Гражданский кодекс часть 1

при участии в судебном заседании представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области – ФИО1 (доверенность № 2 от 12.01.2009),

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества «Бадинский комплексный леспромхоз» на решение от 21 октября 2008 года Арбитражного суда Иркутской области по делу № А19-13611/08-27, постановление от 20 января 2009 года Четвёртого арбитражного апелляционного суда по делу № А19-13611/08-27-04АП-3866/2008 (суд первой инстанции: Колосов В.И., суд апелляционной инстанции: Борголова Г.В., Лешукова Т.О., Ткаченко Э.В.),

установил:

Открытое акционерное общество «Бадинский комплексный леспромхоз» (далее – ОАО «Бадинский КЛПХ») обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области (далее - ТУ ФСФБН) о назначении административного наказания № 25-08/99 от 09.09.2008.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 21 октября 2008 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Четвёртого арбитражного апелляционного суда от 20 января 2009 года решение суда оставлено без изменения.

Обжалуя судебные акты, ОАО «Бадинский КЛПХ» оспаривает вывод судов о законности привлечения его к ответственности на основании части 4 статьи 15.25 КоАП РФ за несвоевременное зачисление валютной выручки по грузовым таможенным декларациям № 10616060/050308/0003657 и № 10616060/050308/0003673, считает не соответствующим Конвенции ОО «О договорах международной купли-продажи» (Вена 1980), Гражданскому кодексу Российской Федерации, Международным правилам толкования торговых терминов Инкотермс 2000, условиям поставки «DAF – Забайкальск» толкование административным органом и судами момента исполнения обязанности продавца по передаче товара, который, по мнению заявителя, определяется с момента передачи товара от железной дороги страны продавца железной дороге страны покупателя на станции Забайкальск и подтверждается штампом Забайкальской таможни о вывозе товаров. Учитывая, что товар вывезен 13 марта 2008 года, а валютная выручка в качестве предоплаты поступила 06 марта 2008 года, резидент выполнил обязанность по её получению на свои банковские счета в установленный контрактом срок, в связи с чем привлечение его к ответственности по двум фактам административных правонарушений за несвоевременное, как считают суды, зачисление валютной выручки за переданный товар по грузовым таможенным декларациям № 10616060/050308/0003657 и № 10616060/050308/0003673 является незаконным.

При указанных обстоятельствах ОАО «Бадинский КЛПХ» просит об отмене судебных актов в обжалуемой части и принятии в этой части нового решения о признании незаконным и отмене постановления ТУ ФСФБН о назначении административного наказания № 25-08/99 от 09.09.2008 и уменьшении размера административного штрафа на 579799 рублей.

В отзыве на кассационную жалобу ТУ ФСФБН отклоняет изложенные в ней доводы, считает судебные акты законными и обоснованными, просит оставить их без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом (уведомление № 63823 от 10.03.2009, № 63822 от 11.03.2009).

ОАО «Бадинский КЛПХ» своих представителей на судебное заседание не направило, в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие.

Как следует из материалов дела, при проведении Братской таможней проверки соблюдения ОАО «Бадинский КЛПХ» валютного законодательства установлено его нарушение, выразившееся в невыполнении резидентом в установленный контрактом срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченном банке иностранной валюты за экспортированный товар по грузовым таможенным декларациям № 10616060/050308/0003657, № 10616060/050308/0003673, № 10616060/260308/0005211, № 10616060/260308/0005185 на общую сумму 68840,19 долларов США, что отражено в акте проверки № 10616000/080708/0000054 от 08.07.2008.

О факте правонарушения в отношении ОАО «Бадинский КЛПХ» Братской таможней составлен протокол об административном правонарушении № 10616000-124/2008 от 08.07.2008, который вместе с иными материалами дела об административном правонарушении передан для рассмотрения в уполномоченный орган.

Постановлением ТУ ФСФБН о назначении административного наказания № 25-08/99 от 09.09.2008 ОАО «Бадинский КЛПХ» привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 3/4 суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках, что составило 1230971 рубль, за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в невыполнении резидентом в установленный контрактом срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченном банке иностранной валюты за переданный нерезиденту товар.

Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований о признании незаконным и отмене вышеуказанного постановления, суд первой инстанции мотивировал его наличием в действиях резидента состава правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, вины в совершении правонарушения, поскольку им не были приняты все зависящие меры по соблюдению требований валютного законодательства. Нарушений порядка привлечения юридического лица к административной ответственности судом не установлено.

Оставляя решение суда без изменений, суд апелляционной инстанции признал данные выводы суда соответствующими закону и фактическим обстоятельствам дела.

Проверив в порядке, предусмотренном статьёй 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, законность и обоснованность судебных актов, принятых по настоящему делу, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа считает их подлежащими изменению по следующим основаниям.

Объективной стороной правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), является невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Как видно из материалов дела, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» обязанность по получению от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся за экспортированные по ГТД № 10616060/260308/0005211 и ГТД № 10616060/260308/0005185 товары, резидентом не исполнена: в установленный контрактом срок перечисления покупателем денежных средств на счета продавца в виде 100% предоплаты иностранная валюта не поступила; при сроке зачисления до 02.04.2008 валютная выручка поступила 18.06.2008.

При указанных обстоятельствах ОАО «Бадинский КЛПХ» законно и обоснованно привлечено к административной ответственности на основании части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 651172 рублей.

Вместе с тем постановление ТУ ФСФБН о назначении административного наказания № 25-08/99 от 09.09.2008 в части назначения административного штрафа в сумме 579799 рублей является незаконным и подлежит отмене ввиду следующего.

Необходимым условием объективной стороны правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, является установление момента исполнения обязанности резидента по передаче товаров нерезиденту.

Контрактом № MDWS-JV-588-06 от 12.12.2007, заключённым между ОАО «Бадинский КЛПХ» и Внешнеторгово – экономической компанией с ограниченной ответственностью г. Маньчжурия, товар продаётся на условиях поставки «DAF – Забайкальск» (пункт 1.1). Переход права собственности на товар и риски в отношении него переходят от продавца к покупателю с момента передачи товара от железной дороги страны продавца железной дороге страны покупателя (пункт 3.1).

Исходя из того, что условия поставки «DAF – Забайкальск» конкретизированы участниками внешнеэкономической сделки включением в содержание договора условия о переходе права собственности на товар с момента передачи товара от железной дороги страны продавца (Россия) железной дороге страны покупателя (КНР), и учитывая, что по ГТД № 10616060/050308/0003657 и ГТД № 10616060/050308/0003673 товар вывезен с таможенной территории Российской Федерации 13.03.2008, что подтверждается штампом Забайкальской таможни на данных декларациях, а валютная выручка соответственно в сумме 2279,64 долларов США и в сумме 29864,45 долларов США поступила 06.03.2008 (при сроке зачисления до 13.03.2008), следует сделать вывод о своевременном поступлении валютной выручки на счета резидента за переданные нерезиденту товары.

Вывод судов первой и апелляционной инстанций о том, что передача товара покупателю в виде его отгрузки на станции отправления состоялась 05.03.2008, и ссылка в подтверждение данного факта на штамп Братской таможни «Выпуск разрешён», в котором указана эта же дата, являются ошибочными. Проставление такой отметки на грузовой таможенной декларации означает подтверждение таможенным органом соблюдения декларантом требований таможенного законодательства при таможенном оформлении товара и правильности оформления декларации, а также подтверждает выпуск товара в заявленном таможенном режиме, но не может свидетельствовать о передаче товара покупателю, если это прямо не предусмотрено условиями внешнеэкономического контракта.

При изложенных обстоятельствах оснований для привлечения ОАО «Бадинский КЛПХ» к административной ответственности на основании части 4 статьи 15.25 КоАП РФ у органа финансово-бюджетного надзора не имелось, в связи с чем оспариваемое постановление в указанной части признаётся незаконным и подлежит отмене.

По результатам рассмотрения кассационной жалобы Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к выводу о том, что решение суда первой и постановление суда апелляционной инстанций по настоящему делу применительно к выводу о законности и обоснованности привлечения общества к административной ответственности за несвоевременное поступление валютной выручки по ГТД № 10616060/050308/0003657 и ГТД № 10616060/050308/0003673 принято с нарушением норм материального права, что в соответствии с частями 1, 2 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для изменения судебных актов.

Учитывая, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами первой и апелляционной инстанций в полном объёме, суд кассационной инстанции на основании пункта 2 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным обжалуемые судебные акты изменить, изложив резолютивную часть в новой редакции.

Руководствуясь статьями 274, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

ПОСТАНОВИЛ:

Решение от 21 октября 2008 года Арбитражного суда Иркутской области по делу № А19-13611/08-27 и постановление от 20 января 2009 года Четвёртого арбитражного апелляционного суда по делу № А19-13611/08-27-04АП-3866/2008 изменить.

Резолютивную часть судебных актов изложить в следующей редакции:

«Требования открытого акционерного общества «Бадинский комплексный леспромхоз», место нахождения: <...>, свидетельство о государственной регистрации от 30.12.1992 № 881, удовлетворить частично: признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области о назначении административного наказания № 25-08/99 от 09 сентября 2008 года в части назначения штрафа в сумме 579799 рублей на основании части 4 статьи 15.25 КоАП РФ».

В остальной части судебные акты оставить без изменения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Т.А. Гуменюк

Судьи

Л.И. Смоляк

М.М. Шелёмина