лиц, на которых отчетность ранее представлена не была, влечет применение к страхователю финансовых санкций.

В отзыве на апелляционную жалобу общество указывает, что законодательством страхователю предоставлено право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах. Поскольку ответчик самостоятельно исправил допущенные ошибки, у заявителя отсутствовали основания для применения санкций, предусмотренных статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в отношении ответчика.

Согласно части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) апелляционная жалоба на решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, рассматривается в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены судебного акта.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ООО «Завод нефтяного и газового оборудования» зарегистрировано в Управлении Пенсионного фонда в качестве страхователя 17.12.2018, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.

Органом Пенсионного фонда проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных п.п. 2-2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в отношении страхователя - ООО «Завод нефтяного и газового оборудования».

В ходе проведенной проверки Управлением Пенсионного фонда установлено, что ООО «Завод нефтяного и газового оборудования» представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за январь 2019 года - 13.02.2019, за февраль 2019 года - 15.03.2019, за март 2019 года – 09.04.2019, то есть в установленный срок, однако не в полном объеме. Сведения о застрахованных лицах в количестве 12 человек за январь 2019 года, в количестве 15 человек за февраль 2019 года, в количестве 2 человек за март 2019 года ответчиком были дополнительно представлены по телекоммуникационным каналам связи 20.12.2019, то есть с нарушением установленного срока.

По результатам проверки заявителем составлены акты № 046S18200001427, № 046S18200001422, № 046S18200001419 от 04.02.2020 и приняты решения № 046S19200003627, № 046S19200003628, 046S19200003633 от 18.03.2020 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которыми ООО «Завод нефтяного и газового оборудования» привлечено к ответственности, установленной ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, за январь, февраль, март 2019 года в виде штрафа в общей сумме 14 500 руб. (29 х 500 руб.).

На основании указанных решений Управление Пенсионного фонда были направлены в адрес страхователя требования об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного законодательства № 046S01200004216, № 046S01200004217, № 046S01200004218 от 29.05.2020, в соответствии с которыми ответчику было предложено уплатить финансовые санкции в срок до 17.06.2020.

14.07.2020 Управление Пенсионного фонда обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание финансовых санкций за январь, февраль, март 2019 года в размере 14 500 руб. за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

28.07.2020 Арбитражным судом Воронежской области выдан приказ на взыскание с ООО «Завод нефтяного и газового оборудования» финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за январь, февраль, март 2019 года, предусмотренных законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 14 500 руб., а также 1 000 руб. государственной пошлины в доход федерального бюджета.

Определением суда от 04.08.2020 по делу № А14-9863/2020 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Неисполнение ООО «Завод нефтяного и газового оборудования» требований № 046S01200004216, № 046S01200004217, № 046S01200004218 от 29.05.2020 послужило основанием для обращения органа Пенсионного фонда в суд с настоящим требованием.

Отказывая в удовлетворении заявления Управления Пенсионного фонда, суд области пришел к выводу об отсутствии оснований для применения к заявителю ответственности, предусмотренной частью 3 статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, поскольку страхователем было реализовано право на исправление представленных сведений.

Судебная коллегия, соглашаясь с выводом суда области, исходит из следующего.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2017, страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета, фамилию, имя и отчество, идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) по формам, утвержденным постановлением правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83 п.

На основании части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ необходимо доказать, что страхователь,имея обязанность по представлению органам Пенсионного фонда сведенийиндивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либоисполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушениемустановленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вестииндивидуальный (персонифицированный) учет.

В силу статьи 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь имеетправо дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах посогласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерацииили налоговым органом.

Статьей 19 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ предусмотрено, что Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В соответствии с положениями Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ и Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция, действовала в спорный период), страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.

При этом статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в орган Пенсионного фонда сведениях, до их обнаружения органом Пенсионного фонда, и представить в орган Пенсионного фонда достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 02.07.2018 №303-КГ18-99 отметил, что формальный подход к вопросу привлеченияплательщика страховых взносов к ответственности за совершениеправонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым.Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность ипротивоправность деяния, соразмерность наказания, презумпцияневиновности.

В пункте 37 Инструкции указано, что при обнаружении в представленныхстрахователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствияиндивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации,а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондомРоссийской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течениепяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, илиуведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронномвиде по телекоммуникационным каналам связи.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомлениятерриториального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлениисоответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионногофонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

При этом в пункте 39 Инструкции закреплено, что в случае представлениястрахователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пятирабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, ктакому страхователю финансовые санкции не применяются.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П и доведенной до сведениятерриториальных органов Пенсионного фонда в письме Пенсионного фонда от 14.12.2004№ КА-09-25/13379, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существуфактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальныхусловий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибкуи представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае,если страхователь в установленный срок исправил обнаруженные территориальныморганом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкциядолжна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния,соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следуетучитывать поведение страхователя, направленное на исправление обнаруженных ошибокв представленной в орган Пенсионного фонда Российской Федерации отчетности. Такойправоприменительный подход направлен на стимулирование заинтересованностистрахователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, атакже обеспечение более оперативной обработки сведений индивидуального(персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации и, какследствие, полноту и достоверность сведений индивидуального (персонифицированного)учета.

Анализ приведенных положений действующего законодательства обиндивидуальном (персонифицированном учете), Инструкции, определяющейпорядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального(персонифицированного) учета, в совокупности с разъяснениями Конституционного СудаРоссийской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что к ответственности занарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системеобязательного пенсионного страхования привлечению подлежит лицо, виновное всовершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих винуправонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя повыявлению и устранению ошибок, несоответствий в предоставленных сведениях либосамостоятельно (до момента обнаружения ошибки территориальным органомПенсионного фонда Российской Федерации) либо в срок, установленный в направленноморганом Пенсионного фонда Российской Федерации уведомлении о представлениисоответствующих исправлений (дополнений).

В этой связи, при рассмотрении вопроса о правомерности привлечения заявителя оспариваемым решением к ответственности за нарушение законодательства РоссийскойФедерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательногопенсионного страхования необходимо принимать во внимание, в том числе, конкретныефактические обстоятельства, которые могут быть оценены в качестве исключающих винулица в совершении вменяемого правонарушения.

Согласно актам проверки № 046S18200001427, № 046S18200001422, № 046S18200001419 от 04.02.2020 ООО «Завод нефтяного и газового оборудования» несвоевременно представило отчет по форме СЗВ-М за январь 2019 года (в отношении 12 застрахованных лиц), за февраль 2019 года (в отношении 15 застрахованных лиц), за март 2019 года (в отношении 2 застрахованных лиц) (л.д. 8 – 10).

При этом, как следует из материалов дела, обществом в Управление Пенсионного фондабыли своевременно представлены отчетности по форме СЗВ-М за январь – март 2019 года, тип формы «исходящая», соответственно 13.02.2019 (л.д. 78 – 80), 15.03.2019 (л.д. 81 – 83), 09.04.2019 (л.д. 84 – 86), что подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями о застрахованных лицах и протоколами проверки отчетности.

Указанные формы СЗВ-М (исходная) были приняты органом Пенсионного фонда без замечаний.

ООО «Завод нефтяного и газового оборудования» 20.12.2019 представило в Управление Пенсионного фонда дополняющие сведения за январь – март 2019 года в отношении 29 застрахованных лиц, которые были приняты органом Пенсионного фонда (л.д. 87 – 92).

В силу части 2 статьи 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что допущенные обществом несоответствия при подаче сведений по форме СЗВ-М за январь - март 2019 года были самостоятельно устранены ООО «Завод нефтяного и газового оборудования» до выявления указанных нарушений Управлением Пенсионного фонда, что свидетельствует о добросовестном поведении страхователя, направленном на надлежащее исполнение своих обязанностей и может являться основанием для неприменения финансовых санкций, предусмотренных ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Исправляя ошибку в первоначально представленных сведениях о застрахованных лицах за январь - март2019 года, общество реализовало свое право на исправление представленных сведений за эти периоды, которые ранее не представлялись.

Лишение права страхователя при выявлении ошибок в ранеепредставленных сведениях на их уточнение в установленный пятидневныйсрок, не соответствует понятию юридической ответственности, которая представляет собой претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнениемили ненадлежащим исполнением обязанностей.

Аналогичная позиция изложена в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975 по делу № А22-1060/2018.

Целью назначения наказания за нарушение требований законодательства обиндивидуальном (персонифицированном) учете является предупреждение совершенияновых правонарушений (как самим правонарушителем, так и другими лицами), а такжеобеспечение полноты и достоверности сведений индивидуального(персонифицированного) учета, используемых для назначения страховой и накопительнойпенсий согласно пенсионному законодательству Российской Федерации.

Одновременно установленный Инструкцией на основании статьи 19 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ порядок осуществления контроля за достоверностью представляемых страхователями вПенсионный фонд Российской Федерации индивидуальных сведений, в частиисправления ошибок в представленных страхователем индивидуальных сведениях путемих уточнения и дополнения представляет собой иной механизм достижениясоответствующих целей, эффективность которого обеспечивается, в том числе,возможностью неприменения финансовых санкций при представлении страхователемуточненных (исправленных) индивидуальных сведений либо самостоятельно, либо вустановленный в уведомлении контролирующего органа срок.

В материалы дела не представлено доказательств того, что орган Пенсионного фонда уведомил страхователя о выявленных ошибках и предложил представить уточненные данные. Доказательств направления Управлением Пенсионного фонда в адрес общества уведомлений либо иных писем, в которых сообщалось о непредставлении отчета СЗВ-М либо о выявленных ошибках, либо расхождениях также не представлено.

При таких обстоятельствах оснований для привлечения ООО «Завод нефтяного и газового оборудования» к ответственности, установленной частью 3 статьи 17 Федерального законаот 01.04.1996 № 27-ФЗ, за нарушение срока предоставления сведений за январь - март 2019 года путем представления формы СЗВ-М с типом «дополняющая», у Управления Пенсионного фонда не имелось.

Довод Управления Пенсионного фонда о том, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах в спорный период, не может лишать общество возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались.

Содержание апелляционной жалобы по существу сводится к повторению доводов, которые в свою очередь уже были предметом оценки суда первой инстанции. Поскольку в материалах апелляционной жалобы заявитель не приводит доводов, которые могли бы подвергнуть сомнению правильность выводов суда первой инстанции, у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для их переоценки.

Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

Таким образом, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы государственного учреждения – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Воронеже и отмены решения Арбитражного суда Воронежской области от 17.11.2020 по делу № А14-13453/2020 по настоящему делу не имеется.

Учитывая, что в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, вопрос о взыскании государственной пошлины с государственного учреждения – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Воронеже, как заявителя апелляционной жалобы, не разрешается.

Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 1 статьи 269, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Воронежской области от 17.11.2020 по делу № А14-13453/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу государственного учреждения – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Воронеже – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через суд первой инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Е.В. Малина