Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Илюшникова С.М., судей Андреевой Е.В. и Денека И.М., при ведении протокола помощником судьи Шадриной А.Г., при участии в судебном заседании, проводимом с использованием системы веб-конференции, от заявителя – Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) – ФИО1 (доверенность от 18.01.2023), от ответчиков: индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) – ФИО3 (доверенность от 11.09.2020), общества с ограниченной ответственностью «Чикен Юг» (ИНН <***>, ОГРН <***>) –
ФИО4 (доверенность от 30.05.2023), ФИО5 (доверенность
от 13.07.2023), ФИО6 (доверенность от 13.07.2023), в отсутствие общества с ограниченной ответственностью «Гурман» (ИНН <***>, ОГРН <***>), иных участвующих в деле лиц, извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в том числе посредством размещения информации о движении дела на сайте суда в сети Интернет в открытом доступе, рассмотрев кассационные жалобы индивидуального предпринимателя ФИО2, общества с ограниченной ответственностью «Чикен Юг» на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 05.02.2023 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2023 по делу № А32-4692/2021, установил следующее.

Управление Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю (далее – управление) обратилось в арбитражный суд с иском к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – предприниматель) и ООО «Чикен Юг» (далее – общество) о привлечении солидарно к субсидиарной ответственности по неисполненным обязательствам ООО «Гурман Краснодар» (далее – должник) по уплате 77 925 137 рублей 87 копеек обязательных платежей, налогов и сборов (уточненные требования).

Решением от 05.02.2023, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 07.08.2023, предприниматель и общество солидарно привлечены к субсидиарной ответственности по налоговым обязательствам должника в размере 77 925 137 рублей 87 копеек. Суды исходили из того, что невозможность полного погашения требований управления вызвана действиями контролирующих должника лиц.

В кассационной жалобе предприниматель просит отменить обжалуемые судебные акты. По мнению заявителя, суды не установили момент возникновения объективного банкротства должника, не определено, в результате какого именно виновного действия предприниматель привлечен к субсидиарной ответственности. Суды проигнорировали, установленные судебными актами по делу № А32-34847/2019 обстоятельства, имеющие преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, в которых дана оценка поведению общества и ООО «АмРест» при исполнении сделки. Не дана полная оценка поведению и действиям ООО «АмРест».

Общество в кассационной жалобе также просит отменить судебные акты в части привлечения общества к ответственности. По мнению заявителя, несостоятельность должника наступила в результате целенаправленного вывода денежных средств в пользу предпринимателя и иных аффилированных лиц. Общество не подлежит привлечению к субсидиарной ответственности, поскольку вывод имущества должника происходил после покупки обществом оборудования. Невозможность погашения требований управления в полном объеме вызвана исключительно действиями предпринимателя по выводу денежных средств со счетов должника, к которым общество не имеет отношения. Общество не относится к контролирующим должника лицам, поскольку не является выгодоприобретателем по сделке, руководителем либо учредителем должника. Суды не исследовали обстоятельства, имеющие значение для дела, в частности банковские выписки, необоснованно пришли к выводу о солидарном характере ответственности предпринимателя и общества.

В судебном онлайн-заседании представители участвующих в деле лиц изложили свои доводы по жалобам. Представитель налогового органа высказался против удовлетворения кассационных жалоб, указав на законность судебных актов.

Изучив материалы дела, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационные жалобы надлежит оставить без удовлетворения ввиду следующего.

Как видно из материалов дела, с 20.06.2016 по 14.04.2017 налоговым органом проведены выездные налоговые проверки в отношении организаций группы компаний по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2015 по 31.12.2015. Общая сумма доначислений в отношении организаций группы компаний по 11 решениям о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений составила 364 021 920 рублей 11 копеек.

Уполномоченный орган принял решение от 02.08.2018 № 14-25/16/79 о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 73 717 850 рублей 90 копеек. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 30.08.2019 по делу № А32-50460/2017, оставленным без изменения постановлениями апелляционного суда от 07.11.2019 и суда округа от 26.02.2020, должнику отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа от 02.08.2018 № 14-25/16/79. Общая задолженность должника перед бюджетом в спорный период, обеспеченная мерами принудительного взыскания, в данном случае составила 77 925 137 рублей 87 копеек.

Должник не исполнил решение уполномоченного органа ни в добровольном порядке, ни в рамках исполнительного производства, в связи с чем управление обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 05.08.2020 производство по делу № А32-946/2019 о несостоятельности (банкротстве) должника прекращено в связи с недостаточностью денежных средств и имущества, необходимых для финансирования процедуры банкротства.

До настоящего момента должник не выполнил обязанность по уплате в заявленном размере обязательных платежей в бюджет Российской Федерации. Ссылаясь на то, что невозможность погашения требований управления связана с действиями (бездействием) контролирующих его лиц (предпринимателя и общества, управление обратилось в суд.

Оценив представленные в дело доказательства и доводы сторон, суды удовлетворили требования налогового органа на основании следующего.

Согласно пункту 1 статьи 61.19 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ
«О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве), если после завершения конкурсного производства или прекращения производства по делу о банкротстве лицу, которое имеет право на подачу заявления о привлечении к субсидиарной ответственности в соответствии с пунктом 3 статьи 61.14 Закона о банкротстве и требования которого не были удовлетворены в полном объеме, станет известно о наличии оснований для привлечения к субсидиарной ответственности, предусмотренной статьей 61.11 названного Федерального закона, оно вправе обратиться в арбитражный суд с иском вне рамок дела о банкротстве. Основания наступления субсидиарной ответственности указанных лиц установлены статьями 61.11 и 61.12 Закона о банкротстве.

В соответствии со статьей 61.11 Закона о банкротстве субсидиарная ответственность наступает, если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица. При этом пункт 12 этой же статьи предусматривает возможность привлечения к ответственности контролирующее должника лицо также в случае, если производство по делу о банкротстве прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 22.06.2020
№ 307-ЭС19-18723 по делу № А56-26451/2016 разъяснил, что в соответствии с положениям гражданского и банкротного законодательства контролирующие должника лица (то есть лица, которые имеют право давать должнику обязательные для исполнения указания) могут быть привлечены к субсидиарной ответственности, если их виновное поведение привело к невозможности погашения задолженности перед кредиторами должника (иными словами, за доведение должника до банкротства – абзац первый пункта 4 статьи 10 Закона о банкротстве и пункт 3 статьи 3 Федерального закона от 26.12.1995
№ 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). При установлении того, повлекло ли поведение ответчиков банкротство должника, необходимо принимать во внимание следующее:
1) наличие у ответчика возможности оказывать существенное влияние на деятельность должника (что, например, исключает из круга потенциальных ответчиков рядовых сотрудников, менеджмент среднего звена, миноритарных акционеров и т.д., при условии, что формальный статус этих лиц соответствует их роли и выполняемым функциям);
2) реализация ответчиком соответствующих полномочий привела (ведет) к негативным для должника и его кредиторов последствиям; масштаб негативных последствий соотносится с масштабами деятельности должника, то есть способен кардинально изменить структуру его имущества в качественно иное – банкротное – состояние (однако не могут быть признаны в качестве оснований для субсидиарной ответственности действия по совершению, хоть и не выгодных, но несущественных по своим размерам и последствиям для должника сделки); 3) ответчик является инициатором такого поведения и (или) потенциальным выгодоприобретателем возникших в связи с этим негативных последствий.

Системное толкование норм Закона о банкротстве позволяет сделать вывод о том, что уполномоченный орган как заявитель по делу о банкротстве, прекращенному в связи с отсутствием финансирования, имеет право на обращение с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности участника (учредителя), директора и других контролирующих должника лиц вне рамок дела о банкротстве, что подтверждается разъяснениями пункта 31 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» (далее – постановление Пленума № 53). Такое заявление подается в тот же суд, который рассматривал заявление о банкротстве, и рассматривается судом по правилам главы 28.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных законодательством о банкротстве (пункт 4 статьи 61.19 Закона о банкротстве; пункт 51 постановления Пленума № 53).

Как установили суды, в рамках международных договоров коммерческой концессии (франчайзинга), заключенных между организациями группы компаний «Гурман KFC» и ООО «Ям! Ресторантс Интернэшнл Раша Си Ай Эс» (правообладатель товарного знака KFC), предоставлен комплекс исключительных прав на уникальную и ценную систему приготовления, маркетинга и продаж продуктов питания определенного качества под товарным знаком KFC; основным оператором, лицом, ответственным за руководство бизнесом и осуществление контактов с правообладателем от имени пользователя, в отношении всех организаций, входящих в группу компаний «Гурман KFC» являлся предприниматель, единственный учредитель и руководитель всех названных организаций. Установлено, что в 2015 году на территории Краснодарского края и Республики Адыгея осуществляли финансово-хозяйственную деятельность 11 организаций, входящих в международную сеть ресторанов общественного питания KFC, в том числе, должник, представляющих единую коммерческую структуру.

В рамках проведенных налоговых проверок в отношении лиц, входящих в группу компаний «Гурман KFC», установлено создание схемы уклонения от налогообложения путем разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки
от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации налоговых обязательств учрежденных юридических лиц путем неправомерного применения специальных налоговых режимов и уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения (в том числе от налога на прибыль, НДС и налога на имущество). В настоящем споре не представлены доводы и доказательства, опровергающие выводы судов, сделанных при рассмотрении заявлений об оспаривании названных решений налогового органа в части выводов о создании схемы «дробления бизнеса» с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Установлено, что предприниматель в период проведения налоговой проверки создал в г. Санкт-Петербург общество (запись о создании общества внесена в ЕГРЮЛ 12.04.2017) с основным видом деятельности – «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания», идентичным виду деятельности должника и иных лиц группы компаний «Гурман KFC»; предприниматель являлся единственным участником общества с 12.04.2017 по 11.10.2017; по данным ЕГРЮЛ с 11.10.2017 участником общества стало ООО «АмРест».

Суды установили, что предприниматель и ООО «АмРест» подписали письмо о намерениях приобрести франчайзинговый бизнес KFC на территории г. Краснодара и Краснодарского края; предприниматель получил согласие от ООО «Ям! Ресторантс Интернешнл Раша Си Ай Эс» о продаже 100% доли в уставном капитале общества; 05.06.2017 предприниматель и ООО «АмРест» заключили соглашение о представлении опциона на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале общества, в котором согласовали предварительные условия продажи бизнеса на основании договора купли-продажи от 02.10.2017 по цене 1 655 337 942 рублей. Заключению опциона предшествовало проведение ФИО2 реструктуризации, под которой стороны опциона имели ввиду следующее: уставный капитал общества оплачен денежными средствами до завершения реструктуризации (пункт 1.2), общество заключило трудовые договоры с ключевым персоналом и персоналом (пункты 2.2.,2.3), общество заключило договоры со всеми ключевыми поставщиками и поставщиками (пункты 3.1, 3.2), общество заключило со всеми операционными компаниями договоры купли-продажи имущества (пункт 4.7).

Предприниматель (продавец) и ООО «АмРест» (покупатель) 02.10.2017 заключили договор купли-продажи 100% доли в уставном капитале общества. Должник передал обществу основные средства, включая кухонное оборудование и технику, используемые для приготовления блюд, сопутствующие офисное и иное оборудование; работники должника приняты на работу обществом с сохранением должности и всех льгот; общество зарегистрировало обособленные подразделения, осуществляющие деятельность в тех же помещениях, в которых ранее осуществлял деятельность должник, и заключило договоры с контрагентами должника. Указанные действия, как правильно отметили суды, привели к невозможности осуществления должником хозяйственной деятельности. В данном случае предприниматель, зная о проведении выездных налоговых проверок в отношении организаций группы компаний «Гурман KFC», в том числе должника, совершила сделку по продаже бизнеса и имущества должника с использованием схемы создания свободного от обязательств общества, на которое был выведен бизнес должника, а должник в результате утратил ликвидные активы и не получил соразмерного их возмещения, за счет которого мог исполнить обязательства по уплате налогов.

Как установили суды, контролирующее должника лицо (руководитель и учредитель общества ФИО2) совершило действия по переводу бизнеса, выводу активов должника (вывод денежных средств за границу, которые аккумулировались на расчетном счете бенефициара-физического лица), повлекшие банкротство должника, поскольку признаки банкротства возникли у должника после совершения компанией указанных в заявлении действий, что повлекло невозможность осуществления им основной хозяйственной деятельности. Установлено также, что ФИО2 (руководитель и учредитель должника) и ООО «Чикен Юг» являются заинтересованными лицами в силу статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 19 Закона о банкротстве). Вновь созданное ООО «Чикен Юг», на которое переведен бизнес должника, является лицом, извлекшим выгоду из незаконного или недобросовестного поведения контролирующего должника лица.

При таких обстоятельствах суды обоснованно квалифицировали названные действия как совершенные при наличии признаков злоупотребления правом (статья 10 Гражданского кодекса Российской Федерации) с целью вывода активов должника, во избежание обращения взыскания на доходы и имущество по долгам должника по уплате обязательных платежей. С учетом изложенных обстоятельств суды пришли к правильному выводу о доказанности уполномоченным органом обстоятельств, составляющих основания опровержимой презумпции доведения до банкротства, закрепленной в пункте 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве.

В материалы дела не представлены доказательства, опровергающие презумпцию наличия причинно-следственной связи между несостоятельностью (банкротством) должника и вменяемыми ответчикам действиями. В деле отсутствуют и ответчики не представили доказательства, свидетельствующие о том, что невозможность погашения обязательных платежей в бюджет обусловлена исключительно внешними факторами, либо действиями иных лиц. Банковские выписки, на которые ссылается общество, также не опровергают правильность выводов судов о том, что ФИО2 и ООО «Чикен Юг» подлежат привлечению к субсидиарной ответственности солидарно по неисполненным обязательствам должника (ООО «Гурман Краснодар») по уплате налогов и сборов.

Получение предпринимателем от должника наличных денежных средств и перевод должником денежных средств иным физическим и юридическим лицам, а также последующее отчуждение предпринимателем доли в уставном капитале общества, не исключают наличие оснований для привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам должника общества, на которое был выведен бизнес должника, что привело к невозможности осуществления должником хозяйственной деятельности и погашения обязательных платежей за счет доходов от деятельности и имущества.

При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному выводу о доказанности уполномоченным органом недобросовестного поведения ответчиков, результатом которого явился перевод бизнеса на вновь созданное юридическое лицо (ООО «Чикен Юг») в целях исключения ответственности перед бюджетом, что привело к невозможности погашения требований уполномоченного органа. Суды обоснованно удовлетворили требование уполномоченного органа о привлечении ответчиков солидарно к субсидиарной ответственности по обязательствам должника. Размер ответственности документально подтвержден, в том числе решением налогового органа, законность которого проверена в судебном порядке и не было исполнено в установленном порядке.

Суды учли аналогичные выводы судов относительно доказанности правовых оснований для привлечения общества к субсидиарной ответственности по обязательствам иных организаций, входящих в группу компаний, которые поддержаны в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 08.11.2021 № 308-ЭС21-20104(1) по делу № А32-34847/2019, от 02.05.2023 № 308-ЭС23-4511 по делу № А32-4676/2021 и от 15.05.2023 № 308-ЭС23-5590 по делу № А32-35296/2021.

Кроме того, обстоятельства по совершению сделки (переводу бизнеса) после начала выездной проверки налогового органа и в преддверии возбуждения дела о банкротстве должника установлены при рассмотрении споров с аналогичными обстоятельствами с участием тех же ответчиков (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.11.2023 по делу № А32-4671/2021, от 03.10.2023 по делу № А32-4695/2021, от 23.08.2023 по делу № А32-4678/2021), в силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подлежат доказыванию вновь.

Обжалуя судебные акты, ответчики документально не опровергли правильности выводов судов. Приведенные в кассационных жалобах доводы, касающиеся фактических обстоятельств данного спора и доказательственной базы по делу, не могут являться основанием для отмены судебных актов в суде кассационной инстанции, по существу сводятся к несогласию заявителей с оценкой судами представленных доказательств и сделанными на их основании выводами об обстоятельствах дела. Между тем переоценка доказательств и установленных судами обстоятельств дела в суде кассационной инстанции не допускается (статьи 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункты 28 и 32 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 № 13 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде кассационной инстанции»).

Основания для отмены или изменения решения и постановления по приведенным в кассационных жалобах доводам отсутствуют. Нарушения процессуальных норм, влекущие отмену судебных актов (часть 4 статьи 288 Кодекса), не установлены.

Кассационные жалобы не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 284, 286, 287 и 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 05.02.2023 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2023 по делу № А32-4692/2021 оставить без изменения, кассационные жалобы – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий С.М. Илюшников

Судьи Е.В. Андреева

И.М. Денека