Гражданский кодекс часть 1

от Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г. Краснодару: представитель Трапезанова М.Н. по доверенности от 29.11.2018, представитель Фурсенко А.А. по доверенности от 29.03.2016;
от ООО Торговая компания «Русские масла»: представитель Черкасова Е.В. по доверенности от 01.10.2018,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г. Краснодару на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 15.10.2018 по делу № А32-55790/2017 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговая Компания "Русские Масла" к Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г. Краснодару о признании недействительным решения, принятое в составе судьи Лукки А.А.,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью Торговая компания «Русские масла» (далее также - ООО Торговая компания «Русские масла», ООО ТК «Русские масла», заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ИФНС России №2 по г. Краснодару (далее также - инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решение № 22650 от 14.06.2017г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части отказа ООО ТК «Русские масла» в применении налоговых вычетов по НДС, заявленных к возмещению в 3 кв. 2016г. в размере 173 101 096 руб. 73 коп., признании недействительным решение ИФНС России № 2 по г. Краснодару № 132 от 14.06.2017г. об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в части отказа в возмещении в размере 173 101 096 руб. 73 коп., о взыскании с ИФНС России № 2 по г. Краснодару в пользу ООО ТК «Русские масла» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6000 рублей.

Решением суда от 15.10.2018 признано недействительным и отменено решение ИФНС России №2 по городу Краснодару № 22650 от 14.06.2017 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части отказа обществу с ограниченной ответственностью Торговая компания «Русские масла» в применении налоговых вычетов по НДС, заявленных к возмещению в 3 квартал 2016 года в размере 173 101 096 руб. 73 коп., ввиду несоответствия положениям Налогового Кодекса Российской Федерации.

Признано недействительным и отменено решение ИФНС России №2 по городу Краснодару № 132 от 14.06.2017 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в части отказа в возмещении в размере 173 101 096 руб. 73 коп., ввиду несоответствия положениям Налогового Кодекса Российской Федерации.

Взыскано с ИФНС России №2 по городу Краснодару (место нахождения: 350020, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Коммунаров, д. 235) в пользу общества с ограниченной ответственностью Торговая компания «Русские масла» (ОГРН 1087746631202, ИНН 7730583118, место нахождения: 350063, Краснодарский край, г.Краснодар, ул. Комсомольская, д. 15, помещение 263) 6000 руб. в возмещение расходов по уплате госпошлины.

Инспекция обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просила отменить судебный акт, принять новый.

В судебном заседании представитель Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г. Краснодару поддержал заявленное ранее в судебном заседании от 17.12.2018 г. ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств: писем Управления ФСБ России по Краснодарскому краю и ГСУ ГУ МВД России по Краснодарскому краю.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г. Краснодару также заявил ходатайство о приобщении к материалам дела дополнения к апелляционной жалобе и иных дополнительных доказательств: выписок банка на электронном носителе о движении денежных средств по счетам налогоплательщика и его контрагентов.

Представитель ООО Торговая компания «Русские масла» возражал против приобщения к материалам дела дополнительных доказательств, представленных в судебном заседании от 17.12.2018 г., рассмотрение ходатайства о приобщении к материалам дела выписок банка на электронном носителе оставил на усмотрение суда.

Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить дополнение к апелляционной жалобе и дополнительные доказательства к материалам дела как непосредственно связанные с предметом исследования по настоящему спору.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г. Краснодару поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе и дополнении к апелляционной жалобе, просил определение суда отменить.

Представитель ООО Торговая компания «Русские масла» поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил определение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, дополнения, отзыва, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО ТК «Русские масла» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.05.2008 за основным государственным регистрационным номером 1087746631202, ИНН 7730583118, место нахождения: г. Краснодар, ул. Комсомольская, д. 15, пом.125-126. В проверяемом периоде основным видом деятельности общества являлось приобретение сельскохозяйственной продукции с последующей её реализацией на экспорт.

За 3 квартал 2016 года общество при подаче налоговой декларации по НДС заявило к возмещению 276 620 230,00 руб. В период с 21.10.2016 по 23.01.2017 в соответствии со ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) была проведена камеральная налоговая проверка данной налоговой декларации.

По результатам проверки 06.02.2017 был составлен Акт № 65599, содержащий вывод о завышении заявителем НДС, предъявленного к возмещению из бюджета, в сумме 182 155 746 руб. 00 коп.

Рассмотрев акт камеральной налоговой проверки и возражения общества, ИФНС России № 2 по г. Краснодару вынесла решение от 14.06.2017 № 132 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, на сумму 182 155 746, 00 руб. и решение от 14.06.2017 № 22650 от 14.06.2017г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьями 137-139 НК РФ, указанные решения налогового органа были обжалованы заявителем в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по Краснодарскому краю в части отказа в возмещении НДС в размере 173 101 096,73 руб. (за исключением суммы вычетов НДС по сделкам с ИП Мошко С.В.). Решением УФНС по Краснодарскому краю от 25.09.2017 № 22-12-1500 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Решением ФНС России от 06.08.2018 № СА-4-9/15255@ решения инспекции в оспариваемой части также оставлены без изменения.

Основанием для принятия оспариваемых решений послужил вывод инспекции о необоснованном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС в сумме 182 155 746, 00 руб. по операциям с контрагентами ООО «ЮЗТ Плюс», ИП Козорезова И.А., ООО «Агро Плюс», ООО «АРТА», ООО «Благовест», ООО «РИН ПОСТАВКА», ООО «Агромаркет», ИП Мошко С.В., ООО «АРС», ООО «Артабан», ООО «МегаТрансСервис», ООО «Грейн Юнион», ООО «АСТ Групп», ООО «Арсенал Агротрейд», ООО «Гранд», ИП Березняк С.В., ООО «АграКубань», ООО «Азовец Агро», ООО «Кубань Дар», ООО «Мелиор Агро», ООО «Агро-М», ООО «ДЕА», ООО «Жатва», ООО «Агро Технологии», ООО «Альянс Агро», ООО «Север», ООО «Заготовка-Агро», ООО «МВ-Трейд», ООО «Опторгзерно», ООО «Авангард».

Не согласившись с решениями инспекции в части отказа в возмещении
173 101 096 руб. 73 коп., заявитель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

При этом суд первой инстанции, удовлетворяя требования налогоплательщика, пришел к выводу о недоказанности применения обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям со спорными контрагентами.

Между тем, судебная коллегия считает, что выводы суда первой инстанции сделаны при неполном исследовании всех обстоятельств дела. В нарушение требований статей 71, 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд первой инстанции не осуществил непосредственное исследование всех доказательств, положенных в основу выводов по эпизодам доначислений.

Согласно части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства, представленные в каждом конкретном деле, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Судебная коллегия пришла к выводу о том, что решение суда первой инстанции подлежит отмене, а в удовлетворении заявленных обществом требований надлежит отказать, руководствуясь и учитывая следующее.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. В силу пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам, в частности, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, приобретаемых для
осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также для перепродажи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.

При этом документы, представленные налогоплательщиком, должны отвечать установленным требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Согласно пунктам 4 и 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" фактическим обстоятельством, достаточными для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, является применение налогового вычета по НДС вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Данное обстоятельство, в свою очередь, может быть установлено при наличии одного из следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

По смыслу глав 21, 25 Налогового кодекса Российской Федерации документы, представляемые налогоплательщиком в инспекцию, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции и иные обстоятельства, с которыми Кодекс связывает право налогоплательщика на налоговые вычеты и на получение возмещения налога из бюджета. Исследование обстоятельств, связанных с достоверностью и непротиворечивостью документов входит в предмет доказывания по настоящему делу.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

При этом вывод о необоснованности налоговой выгоды должен быть основан на объективной информации, с бесспорностью подтверждающей, что действия налогоплательщика не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий.

Следовательно, для признания за налогоплательщиком права на вычет налога на добавленную стоимость и на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму произведенных затрат требуется подтверждение факта совершения реальных хозяйственных операций по реализации товаров. Правоприменительные выводы по данному вопросу сделаны в постановлении Президиума ВАС РФ №9893/07 от 20.11.2007 г.

В пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» разъяснено, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим, предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В определении от 16.11.2006 N 467-О Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что арбитражные суды не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг), фактические отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги), и т.п.).

В соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд должен рассмотреть юридически значимые для дела факты, доводы и доказательства не в отдельности, а исследовать и оценить их в совокупности, в достаточности и взаимной связи (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.07.2006 N 267-О и от 04.06.2007 N 366-О-П). Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается на этот орган. В связи с этим при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ.

ООО ТК «Русские масла» в соответствии со статьей 143 НК РФ является плательщиком НДС. Общество осуществляет деятельность по закупке сельхозпродукции и реализации её на экспорт.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что в проверяемом периоде общество приобретало сельхозпродукцию у спорных поставщиков. В подтверждение заявленных вычетов заявитель представил в материалы дела договоры и спецификации к ним, счета-фактуры, товарные накладные ТОРГ-12, товарно-транспортные накладные, выписки из журналов регистрации взвешенных грузов (оформленные грузополучателем ООО «ЗТКТ»), платежные поручения (том 59-105).

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, исходил из того, что в целях подтверждения права на налоговый вычет общество представило в материалы дела все необходимые документы, материалами дела подтверждена реальность хозяйственных операций общества с ООО «ЮЗТ Плюс», ИП Козорезова И.А., ООО «Агро Плюс», ООО «АРТА», ООО «Благовест», ООО «РИН ПОСТАВКА», ООО «Агромаркет», ИП Мошко С.В., ООО «АРС», ООО «Артабан», ООО «МегаТрансСервис», ООО «Грейн Юнион», ООО «АСТ Групп», ООО «Арсенал Агротрейд», ООО «Гранд», ИП Березняк С.В., ООО «АграКубань», ООО «Азовец Агро», ООО «Кубань Дар», ООО «Мелиор Агро», ООО «Агро-М», ООО «ДЕА», ООО «Жатва», ООО «Агро Технологии», ООО «Альянс Агро», ООО «Север», ООО «Заготовка-Агро», ООО «МВ-Трейд», ООО «Опторгзерно», ООО «Авангард»; в рамках встречных проверок спорные контрагенты предоставили налоговому органу информацию и документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО ТК «Русские масла», а также исчисление НДС к уплате с операций по реализации сельхозпродукции обществу; в материалы дела не представлено доказательств совершения заявителем и его контрагентами согласованных действий, направленных исключительно на создание условий для получения налоговой выгоды, и наличия у налогоплательщика умысла, направленного на незаконное возмещение НДС из бюджета; доводы налогового органа о возбуждении уголовного дела в отношении бывшего руководителя ООО ТК «Русские масла» объективным доказательством участия общества в схеме налоговой оптимизации не является.

Также суд первой инстанции указал, что доказательств, свидетельствующих об установленных приговором суда преступных противоправных действиях заявителя и спорных контрагентов, в том числе по получению необоснованной налоговой выгоды, уклонению от уплаты налогов, налоговый орган суду не представил; налогоплательщик до заключения договоров с поставщиками предпринял меры, направленные на подтверждение добросовестности своих контрагентов, получив от них копии устава, свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства о постановке на налоговый учет, приказов на должностных лиц, банковской карточки с образцами подписи руководителя, общегражданского паспорта директора, деклараций по НДС, бухгалтерского баланса; заявитель проверял сведения о деятельности своих контрагентов на официальном сайте Федеральной налоговой службы, ФССП и арбитражных судов. В частности, на сайте www.nalog.ru отсутствовала информация о том, что связь с юридическим лицом по его юридическому адресу не установлена либо, что кто-то из спорных поставщиков относится к категории лиц, не сдающих налоговую отчетность и имеющих задолженность перед бюджетом. В сети Интернет отсутствовала и иная негативная информация, характеризующая спорных поставщиков как недобросовестных как в сфере предпринимательской деятельности, так и в сфере налоговых правоотношений. Указанные доводы заявителя налоговый орган в судебном заседании не опроверг.

Между тем, судебная коллегия считает, что выводы суда первой инстанции сделаны при неполном исследовании всех обстоятельств дела.

Фактически документы, представленные налогоплательщиком и налоговым органом, свидетельствуют о формировании обществом искусственного документооборота с целью создания условий для применения налоговых вычетов по НДС. Так сельскохозяйственная продукция приобреталась обществом у с/х товаропроизводителей, в то время как общество вступало во взаимоотношения с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения с целью формирования входного НДС и условий для возмещения соответствующих сумм налога.

Инспекцией в материалы дела представлено достаточно доказательств того, что у ООО «ЮЗТ Плюс», ИП Березняк СВ., ООО «Гранд», ООО «Жатва», ИП Козорезова И.А., ООО «Агро Плюс», ООО «Арта», ООО «Благовест», ООО «РИН поставка», ООО «Агромаркет», ИП Мошко СВ., ООО «АРС», ООО «Артабан», ООО «МегаТрансСеррвис», ООО «Грейн Юнион», ООО «АСТ групп», ООО «Арсенал Агротрейд», ООО «АграКубань», ООО «Азовец Агро», ООО «Кубань Дар», ООО «Мелиор Агро», ООО «Агро-М», ООО «ДЕА», ООО «Агро технологии», ООО «Альянс Агро», ООО «Север», ООО «Заготовка Агро», ООО «МВ-Трейд», ООО «Опторгзерно», ООО «Авангард» отсутствовали необходимые материально-технические ресурсы для достижения результатов соответствующей экономической деятельности. Налоговые декларации представлены с минимальными показателями сумм налогов к уплате в бюджет.

Анализ выписок по операциям на расчетных счетах свидетельствует о том, что денежные средства, поступавшие на расчетные счета данных организаций от заявителя, снимались на закупку сельскохозяйственной продукции, а также перечислялись как напрямую, так и через цепочку организаций, у которых отсутствуют условия для ведения реальной хозяйственной деятельности, на счета физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей (глав КФХ) с назначением платежа «за сельскохозяйственную продукцию без НДС».

По информации, представленной Управления ФСБ России по Краснодарскому краю следует, что в ходе обыска, проведенного в офисе Общества, у сотрудников, осуществляющих согласование закупок сельскохозяйственной продукции и заключение договоров, на рабочих столах обнаружены и изъяты черновые записи, содержащие контакты производителей зерновых культур, не являющихся плательщиками НДС, с указанием объема и цены приобретаемой продукции без учета НДС. В связи, с чем имеются основания полагать, что заявитель согласовывал стоимость и объемы покупки у непосредственных производителей.

На основании изложенного, апелляционная коллегия приходит к выводу о том, что представленные документы по взаимоотношениям с ООО «ЮЗТ Плюс», ИП Березняк СВ., ООО «Гранд», ООО «Жатва», ИП Козорезова И.А., ООО «Агро Плюс», ООО «Арта», ООО «Благовест», ООО «РИН поставка», ООО «Агромаркет», ИП Мошко СВ., ООО «АРС», ООО «Артабан», ООО «МегаТрансСеррвис», ООО «Грейн Юнион», ООО «АСТ групп», ООО «Арсенал Агротрейд», ООО «АграКубань», ООО «Азовец Агро», ООО «Кубань Дар», ООО «Мелиор Агро», ООО «Агро-М», ООО «ДЕА», ООО «Агро технологии», ООО «Альянс Агро», ООО «Север», ООО «Заготовка Агро», ООО «МВ-Трейд», ООО «Опторгзерно», ООО «Авангард» содержат недостоверные сведения,.

Действия заявителя направлены на создание видимости осуществления хозяйственных отношений, посредством формального документооборота по приобретению у спорных контрагентов сельскохозяйственной продукции, фактически полученной от сельскохозяйственных производителей, не являющихся плательщиками НДС, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Из совокупности представленных в материалы дела доказательств следует, что в учете заявителя для целей налогообложения учтены лишь те операции, которые не обусловлены разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Установленные в ходе проверки обстоятельства в совокупности свидетельствуют о создании формального документооборота без осуществления реальных хозяйственных операций в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС, источник возмещения которого не сформирован.

Кроме того, вывод суда первой инстанции о том, что общество не имело отношения к поставке сельхозпродукции, так как грузополучателем является ООО «Зерновой терминальный комплекс Тамань» (далее также - ООО «ЗТКТ») является несостоятельным. Фактически по данному делу налоговый орган обосновал, а общество не опровергло соответствующий довод Инспекции о том, что ООО ТК «Русские масла» и ООО «ЗТКТ» являются аффилированными организациями, имеющие возможность влиять на экономическую деятельность друг к друга. Общество не могло не знать от кого и каким образом, закупленная сельхозпродукция поступала на ООО «ЗТКТ».

С учетом изложенного апелляционная коллегия приходит к выводу, что все установленные инспекцией в ходе проверки обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальных хозяйственных операций и получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

По контрагенту ООО «ЮЗТ Плюс» сумма вычета составила 3 367 386.24 рублей на основании счетов-фактур № 00000356 от 02.07.2016, № 00000357 от 03.07.2016, № 00000358 от 03.07.2016, № 00000375 от 05.07.2016, № 00000384 от 06.07.2016, № 00000431 от 12.07.2016, № 00000432 от 13.07.2016, № 00000433 от 13.07.2016, № 00000436 от 14.07.2016, № 00000446от 15.07.2016, № 00000447 от 15.07.2016, № 00000448 от 16.07.2016, №00000449 от 17.07.2016, № 00000477 от 19.07.2016.

В отношении ООО «ЮЗТ Плюс» ИНН 2339022868 проверкой установлено, что контрагент является действующим, состоит на налоговом учете в ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края с 30.10.2014, юридический адрес: 352430, Краснодарский край, Курганинский район, г.Курганинск, ул.Строителей, д.3. Уставный капитал составляет 20 000 руб. Руководителем и учредителем является Манкевич Сергей Николаевич.

Согласно ФИР риски: неисполнение требования о представлении документов (информации), дата присвоения критерия 01.08.2016г.

В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлено поручение в отношении контрагента ООО «ЮЗТ Плюс» об истребовании документов (информации). Получен ответ 08.12.2016 № 06091дсп.

На основании п.1 ст. 90 НК РФ в ИФНС России по Курганинскому району Краснодарского края по месту регистрации руководителя ООО «ЮЗТ Плюс» направлено поручение № 6067 от 07.11.2016 о допросе руководителя Манкевич С.Н. в качестве свидетеля на предмет осуществления финансово-хозяйственной деятельности общества. а также осуществления финансово-хозяйственных операций, свидетель на допрос не явился.

В соответствии со ст. 92 НК РФ по месту учета ООО «ЮЗТ Плюс» направлено Постановление № 13-22/11229@ от 11.11.2016 о проведении осмотра территории (помещений) местонахождения общества. Получен ответ № 09-22/04988 от 17.11.2016, к которому представлен протокол осмотра № 048958 от 15.11.2016 года (с приложением фотоматериалов). Согласно протокола осмотра ООО «ЮЗТ Плюс» арендует нежилое помещение общей площадью 75 кв.м. под офис у Гавришенко Ю.П на основании договора аренды от 01.07.2016 года и на основании договора от 28.06.2016 года арендует помещение склада. На осматриваемой территории работали 3 человека, транспортных средств в собственности не имеет.

Согласно представленным ТТН пунктом погрузки являлись: ст. Выселки Краснодарский край, ст. Плоская Краснодарский край, п. Афипский, с. Преображенское Республика Адыгея, ст. Старотиторовская Краснодарский край, ст. Новопокровская Краснодарский край, ст. Новоивановская Краснодарский край, х. Белый Краснодарский край, хутор Греки Калининский район Краснодарский край. Пункт разгрузки ООО «ЗТКТ» Краснодарский край.

По имеющимся сведениям в ТТН установлены водители Бочка СЮ. и
Степунов Р. А осуществляющие перевозку с/х продукции, в отношении которых по месту регистрации направлены поручения о проведении допросов по вопросу транспортировки сельхозпродукции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 НК РФ направлены запросы в кредитные учреждения о предоставлении информации о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ЮЗТ Плюс» для установления цепочки по реализации товаров по поставщикам следующего звена, а именно: № 46240 от 03.11.2016 года в Краснодарское отделение № 8619 ПАО Сбербанк (получен ответ № 482511 от 07.11.2016 года) и № 46241 от 03.11.2016 в филиал N 2351 ПАО ВТБ 24 (получен ответ № 61 от 08.11.2016 года).

Основными поставщиками сельхозпродукции в адрес ООО «ЮЗТ Плюс» по цепочке являются следующие организации: ООО «Импульс», ООО «Агролига», ООО «Торглайт», ООО «Фортекс», ООО «Велес» - далее по цепочке ООО «Элигия» и ООО «ФинАгро» - ООО «Верона» - поставщики сельхозпродукции без НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО «Импульс» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Кучкин Александр Владимирович, который является учредителем в 10 организациях, лицом, действующим по доверенности в 45 организациях - большинство которых, в настоящий момент находятся в стадии реорганизации (ликвидации) присоединения к другому юридическому лицу. Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью "Импульс" Кучкин А.В. не получал.

ООО «Импульс» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Импульс» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют. Часть денежных средств

перечислена по договору займа ООО «Торг Продукты» - 588 103,59 тыс. рублей. По состоянию на 01.02.2017 года денежные средства по договору займа на расчетный счет ООО «Импульс» не возвращены.

Единственным покупателем сельхозпродукции у ООО «Импульс» является ООО «ЮЗТ Плюс», единственным продавцом выступает ООО «Дельта».

В отношении контрагент второго звена ООО «Дельта» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Пулко Станислав Всеволодович, который является учредителем более чем в 30 организациях, лицом, действующим по доверенности в 50 организациях - большинство которых, в настоящий момент находятся в стадии реорганизации (ликвидации) присоединения к другому юридическому лицу. Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью «Дельта» Пулко СВ. не получал.

ООО «Дельта» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Дельта» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют.

Денежные средства за сельхозпродукцию поступили на счет ООО «Дельта» только от ООО «Импульс», других покупателей товара не установлено.

Согласно выписке банка денежные средства в сумме 351 063,75 тыс. руб. (94,84 %) перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС» и «за автотранспортные услуги без НДС». Перечисления денежных средств с назначением платежа «за сельхозпродукцию с НДС» не установлено.

Таким образом, ООО «Дельта», согласно выписке банка закупило сельхозпродукции без НДС, а реализовало ее ООО «Импульс» с НДС.

В отношении контрагентов первого звена ООО «Агролига», ООО «Торглайт», ООО «Фортекс», ООО «Велес» и контрагентов второго звена ООО «ФинАгро», ООО «Элигия» установлено, что организации зарегистрированы в один период с 25.05.2016 по 30.05.2016 года в ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам спорных контрагентов за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют.

С момента своего создания спорные контрагенты не осуществляли какой-либо хозяйственной деятельности, кроме операций, по перечислению денежных средств за сельхозпродукцию по цепочке друг другу.

Денежные средства за сельхозпродукцию за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 поступили на счета ООО «Агролига», ООО «Торглайт», ООО «Фортекс», ООО «Велес» только от ООО «ЮЗТ Плюс». Других покупателей товара у спорных контрагентов не установлено.

Единственным поставщиком сельхозпродукции для ООО «Агролига» и ООО «Торглайт» согласно банковской выписке за период с 01.07.2016 по 31.09.2016 являлось ООО «Элигия», для ООО «Фортекс» и ООО «Велес» единственным поставщиком являлось ООО «Финагро». Для ООО Элигия» и ООО «Финагро» единственным поставщиком являлось ООО «Верона». В свою очередь ООО «Верона» закупало» сельхозпродукцию у сельхозпроизводителей, физических лиц и организаций без НДС.

ООО «Агролига» получено на расчетный счет от ООО «ЮЗТ Плюс» за сельхозпродукцию 93 680 тысяч рублей (99,76 %), переведено с расчетного счета единственному продавцу ООО «Элигия» 81 008,8 тысяч рублей (88,17 %).

ООО «Торглайт» получено на расчетный счет от ООО «ЮЗТ Плюс» за сельхозпродукцию 82 242 тыс. рублей (98,84 %), переведено с расчетного счета единственному продавцу ООО «Элигия» 72 198,46 тысяч рублей (87,86 %).

ООО «Фортекс» получено на расчетный счет от ООО «ЮЗТ Плюс» за сельхозпродукцию 101 104тыс. руб. (98,95 %), переведено с расчетного счета единственному продавцу ООО «Элигия» 79 594,3 тысяч рублей (79,16 %).

ООО «Велес» получено на расчетный счет от ООО «ЮЗТ Плюс» за сельхозпродукцию 109 590 тыс. руб. (99,98 %), переведено с расчетного счета единственному продавцу ООО «Элигия» 104 227,38 тыс. рублей (95,45 %).

ООО «Финагро» получено на расчетный счет за сельхозпродукцию от ООО «Агролига» 81 008,8 тыс. рублей (57,49 %) и от ООО «Торглайт» 72 198,46 тыс. рублей (43,9 %), переведено с расчетного счета единственному продавцу ООО «Верона» 181 251,76 тыс. рублей (99,97 %).

ООО «Элигия» получено на расчетный счет за сельхозпродукцию от ООО «Велес» 104 227,39 тыс. рублей (81,26 %) и от ООО «Фортекс» 79 594,3 тыс. рублей (62,05 %), переведено с расчетного счета единственному продавцу ООО «Верона» 122 820,00 тыс. рублей (91,77 %).

ООО «Верона» с расчетного счета перечислены денежные средства за сельхозпродукцию сельхозпроизводителям, физическим лицам главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС» и «за автотранспортные услуги без НДС» в сумме 305 570,82 тыс. рублей (96,84 %). Перечисления денежных средств с назначением платежа «за сельхозпродукцию с НДС» не установлено.

Таким образом, конечным звеном в цепочке является ООО «Верона», которое согласно выписке банка закупило сельхозпродукции без НДС на сумму 305 570,82 тыс. рублей (в том числе автотранспортные услуги в сумме 65 881 тыс. рублей), а реализовало ООО «Элигия» и ООО «Финагро» на сумму 304 071, тыс. рублей с включением сумм НДС в стоимость товара.

По контрагенту ИП Козоревой И.А. сумма вычета составила 2 680 564.40 рублей.

В отношении ИП Козорезовой И.А. ИНН 616600525349 проверкой установлено, что она зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства 26.03.2002 в Межрайонной ИФНС № 26 по Ростовской области. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном.

Документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Русские масла» в рамках встречной проверки контрагентом представлены.

Согласно сопроводительного письма ИП Козорезова И.А. не является производителем продукции, поставленной в адрес ООО ТК «Русские масла», данная продукция была приобретена у ООО «Кубаньагроресурс», поставка товара осуществлялась на условиях СРТ.

ООО «Кубаньагроресурс» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют. Общество ведет деятельность с показателями критического характера и высоким налоговым риском, представляет налоговые декларации по НДС с высоким удельным весом налоговых вычетов 80-97%.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Кубаньагроресурс» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что основная доля списания денежных средств приходиться на закупку сельскохозяйственной продукции. В структуре расходов организации отсутствуют расходы по аренде складских помещений, коммунальные платежи, расходы на орг. технику и иные расходы, свидетельствующие об осуществлении организацией реальной хозяйственной деятельности.

Сумма перечислений ООО «Кубаньагроресурс» по дебету счета составляет
6 320 861,58 рублей, по кредиту счета - 6 471 145,82 рублей, по дебету счета проходят операции с назначением платежа «выдачи на заработную плату и выплаты социального характера» в сумме 1 974 855,5 рублей, при этом имеются перечисления незначительных сумм на карты физических лиц с назначением платежа «заработная плата» от 3 000 до 10 000 руб.

Основными поставщиками сельхозпродукции в адрес ООО «Кубаньагроресурс» по цепочке являются организации, не являющиеся производителями товара, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Олимп», ООО «Азимут», ООО «Астра» - далее по цепочке поставщики сельхозпродукции без НДС.

Согласно программного комплекса ФИР ООО «Олимп», ООО «Азимут», ООО «Астра» не имеют соответствующих материальных и производственных ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, сведения о среднесписочной численности работников ООО «Астра» по состоянию на 01.01.2016 составляет
1 человек, ООО «Олимп» и ООО Азимут» сведения за 2016 год не представлены.

Контрагентами второго звена ООО «Олимп», ООО «Азимут» и ООО «Астра» документы по встречной проверке не представлены, что не позволяет подтвердить реальность хозяйственных операций с контрагентами ООО «Кубаньагроресурс», в отношении которых заявлены вычеты по НДС.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Олимп», ООО «Азимут» и ООО «Астра» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют. По дебету счета контрагентов проходят операции с назначением платежа «выдачи на заработную плату и выплаты социального характера»: ООО «Олимп» в сумме 3 801 509 рублей, ООО «Астра» в сумме 1 685 842 рублей, ООО «Азимут» в сумме 16 394 041.57 рублей.

Из анализа банковских выписок по расчетным счетам счету ООО «Олимп», ООО «Азимут» и ООО «Астра» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что основная доля списания денежных средств приходиться на закупку сельскохозяйственной продукцию у организаций, не являющихся плательщиками НДС.

Конечным звеном в цепочке ООО «Кубаньагроресурс» - ООО «Олимп», ООО «Азимут», ООО «Астра» являются поставщики сельскохозяйственной продукции без НДС, что свидетельствует о не поступлении в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость от суммы налога заявленной к вычету ООО «ТК Русские Масла» по контрагенту ИП Козорезова И.А.

По контрагенту ООО «Агро Плюс» сумма вычета составила 3 174 729.49 рублей на основании счетов-фактур № 243 от 04.07.2016, № 247 от 07.07.2016, № 248 от 08.07.2016, № 249 от 09.07.2016, № 250 от 10.07.2016, № 252 от 11.07.2016, № 253 от 12.07.2016, № 254 от 12.07.2016, № 256 от 13.07.2016, № 257 от 14.07.2016, № 259 от 15.07.2016, № 260 от 16.07.2016, № 262 от 07.08.2016, № 263 от 08.08.2016, № 264 от 09.08.2016, № 265 от 10.08.2016, № 267 от 11.08.2016, № 268 от 13.08.2016, № 271 от 17.08.2016, № 272 от 19.08.2016, № 273 от 25.08.2016, № 275 от 26.08.2016.

В отношении ООО «Агро Плюс» ИНН 2314025546 проверкой установлено, что общество является действующим, состоит на налоговом учете в ИФНС № 4 по г.Краснодару, дата регистрации 05.11.2015, юридический адрес: 356140, Ставропольский край, Изобильненский район, г.Изобильный, ул.Транспортная, 2/2. Уставный капитал составляет 24 000 руб. Руководителем и учредителем является Чертова Ольга Викторовна. Основным видом деятельности является оптовая торговля зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО «Агро Плюс» по юридическому адресу арендует у ИП Мироненко А.В. офисное помещение.

На основании программного комплекса ФИР установлено, что общество не имеет соответствующих материальных ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

ООО «Агро Плюс» ведет деятельность с показателями критического характера и высоким налоговым риском, представляет налоговые декларации по НДС с высоким удельным весом налоговых вычетов.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам контрагентов первого и последующих звеньев за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

На основе банковских выписок по расчетным счетам ООО «Агро Плюс» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года сумма перечислений по дебету счета составляет 69 119,18 тыс. рублей, по кредиту счета 69 652,07 рублей.

При анализе установлено, что реализация сельхозпродукции в 3 квартале 2016 года произведено только ООО «ТК Русские Масла» и ООО «Агроопт», при этом ООО «Агроопт» является одним из поставщиков ООО «Агро Плюс».

Основными поставщиками сельхозпродукции за период с 01.07.016 по 30.09.2016 года для ООО «Агро Плюс» по выписке банка являются организации, не являющиеся производителями товара, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Агроопт», ООО «Зернопрофиль», ООО «Зерноток», ООО «Зернопремиум» - далее по цепочке поставщики с/х продукции без НДС.

Сумма перечислений по дебету счета составляет 390 704,44 тыс. рублей, по кредиту счета 397 096,36 рублей. Денежные средства в сумме 74 425,6 тыс. рублей (19,05 %) перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС».

Поставщиком сельхозпродукции для ООО «Агроопт» с суммами налога на добавленную стоимость включенного в стоимость реализуемой продукции является ООО «Груз Агро».

В отношении контрагента ООО «Груз Агро» установлено, что 21.09.2016 в Единый государственный реестр юридических лиц сведений внесена запись о начале процедуры реорганизации юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу - ООО «Авион» ИНН 0816020636.

При анализе банковской выписки за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что поставщиками сельхозпродукции для ООО «Груз Агро» являлись физические лица, главы КФХ и сельхозпроизводители. Перечисления денежных средств с назначением платежа «за с/х продукцию с НДС» не установлено.

Кроме того, ООО «Агроопт» документы по встречной проверке не представлены, что не позволяет оценить и подтвердить реальность хозяйственных операций с контрагентом первого звена ООО «Агро Плюс», в отношении которого заявлены налоговые вычеты по НДС.

По контрагенту ООО «Арта» сумма вычета составила 14 816 664,04 руб.на основании счетов-фактур № 31 от 26.06.2016, № 32 от 27.06.2016, № 33 от 27.06.2016, № 46 от 28.06.2016, № 47 от 28.06.2016, № 48 от 29.06.2016, № 49 от 30.06.2016, № 50 от 01.07.2016, № 51 от 03.07.2016, № 52 от 03.07.2016, № 53 от 04.07.2016, № 54 от 05.07.2016, № 55 от 06.07.2016, № 56 от 07.07.2016, № 57 от 08.07.2016, № 58 от 09.07.2016, № 59 от 10.07.2016, № 60 от 11.07.2016, № 61 от 12.07.2016, № 62 от 13.07.2016, № 63 от 14.07.2016, № 64 от 15.07.2016, № 72 от 28.07.2016, № 73 от 29.07.2016, № 7 от 30.07.2016, № 77 от 07.08.2016, № 78 от 09.08.2016, № 79 от 10.08.2016, № 80 от 11.08.2016, № 81 от 11.08.2016, № 82 о 16.08.2016, № 83 от 17.08.2016, № 84 от 18.08.2016, № 85 от 19.08.2016, № 86 от 20.08.2016, № 87 от 22.08.2016, № 88 от 23.08.2016, № 89 от 24.08.2018, № 90 от 25.08.2016, № 91 от 26.08.2016, № 92 от 27.08.2016.

В отношении ООО «Арта» ИНН 2602000523 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю, дата постановки на учет 26.02.2015г. Организация расположена по адресу: Ставропольский край, Апанасенковский район, с.Дивное, ул.Кооперативная, д.4, основной вид деятельности - оптовая торговля зерном.

Уставный капитал составляет 10 000 руб. Учредителем и руководителем является Абдулаев Тимур Русланович.

В ходе проверки было направлено поручение о проведении осмотра помещения по адресу местонахождения спорного поставщика. На момент осмотра помещения представители ООО «Арта» в нем отсутствовали.

Основными поставщиками сельхозпродукции в адрес ООО «Арта» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Импульс», ООО «Агролига», ООО «Торглайт», ООО «Фортекс», ООО «Велес» - далее по цепочке ООО «Элигия» и ООО «ФинАгро» -ООО «Верона» - поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО «Радуга» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Троневский Сергей Васильевич, на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 11 организациях, лицом, действующим по доверенности в 11 организациях. Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью «Радуга» Троневский СВ. не получал.

ООО «Радуга» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек. Налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %.

На основе анализа банковских выписок установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют. Из анализа банковской выписки по расчетным счетам ООО «Радуга» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено:

операции с назначением платежа «выдача наличных денежных средств на закупку сельскохозяйственной продукции без НДС в сумме 35 327,00 тыс. руб. (12,87 %).

перечисление денежных средств поставщикам сельхозпродукции без НДС в сумме 201378,5 тыс.руб. (73.39 %).

приобретение сельхозпродукции с НДС у одних и тех же (реализация одним и тем же) организациям ООО «Пшеница», ООО «Велена», которые также являются поставщиками первого звена ООО «Арта».

в выписке отсутствуют расходы за аренду помещений офиса, склада, канцелярские расходы, коммунальные расходы, расходы на оплату труда и иные расходы, свидетельствующие об осуществлении организацией реальной хозяйственной деятельности.

поступающие денежные средства на расчетный счет ООО «Радуга» списываются в тот же день либо на следующий в полном объеме.

Кроме того контрагентом ООО «Радуга» документы по встречной проверке не представлены, что не позволяет оценить и подтвердить реальность хозяйственных операций с контрагентом первого звена ООО «Арта», в отношении которого заявлены налоговые вычеты по НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО «Велена» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Гаврилишина Татьяна Яковлевна, на основании программного комплекса ФИР установлено, что доход от работы в должности руководителя ООО «Велена» Гаврилишина Т.Я. не получала, за 2015 год имеются сведения о получении дохода от работы в ООО «Вектор» (поставщик ООО «Арта»).

ООО «Велена» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек. Налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %.

Согласно налоговой декларации общества с ограниченной ответственностью «Ведена» по НДС за 3 квартал 2016 года сумма исчисленного налога составила 18 899 131 рублей, заявлен вычет в размере 18 802 884 рублей, удельный вес вычетов составил 99,49 %. Фактически сума налога к уплате составляет 96 247 рублей.

На основе анализа банковских выписок установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют. Из анализа банковской выписки по расчетным счетам ООО «Ведена» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено:

операции с назначением платежа «выдача наличных денежных средств на закупку сельскохозяйственной продукции без НДС в сумме 11 136,00 тыс. руб. (12,87 %).

перечисление денежных средств поставщикам сельхозпродукции без НДС в сумме 53846,68 тыс. руб. (22,54 %).

приобретение и реализация сельхозпродукции с НДС у одних и тех же (одним и тем же) организациям ООО «Пшеница», ООО «Радуга», ООО «Вектор», ООО «Главзерно», которые также являются поставщиками первого звена ООО «Арта».

поступающие денежные средства на расчетный счет ООО "Ведена" списываются в тот же день либо на следующий в полном объеме.

Кроме того контрагентом ООО «Ведена» документы по встречной проверке не представлены, что не позволяет оценить и подтвердить реальность хозяйственных операций с контрагентом первого звена ООО «Арта».

В отношении контрагента первого звена ООО «Пшеница» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Шахпрьянц Арсен Рафаэлович, на основании программного комплекса ФИР является учредителем и руководителем в 5 организациях. Доход от работы в должности руководителя ООО «Пшеница» Шахпрьянц А.Р. не получал.

ООО «Пшеница» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют. Налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %.

На основе анализа банковских выписок установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют. Из анализа банковской выписки по расчетным счетам ООО «Пшеница» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено:

в выписке отсутствуют расходы за аренду помещений офиса, склада, канцелярские расходы, коммунальные расходы и иные расходы, свидетельствующие об осуществлении организацией реальной хозяйственной деятельности.

поступающие денежные средства на расчетный счет ООО "Пшеница" списываются в тот же день либо на следующий в полном объеме.

операции с назначением платежа «выдача наличных денежных средств на закуп сельскохозяйственной продукции без НДС в сумме 25997.00 тыс. руб. (13,73 %).

приобретение и реализации сельхозпродукции с НДС у одних и тех же организаций ООО «Главзерно», ООО «Велена», ООО «Вектор», которые также являются поставщиками первого звена ООО «Арта».

Кроме того контрагентом ООО «Пшеница» документы по встречной проверке не представлены, что не позволяет оценить и подтвердить реальность хозяйственных операций с контрагентом первого звена ООО «Арта», в отношении которого заявлены налоговые вычеты по НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО «Главзерно» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Гладков Александр Георгиевич. Доход от работы в должности руководителя ООО «Главзерно» не получал.

ООО «Главзерно» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек. Налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %.

На основе анализа банковских выписок установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют. Из анализа банковской выписки по расчетным счетам ООО «Главзерно» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено:

операции с назначением платежа «выдача наличных денежных средств на закуп сельскохозяйственной продукции без НДС в сумме 10 337,00 тыс. руб. (5,01 %).

перечисление денежных средств поставщикам сельхозпродукции без НДС

поступающие денежные средства на расчетный счет ООО «Главзерно» списываются в тот же день либо на следующий в полном объеме.

приобретение и реализации сельхозпродукции с НДС у одних и тех же организаций ООО «Радуга», ООО «Велена», ООО «Вектор», ООО «Пшеница», которые также являются поставщиками первого звена ООО «Арта».

Кроме того, ООО «Главзерно» документы по встречной проверке не представлены, что не позволяет оценить и подтвердить реальность хозяйственных операций с контрагентом первого звена ООО «Арта».

В отношении контрагента первого звена ООО «Вектор» установлено, что ООО «Вектор» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют. Налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %.

Согласно налоговой декларации общества с ограниченной ответственностью «Вектор» по НДС за 3 квартал 2016 года сумма исчисленного налога составила 47271196 руб., заявлен вычет в размере 47 171 321 руб., удельный вес вычетов составил 99,54 %. Фактически сума налога к уплате составляет 99 875 руб.

Сумма перечислений по дебету счета составляет 1 041 656,91 тыс. рублей, по кредиту счета 461 963,82 тыс. рублей.

Из анализа банковской выписки по расчетным счетам ООО «Вектор» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено:

операции с назначением платежа «выдача наличных денежных средств на закупку сельскохозяйственной продукции без НДС в сумме 4983,7,00 тыс. рублей.

перечисление денежных средств поставщикам сельхозпродукции без НДС;

поступающие денежные средства на расчетный счет списываются в тот же день, либо на следующий, в полном объеме.

приобретение и реализации сельхозпродукции с НДС у одних и тех же организаций ООО «Велена» и ООО «Пшеница», которые также являются поставщиками первого звена ООО «Арта».

Кроме того, ООО «Вектор» документы по встречной проверке не представлены, что не позволяет оценить и подтвердить реальность хозяйственных операций с контрагентом первого звена ООО «Арта».

Анализ расчетных счетов ООО «Радуга», ООО Вектор», ООО «Пшеница», ООО «Велена» и ООО «Главзерно» показал, что движение денежных средств носит транзитный характер, контрагенты не осуществляли какой-либо иной хозяйственной деятельности, кроме операций, по перечислению денежных средств за сельхозпродукцию по цепочке друг другу.

По контрагенту ООО «Благовест» сумма вычета составила 6 412 100,27 рублей на основании счетов-фактур № 143 от 24.06.2016, № 144 от 24.06.2016, № 145 от 25.06.2016, № 146 от 25.06.2016, № 147 от 25.06.2016, № 148 от 26.06.2016, № 149 от 26.06.2016, № 151 от 27.06.2016, № 152 от 28.06.2016, № 153 от 29.06.2016, № 155 от 30.06.2016, № 156 от 01.07.2016, № 157 от 02.07.2016, № 159 от 08.07.2016, № 160 от 09.07.2016.

В отношении ООО «Благовест» ИНН 2372014494 проверкой установлено, что общество состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, дата регистрации 02.11.2015, юридический адрес: 352900, Краснодарский край, г.Армавир, ул.Ленина, д.97. Уставный капитал составляет 10 000 руб. Руководителем и учредителем является Григоренко Борис Тимофеевич. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном.

Основными поставщиками сельхозпродукции в адрес ООО «Благовест» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Возрождение», ООО «Агрорейд», ООО «Алора» - далее по цепочке ООО «Ресурс» и поставщики сельхозпродукции без НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО «Возрождение» установлено, что учредителем организации является Мушаев Санал Владимирович, на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 7 организациях, лицом, действующим по доверенности в 12 организациях - большинство которых, в настоящий момент находятся в стадии реорганизации (ликвидации) присоединения к другому юридическому лицу. Доход от работы в должности руководителя ООО «Возрождение» Мушаев СВ. не получал.

ООО «Возрождение» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек. ООО «Возрождение» ведет деятельность с показателями критического характера и высоким налоговым риском, представляет налоговые декларации по НДС с высоким удельным весом налоговых вычетов.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Возрождение» за период с 01.04.2016 по 30.09.2016 года сумма перечислений по дебету счета составляет 283 041 424 тыс. рублей, по кредиту счета 278 069 104 рублей и содержит следующие операции:

денежные средства в сумме 46 728.00 тыс. руб., (16,51 %) сняты со счета с назначением платежа «выдачи на закупку сельскохозяйственной продукции (пшеница), НДС не облагается».

закуп сельхозпродукции у физических лиц и организаций не являющихся плательщиками НДС на сумму 35 433,00 тыс. руб. (12,52 %),

отсутствие перечислений денежных средств поставщикам с/х продукции, в том числе пшеницы с суммой НДС включенного в стоимость продукции.

единственным покупателем пшеницы у ООО «Возрождение» является ООО «Благовест», сумма перечислений - 204 100, 00 тыс. руб. (73,4 %).

В отношении контрагента первого звена ООО «Алора» установлено, что общество не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек. ООО «Алора» ведет деятельность с показателями критического характера и высоким налоговым риском, представляет налоговые декларации по НДС с высоким удельным весом налоговых вычетов.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Алора» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года сумма перечислений по дебету счета составляет 51 334 267 тыс. рублей, по кредиту счета 51 627 579 рублей.

Единственным покупателем пшеницы является ООО «Благовест», сумма перечислений - 49 200 тыс. руб. (95,84 %).

По выписке банка установлено перечисление денежных средств поставщикам сельхозпродукции с назначением платежа «оплата за пшеницу НДС не облагается» в сумме 1 117 008 рублей, отсутствие перечислений денежных средств поставщикам пшеницы с суммой НДС включенного в стоимость продукции.

В отношении контрагент первого звена ООО «Агротрейд» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Шараева Даяна Нарановна. На основании программного комплекса ФИР является учредителем в 3 организациях, лицом, действующим по доверенности в 7 организациях. Доход от работы в должности руководителя ООО «Агротрейд» Шараева Д.Н. не получала. ООО «Агротрейд» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

ООО «Агротрейд» ведет деятельность с показателями критического характера и высоким налоговым риском, представляет налоговые декларации по НДС с высоким удельным весом налоговых вычетов. На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Агротрейд» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года единственным покупателем пшеницы является ООО «Благовест», сумма перечислений - 36 600 тыс. руб. (87,32 %), отсутствие перечислений денежных средств поставщикам пшеницы с суммой НДС включенного в стоимость продукции.

По выписке банка установлено перечисление денежных средств поставщикам с/х продукции с назначением платежа «оплата за пшеницу НДС не облагается» в сумме 17 210 292 руб., отсутствие перечислений денежных средств поставщикам пшеницы с суммой НДС включенного в стоимость продукции.

Таким образом, конечным звеном в цепочке являются ООО «Благовест» -ООО «Возрождение», ООО «Агора» и ООО «Агротрейд» являются поставщики сельскохозяйственной продукции, не являющиеся плательщиками НДС. 7

По контрагенту ООО «Рин Поставка» сумма вычета составила 2 581 530,99 руб. на основании счетов-фактур № 142 от 01.07.2016, № 143 от02.07.2016, № 147 от 04.07.2016, № 148 от 05.07.2016, № 149 от 06.07.2016, № 150 от 07.07.2016, № 151 от 09.07.2016, № 154 от 11.07.2016, № 156 от 13.07.2016, № 159 от 14.07.2016, № 158 от 14.07.2016, № 176 от 30.07.2016, № 177 от 31.07.2016, № 179 от 01.08.2016, № 181 от 02.08.2016, № 182 от 03.08.2016, № 187 от 04.08.2016, № 190 от 06.08.2016, № 193 от 13.08.2016, № 194 от 14.08.2016.

В отношении ООО «РИН Поставка» ИНН 2311193969 проверкой установлено, что общество состоит на налоговом учете в ИФНС России № 4 по г.Краснодару, дата постановки на учет 25.06.2015, расположено по адресу: г.Краснодар, ул.им.Воровского, д.190. Уставной капитал составляет 11 000 руб. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Учредителем является Пасиков Николай Николаевич, директором Леонов Роман Александрович. ФИР Риски - отсутствуют.

В ходе проверки проведен осмотр территории по юридическому адресу поставщика. Получен протокол осмотра № 001477/5569 от 15.11.2016г., согласно которого ООО «РИН Поставка» на основании договора аренды № 2 от 01.06.2016г., заключенного с Никиным М.А., арендует нежилое помещение общей площадью 50,2 кв.м. по адресу г.Краснодар, ул.Воровского д.190.

Основными поставщиками сельхозпродукции в адрес ООО «Рин Поставка» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Трио» - ООО «Кубань» - ООО «Альтаир» - ООО «Деметра» -ООО «Сириус» - ООО «Сельтранс» - поставщики с/х продукции без НДС.

Контрагенты первого звена ООО «Трио», ООО «Кубань», ООО «Альтаир», ООО «Деметра», ООО «Сириус», ООО «Сельтранс» ведут деятельность с показателями критического характера и высоким налоговым риском, представляют налоговые декларации по НДС с высоким удельным весом налоговых вычетов 90-99,7%, по сведениям ФИР не имеют соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, численность персонала 1 человек. Анализ расчетных счетов ООО «Трио». ООО «Кубань», ООО «Альтаир», ООО «Деметра», ООО «Сириус», ООО «Сельтранс» показал, что движение денежных средств носит транзитный характер, с момента своего создания контрагенты не осуществляли какой-либо хозяйственной деятельности, кроме операций, по перечислению денежных средств за сельхозпродукцию по цепочке друг другу, отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, налоговые платежи уплачиваются в минимальных размерах, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Трио" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что единственным продавцом с/х продукции выступает ООО «Кубань» - сумма перечислений 550378.05 тыс. руб. (90,62 %).

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Кубань" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено сумма перечислений по дебету счета составляет 39 123 178 тыс. руб., по кредиту счета 39 682 271 рублей.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Альтаир" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено сумма перечислений по дебету счета составляет 39 123 178 тыс. рублей, по кредиту счета 39 682 271 рублей.

Кроме того, ООО «Альтаир» документы по встречной проверке не представлены, что не позволяет оценить и подтвердить реальность хозяйственных операций с ООО «Кубань».

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Деметра" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено сумма перечислений по дебету счета составляет 202313721 тыс. руб., по кредиту счета 210032661 руб. Единственным покупателем с/х продукции является ООО «Альтаир» - сумма перечислений 173643.05 тыс. руб. (85,82 %), единственным продавцом ООО «Сириус» сумма перечислений за с/х продукцию 165800 тыс. руб. (78,94 %).

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Сириус" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено сумма перечислений по дебету счета составляет 161532780 тыс. руб., по кредиту счета 162980891 руб. Единственным покупателем с/х продукции является ООО «Деметра», единственным продавцом ООО «Сельтранс» сумма перечислений за с/х продукцию 136898,32 тыс. руб. (84,75 %).

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Сириус" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено согласно выписке банка сумма перечислений по дебету счета составляет 161532780 тыс. руб., по кредиту счета 162980891 руб. Денежные средства в сумме 5576,12 тыс.руб перечислены за с/х продукцию физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС, перечисления денежных средств с назначением платежа «за с/х продукцию с НДС» не установлено. Денежные средства в сумме 135034, тыс. руб. (83,6 %) перечислены ООО «Регионзернопоставка» с назначением платежа «возмещение затрат принципала по агентскому договору НДС не облагается».

Таким образом, конечным звеном в цепочке ООО «РИН Поставка», ООО «Трио», ООО «Кубань», ООО «Альтаир», ООО «Деметра», ООО «Сириус», ООО «Сельтранс» являются поставщики с/х продукции без НДС.

По контрагенту ООО «Агромаркет» сумма вычета составила 6 196 599,54 рублей на основании счетов-фактур № 3115 от 29.08.2016, № 3114 от 29.08.2016, № 3143 от 31.08.2016.

В отношении ООО «Агромаркет» ИНН 2607017369 проверкой установлено, что общество состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 4 по Ставропольскому краю, дата регистрации 03.03.2004, юридический адрес: Ставропольский край, г.Изобильный, ул.Транспортная, 2/2. Уставный капитал составляет 184 002 343 руб. Руководителем и учредителем является Матаев Марик Гилодович. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. ФИР Риски - отсутствуют.

Основными поставщиком сельскохозяйственной продукции для ООО «Агромаркет» являются ООО «Гелиос», СПК Колхоз-Племзавод им. Ленина, СПК ПР «Красный Маныч», которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость и реализуют сельскохозяйственную продукцию без включения сумм налога на добавленную стоимость в стоимость реализуемой продукции и поставщики, которые уплачивают в бюджет незначительные суммы налога на добавленную стоимость СПК «Родина», ООО «Саблинское» и ЗАО «СП Октябрьское».

При таких обстоятельствах, учитывая, что фактическими поставщиками товара для ООО «Агромаркет» являлись производители сельскохозяйственной продукции, применяющие специальный налоговый режим ЕСХН и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, а также непосредственно сельскохозяйственными производителями, которыми исчислен минимальный налог на добавленную стоимость к уплате при высокой доле налоговых вычетов по НДС, а контрагентом первого звена ООО «Агромаркет» в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года заявлена сумма НДС к возмещению в сумме 29 006 043 руб., источник для возмещения суммы НДС из бюджета Российской Федерации не сформирован.

По контрагенту ООО «АРС» сумма вычета составила 6 960 979,45 руб. на основании счетов-фактур № 00000104 от 30.07.2016, № 00000105 от 31.07.2016, № 00000106 от 01.08.2016, № 00000107 от 02.08.2016, № 00000108 от 03.08.2016, № 00000109 от 04.08.2016, № 00000112 от 05.08.2016, № 00000113 от 06.08.2016, № 00000114 от 07.08.2016, № 00000116 от 09.08.2016, № 00000117 от 10.08.2016, № 00000119 от 11.08.2016, № 00000122 от 12.08.2016, № 00000123 от 13.08.2016, № 00000124 от 13.08.2016, № 00000125 от 14.08.2016, № 00000128 от 15.08.2016, № 00000129 от 16.08.2016, № 00000131 от 17.08.2016, № 00000138 от 24.08.2016, № 00000139 от 25.08.2016, № 00000140 от 26.08.2016, № 00000141 от 27.08.2016.

В отношении ООО «АРС» ИНН 2631805554 проверкой установлено, что уставный капитал составляет 10 000 руб., дата постановки на учет 14.05.2014г. в МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю. Организация расположена по адресу: Ставропольский край, г.Невинномысск, ул.Новая, д.15 корп.А кв.10. Учредителем и руководителем является Таран Денис Александрович. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Среднесписочная численность работников за 2015г. составила 2 чел. Согласно ФИР риски - отсутствие работников. С 22.09.2016г. ООО «АРС» находится в стадии ликвидации.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО «АРС» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «СТАВОПТИМА» (перечисление сельхоз производителям), ООО «ДОН-ЭКСПОРТ», ООО «СВАРОГ» - далее по цепочке ООО «ИРИС», ООО «АГРАРИЙ», ООО «ГЕЛЛА».

В отношении контрагента первого звена ООО "СТАВОПТИМА" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Пилипенко Денис Григорьевич.

Общество с 02.11.2016 года находится в стадии ликвидации. Ликвидатором является Божко Александр Юрьевич.

ООО "СТАВОПТИМА" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "СТАВОПТИМА" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что часть денежных средств перечислена на карты физическим лицам с назначением платежа «выдача на закупку» - 7 100.22 тыс. руб. Согласно выписке банка денежные средства в сумме 128 438,86 тыс. руб. (65,64 %) перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС» и «за автотранспортные услуги без НДС».

Основным покупателем с/х продукции у ООО «СТАВОПТИМА» является ООО «АРС», сумма перечислений - 89 469,00 тыс. руб. (45,58 %).

В отношении контрагентов второго звена ООО «ДОН-ЭКСПОРТ», ООО «СВАРОГ» и контрагентов третьего звена ООО «АГРАРИЙ», ООО «ГЕЛЛА», ООО «ИРИС» (далее спорные контрагенты) установлено, что организации зарегистрированы в один период с 03.12.2015 по 31.12.2015 года. Расчетные счета у всех контрагентов по цепочке открыты в одном банке Ставропольское отделение № 5230 ПАО «Сбербанк». Налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %.

Таким образом, ООО «СТАВОПТИМА», согласно выписке банка закупило с/х продукции без НДС на сумму 128 438,86 тыс. руб., а реализовало ООО «АРС» на сумму 89 469,00 тыс. руб. с включением сумм НДС в стоимость товара.

Анализ расчетных счетов ООО «СТАВОПТИМА», ООО «ДОН-ЭКСПОРТ», ООО «СВАРОГ», ООО «ИРИС», ООО «АГРАРИЙ», ООО «ГЕЛЛА» показал, что движение денежных средств носит транзитный характер.

По контрагенту ООО «Артабан» сумма вычета составила 7 331 011,83 рублей на основании счетов-фактур № 10 от 30.07.2016, № 9 от 30.07.2016, № 11 от 31.07.2016, № 12 от 31.07.2016, № 15 от 01.08.2016, № 16 от 04.08.2016, № 17 от 05.08.2016, № 18 от 06.08.2016, № 19 от 07.08.2016, № 25 от 10.08.2016, № 26 от 11.08.2016, № 27 от 12.08.2016, № 28 от 13.08.2016, № 30 от 24.08.2016, № 31 от 25.08.2016, № 32 от 26.08.2016, № 34 от 31.08.2016.

В отношении ООО «Артабан» ИНН 2350012373 проверкой установлено, что уставный капитал - 10 000 руб., дата постановки на налоговый учет в МРИ ФНС России № 12 по Краснодарскому краю - 28.09.2012г. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Руководитель Хлыстов Сергей Николаевич. Учредитель Симоненко Василий Григорьевич.

Основными поставщиками сельхозпродукции в адрес ООО «Артабан» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «СОЮЗ АГРОПРОМ» (перечисления в адрес сельхозпроизводителей без НДС), ООО «КУБАНЬЗЛАК» - далее по цепочке ООО «УЛЬТРА» - поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагентов первого и последующих звеньев установлено, не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек. Находится в процессе реорганизации в форме присоединения к ООО «УРАНИЯ».

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам контрагентов первого и последующих звеньев за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансовохозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

В отношении контрагента первого звена ООО "СОЮЗ АГРОПРОМ" находится в процессе реорганизации в форме присоединения к ООО «УРАНИЯ».

Одним из покупателей с/х продукции у ООО «СОЮЗ АГРОПРОМ» является ООО «Артабан». Согласно выписке банка денежные средства в сумме 464 431,39 тыс. руб. (70,47%) перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС» и «за автотранспортные услуги без НДС». Перечисления денежных средств с назначением платежа «за с/х продукцию с НДС» не установлено.

Денежные средства в размере 238 148.5 тыс. руб. (30 %) перечислены в адрес контрагента второго звена ООО «УЛЬТРА», который в последующем перечислял денежные средства в адрес с/х производителей без НДС.

В отношении контрагент второго звена ООО «УЛЬТРА» установлено, что находится в процессе присоединения к ООО «ЭВТЕРПА».

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "УЛЬТРА" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено денежные средства за с/х продукции поступили на счет ООО «УЛЬТРА» только от ООО «СОЮЗ АГРОПРОМ», других покупателей товара не установлено.

Сумма перечислений по дебету ООО «УЛЬТРА» счета составляет 254 320,73тыс. руб., по кредиту счета 254 216,32 тыс. руб. Согласно выписке банка денежные средства в сумме 250 276,22 тыс. руб. (99 %) перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС». Перечисления денежных средств с назначением платежа «за с/х продукцию с НДС» не установлено.

Анализ расчетных счетов ООО «КУБАНЬЗЛАК», ООО «СОЮЗ АГРОПРОМ» и ООО «УЛЬТРА» показал, что движение денежных средств носит транзитный характер.

В отношении контрагентов первого звена ООО «КУБАНЬЗЛАК». ООО «СОЮЗАГРОПРОМ» и контрагентов второго звена ООО «УЛЬТРА» (далее спорные контрагенты) установлено, что расчетные счета у всех контрагентов по цепочке открыты в одном банке Краснодарское отделение № 8619 ПАО «Сбербанк». Налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %.

Денежные средства за с/х продукцию за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 поступили на счета ООО «УЛЬТРА» только от ООО «Артабан». Других покупателей товара у спорных контрагентов не установлено.

ООО «СОЮЗ АГРОПРОМ» - сумма перечислений по дебету счета составляет 659 926,41тыс. руб., по кредиту счета 697 171,18 тыс. руб. Согласно выписке банка денежные средства в сумме 464 431.39 тыс. руб. (70,47 %) перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС» и «за автотранспортные услуги без НДС». Перечисления денежных средств с назначением платежа «за с/х продукцию с НДС» не установлено. Денежные средства в размере 238 148,5 тыс. руб. (30 %) перечислены в адрес контрагента второго звена ООО «УЛЬТРА», который в последующем перечислял денежные средства в адрес с/х производителей без НДС.

ООО «КУБАНЬЗЛАК» - сумма перечислений по дебету счета составляет 54 912,47 тыс. руб., по кредиту счета 54 912,47 тыс. руб. Получено денежных средств от ООО «Артабан» в сумме 10 154,25 тыс. руб. (18,49 %) Денежные средства, полученные от ООО «Артабан», перечислены в адрес ООО «СОЮЗ АГРОПРОМ» в сумме 27 010,40 тыс. руб. (49,18 %) за с/х продукцию с НДС.

ООО «УЛЬТРА» - Сумма перечислений по дебету ООО «УЛЬТРА» счета составляет 254 320,73тыс. руб., по кредиту счета 254 216,32 тыс. руб. Согласно выписке банка денежные средства в сумме 250 276,22 тыс. руб. (99 %) перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС».

Таким образом, одним из конечных звеньев в цепочке является ООО «СОЮЗ АГРОПРОМ» которое согласно выписке банка закупило с/х продукции без НДС на сумму 464 431,39 тыс. руб., а реализовали ООО «Артабан» на сумму 42 422,00 тыс. руб. с включением сумм НДС в стоимость товара.

Также, конечным звеном в цепочке является ООО «УЛЬТРА» которое согласно выписке банка закупило с/х продукции без НДС на сумму 250 276,22 тыс. руб., а реализовали ООО «СОЮЗ АГРОПРОМ» на сумму 238 148,5 тыс. руб. с включением сумм НДС в стоимость товара.

По контрагенту ООО «МегаТрансСервис» сумма вычета составила 1 800 583,62 руб. на основании счетов-фактур № 271 от 28.07.2016, № 279 от 29.07.2016, № 290 от 31.07.2016, № 305 от 02.08.2016, № 317 от 03.08.2016, № 335 от 04.08.2016, № 347 от 07.08.2016, № 367 от 10.08.2016, № 374 от 11.08.2016, № 389 от 15.08.2016, № 446 от 24.08.2016, № 450 от 26.08.2016.

В отношении ООО «МегаТрансСервис» ИНН 2364009003 проверкой установлено, дата постановки на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю 04.07.2013г. Организация располагается по адресу: Гулькевичский район, хутор Крупский, ул.Мира, Промзона. Руководитель и учредитель Коновалов Николай Александрович. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Численность 8 человек.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО «МегаТрансСервис» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Южная Республика», 2 звено ООО «Полис Юг» и 3 звено ООО «РУБИН» - поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО "Южная Республика" установлено, что учредителем является Савин Дмитрий Александрович. Руководителем данной организации является Сигарев Игорь Михайлович. ООО "Южная Республика" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Южная Республика" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Единственным покупателем с/х продукции у ООО «Южная Республика» является ООО «МегаТрансСервис», сумма перечислений - 148 343,13 тыс. руб. (99.99 %). Основным поставщиком с/х продукции с НДС выступает ООО «ПОЛИС ЮГ» - сумма перечислений 106 673,00 тыс. руб. (71,28 %).

В отношении контрагента второго звена ООО «ПОЛИС ЮГ» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Гусельников Виктор Альбертович, не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "ПОЛИС ЮГ" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукции поступили на счет ООО «ПОЛИС ЮГ» только от ООО «Южная Республика», других покупателей товара не установлено.

Согласно выписке банка денежные средства в сумме 35 203,08 тыс. руб. (21,25 %) перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС». Денежные средства в размере 41 617,64 тыс. руб. (25,12 %) с учетом НДС за с/х продукцию перечислены в адрес контрагента третьего звена ООО «РУБИН».

Таким образом, ООО «ПОЛИС ЮГ», согласно выписке банка закупило с/х продукции без НДС на сумму 35 203,08 тыс. руб. (21,25 %), а реализовало ООО «Южная Республика» на сумму 106 673 тыс. руб. с включением сумм НДС в стоимость товара.

В отношении контрагента третьего звена ООО «РУБИН» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Михайлов Ашот Эдуардович. ООО "РУБИН" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

Согласно налоговой декларации общества с ограниченной ответственностью "РУБИН" по НДС за 3 квартал 2016 года отражены нулевые показатели.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "РУБИН" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукции поступили на счет ООО «РУБИН» только от ООО «ПОЛИС ЮГ», других покупателей товара не установлено.

Согласно выписке банка денежные средства в сумме 41 717.57тыс. руб. (99,99 %) перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС».

Таким образом, ООО «РУБИН», согласно выписке банка закупило с/х продукции без НДС на сумму 41 717,57 тыс. руб., а реализовало ООО «ПОЛИС ЮГ» на сумму 41 617,64 тыс. руб. с включением сумм НДС в стоимость товара.

По контрагенту ООО «Грейн Юнион» сумма вычета составила 1 500 508,95 руб. на основании счетов-фактур № 1-2906 от 29.06.2016, № 2-3006 от 30.06.2016, № 1-0207 от 02.07.2016, № 1-0507 от 05.07.2016, № 10607 от 06.07.2016, № 1-0707 от 07.07.2016, № 2-0707 от 07.07.2016, № 3-0707 от 07.07.2016, № 1-0807 от 08.07.2016, № 1-1107 от 11.07.2016, № 1-1307 от 13.07.2016, № 11407 от 14.07.2016.

В отношении ООО «Грейн Юнион» ИНН 2364008850 проверкой установлено, что общество является действующим. С 14.06.2013г. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Руководитель и учредитель Мелешкевич Лариса Вячеславовна.

Согласно ФИР риски - отсутствие основных средств.

Согласно протокола осмотра № 003463 от 06.04.2016г. по адресу г.Кропоткин, ул.Заводская, д.6 ООО «Грейн Юнион» арендует часть нежилого помещения площадью 49 кв.м. под офис на основании договора, заключенного с ИП Алексанян К.П. По адресу: п.им.М.Горького, ул.Северная, д.2 арендует зерновой склад площадью 2091,3 кв.м. на основании договора, заключенного с ИП Мелешкевич Л.В. Численность сотрудников 4 чел.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО «Грейн Юнион» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Максимус», ООО «Дерби», ИП Горбатова М.Н., ИП Алексанян Л.С. - далее по цепочке ИП Мелешкевич Л.В. - ИП Алексанян К.П. - поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента первого звена ИП Горбатова М.Н. установлено, что ИП Горбатова М.Н. не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ИП Горбатова М.Н. за период с 01.04.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Одним из покупателей с/х продукции у ИП Горбатова М.Н. является ООО «Грейн Юнион», сумма перечислений - 39 157,83тыс. руб. (20,70 %). Продавцом выступает ИП Мелешкевич Л.В. - сумма перечислений 20 948,84 тыс. руб. (10,88 %).

В отношении контрагент второго звена Мелешкевич Л.В. установлено, что ИП Мелешкевич Л.В. та же и контрагент не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ИП Мелешкевич Л.В. за период с 01.04.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют.

Согласно выписке банка денежные средства в адрес ИП Алексанян К.П. в размере 7 975,00 руб., которые в дальнейшем перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС».

Данная схема характерна для организаций обеспечивающих искусственный документооборот без реального осуществления финансово-хозяйственной деятельности в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов НДС. Анализ расчетных счетов ИП Горбатова М.Н., ИП Мелешкевич Л.В. и ИП Алексанян К.П. показал, что движение денежных средств носит транзитный характер.

В отношении контрагентов первого звена ООО «Маскимус», ООО «Дерби», ООО ИП Алексанян Л.С, ИП Горбатова М.Н., контрагентов второго звена ИП Мелешкевич Л.В. и контрагентов третьего звена ИП Алексанян К.П. (далее спорные контрагенты) установлено, что организации зарегистрированы в один период с 25.05.2016 по 30.05.2016 года в Межрайонной ИФНС № 5 по Краснодарскому краю.

Расчетные счета у всех контрагентов по цепочке открыты в одном банке Краснодарское отделение № 8619 ПАО «Сбербанк». Налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 2 и 3 кварталы 2016 года составляет 98-99 %. В ходе проверки установлено, что Мелешкевич Л.В. является руководителем и учредителем в ООО «Грейн Юнион»; Алексанян К.П является руководителем и учредителем в ООО «Максимус»; ООО «Дерби» арендует помещение по юридическому адресу на основании договора, заключенного с ИП Алексанян К.П.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам спорных контрагентов за период с 01.04.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют.

Таким образом, конечным звеном в цепочке является ИП Алексанян К.П., которая согласно выписке банка закупило с/х продукции без НДС на сумму 135 578,50 тыс. руб., а реализовало ИП Мелешкевич Л.В. на сумму 7 975,00, тыс. руб. с включением сумм НДС в стоимость товара.

По контрагенту ООО «АСТ Групп» сумма вычета составила 11 962 808,78 руб. на основании счетов-фактур № 93 от 29.06.2016, № 95 от 30.06.2016, № 96 от 01.07.2016, № 97 от 02.07.2016, № 98 от 04.07.2016, № 99 от 05.07.2016, № 100 от 06.07.2016, № 101 от 07.07.2016, № 139 от 08.07.2016, № 140 от 09.07.2016, № 142 от 11.07.2016, № 146 от 12.07.2016, № 147 от 13.07.2016, № 149 от 14.07.2016, № 151 от 15.07.2016, № 152 от 16.07.2016, № 153 от 17.07.2016, № 156 от 18.07.2016, № 178 от 31.07.2016, № 190 от 03.08.2016, № 193 от 04.08.2016, № 207 от 05.08.2016, № 205 от 06.08.2016, № 208 от 06.08.2016, № 206 от 07.08.2016, № 210 от 08.08.2016, № 213 от 09.08.2016, № 216 от 10.08.2016, № 219 от 11.08.2016, № 254 от 23.08.2016, № 257 от 24.08.2016, № 260 от 25.08.2016, № 265 от 26.08.2016.

В отношении ООО «АСТ Групп» ИНН 2327013890 проверкой установлено, что состоит на учете с 13.08.2015г. в МР ИФНС России № 4 по Краснодарскому краю. Организация расположена по адресу: Краснодарский край, ст.Брюховецкая, ул.Красная, д.128. Уставный капитал составляет 10 000 руб. Основной вид деятельности - оптовая торговля прочими строительными материалами.

Согласно базы данных ФИР Риски присвоен риск - отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО «АСТ Групп» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Стимул», ООО «Атэкс», далее по цепочке ООО «Веста» и ООО «Атлас», - поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО "Стимул" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Максименко Роман Михайлович, на основании программного комплекса ФИР является учредителем только в ООО «Стимул». Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью "Стимул" Максименко P.M. не получал. ООО "Стимул" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Стимул" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Покупателями с/х продукции у ООО «Стимул» является ООО «АСТ Групп, ООО «Регион». Основными продавцами выступают ООО «Атлас» и ООО «Веста».

В отношении контрагента первого звена ООО "Атэкс" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Денисов Валерий Леонидович, на основании программного комплекса ФИР является учредителем только в ООО «Атэкс». Доход от работы в должности руководителя ООО "Атэкс" получал. ООО "Атэкс" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Атэкс" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Покупателями с/х продукции у ООО «Атэкс» является ООО «АСТ Групп», ООО «Регион». Основными продавцами выступают ООО «Веста».

В отношении контрагента второго звена ООО «Атлас» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Яковлев Игорь Валерьевич, на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 2 организациях, лицом, действующим по доверенности в 2 организациях - на данный момент эти организации действующие. Доход от работы в должности руководителя ООО "Атлас" Яковлев И.В. не получал. ООО "Атлас" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Атлас" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукции поступили на счет ООО «Атлас» только от ООО «Стимул», ООО «Атэкс».

Согласно выписке банка денежные средства перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС» и «за автотранспортные услуги без НДС». Также установлено перечисления денежных средств с назначением платежа «за с/х продукцию с НДС».

В отношении контрагента второго звена ООО «Веста» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Осокина Кристина Викторовна, на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 1 организации, лицом, действующим по доверенности в 3 организациях - на данный момент эти организации действующие. Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью "Веста" Осокина К.В. не получала. ООО "Веста" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Веста" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукцию поступили на счет ООО «Веста» только от ООО «Стимул».

По контрагенту ООО «Арсенал Агротрейд» сумма вычета составила
1 615 437,42 руб. на основании счетов-фактур № 186 от 13.07.2016, № 188 от 14.07.2016, № 190 от 16.07.2016, № 201 от 08.08.2016, № 203 от 09.08.2016, № 204 от 10.08.2016, № 205 от 11.08.2016, № 206 от 12.08.2016, № 207 от 13.08.2016, № 208 от 13.08.2016.

В отношении ООО «Арсенал Агротрейд» ИНН 2364007310 проверкой установлено, что общество состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю с момента регистрации - 09.08.2012г. Адрес регистрации: Краснодарский край, Тбилисский район, ст.Тбилисская, ул.Элеваторная, 72. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем является Кастрюлин Александр Матвеевич. Уставной капитал составляет 10 000 руб.

Среднесписочная численность сотрудников составляет 4 чел.

Согласно базы данных ФИР Риски налогоплательщику присвоен риск - отсутствие основных средств, неисполнение требования о представлении документов (информации).

Согласно базы данных ФИР Допросы и осмотры ранее проведен осмотр территории по адресу регистрации поставщика (протокол осмотра № 003575 от 17.06.2016г.). В ходе осмотра подтверждено нахождение ООО «Арсенал Агротрейд» по месту регистрации, а также установлено, что спорный поставщик арендует складское помещение в ст.Тбилисская, Краснодарского края.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО «Арсенал Агротрейд» по цепочке является организация, которая имеет признак номинальной организации: ООО «Югрезерв», далее по цепочке - поставщики с/х продукции без НДС и с НДС ООО «Эско».

ООО "Югрезерв" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует. На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Югрезерв" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Покупателями с/х продукции у ООО «Югрезерв» является ООО «Арсенал Агротрейд», сумма перечислений - 94 185 560 руб., ООО «Дельта», сумма перечислений - 151 196 581 руб. Основными продавцами выступают: ООО «Эско» сумма перечислений- 32 171 000 руб., также денежные средства перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС».

Таким образом, конечным звеном в цепочке является ООО «Югрезерв», которое согласно выписке банка закупило с/х продукции без НДС.

По контрагенту ООО «Гранд» сумма вычета составила 4 223 064,86 руб. на основании счетов-фактур № 00000286 от 30.06.2016, № 00000288 от 01.07.2016, № 00000289 от 02.07.2016, № 00000290 от 03.07.2016, № 00000305 от 06.07.2016, № 00000309 от 07.07.2016, № 00000313 от 08.07.2016, № 00000314 от 09.07.2016, № 00000315 от 09.07.2016, № 00000323 от 16.07.2016, № 00000353 от 05.08.2016, № 00000354 от 06.08.2016, № 00000355 от 07.08.2016, № 00000363 от 08.08.2016, № 00000369 от 11.08.2016, № 00000374 от 12.08.2016.

В отношении ООО «Гранд» ИНН 2339021991 проверкой установлено, что общество является действующим, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г.Краснодару с момента регистрации - 15.12.2014г. Адрес регистрации: г.Краснодар, ул.Одесская, д.48. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем является Синицкий А.А. Уставный капитал составляет 11 000 руб. Среднесписочная численность сотрудников в 2015г. - 5 человек.

Согласно базы данных ФИР Риски налогоплательщику присвоен риск - отсутствие основных средств.

Согласно базы данных ФИР Допросы и осмотры, ранее проведен осмотр территории по адресу регистрации поставщика (протокол осмотра № 040919 от

06.08.2015г.). В ходе осмотра подтверждено нахождение ООО «Гранд» по месту регистрации.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО «Гранд» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Чугуш», ООО «Агростат», ООО «Алмаз» далее по цепочке ООО «Ставка» -поставщики с/х продукции без НДС и с НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО "Чугуш" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Стрельцов Андрей Николаевич, на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 4 организациях. Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью "Чугуш" Стрельцов А.Н. не получал. ООО "Чугуш" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Чугуш" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Покупателями с/х продукции у ООО «Чугуш» является ООО «Гранд», ООО «Веста-Юг». Основными продавцами выступают физические лица, главы КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС» и с/х производители с назначением платежа «за сельхозпродукцию с НДС».

В отношении контрагента первого звена ООО "Агростат" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Тузова Наталья Владимировна, на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 2 организациях, лицом, действующим по доверенности в 2 организациях. Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью "Агростат" не получала. ООО "Агростат" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Агростат" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Покупателями с/х продукции у ООО «Агростат» является ООО «Гранд», ООО «Веста-Юг»,. Основными продавцами выступают ООО «Ставка».

В отношении контрагента второго звена ООО «Ставка» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Поздняков Геннадий Викторович, на основании программного комплекса ФИР является учредителем только в ООО «Ставка», лицом, действующим по доверенности только в ООО «Ставка» - на данный момент эти организация действующая. Доход от работы в должности руководителя ООО "Ставка" Поздняков Г.В. не получал.

ООО "Ставка" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Ставка" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукции поступили на счет ООО «Ставка» только от ООО «Агростат».

В отношении контрагента первого звена ООО «Алмаз» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Стрельцова Евгения Александровна, на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 2 организациях, лицом, действующим по доверенности в 2 организациях - на данный момент эти организации действующие. Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью "Алмаз" Стрельцова Е.А. не получала. ООО "Алмаз" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Алмаз" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукцию поступили на счет ООО «Алмаз» от ООО «Гранд», ООО «Веста-Юг».

Согласно выписке банка денежные средства перечислены физическим лицам, главам КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС».

По контрагенту ИП Березняк Сергей Владимирович сумма вычета составила 16 259 589,08 руб. на основании счетов-фактур № 442 от 30.06.2016, № 448 от 01.07.2016, № 453 от 02.07.2016, № 454 от 02.07.2016, № 466 от 04.07.2016, № 471 от 05.07.2016, № 475 от 06.07.2016, № 476 от 06.07.2016, № 485 от 07.07.2016, № 497 от 09.07.2016, № 498 от 09.07.2016, № 505 от 11.07.2016, № 506 от 12.07.2016, № 517 от 13.07.2016, № 522 от 14.07.2016, № 525 от 15.07.2016, № 530 от 16.07.2016, № 533 от 17.07.2016, № 538 от 18.07.2016, № 590 от 28.07.2016, № 592 от 10.08.2016, № 594 от 11.08.2016, № 595 от 12.08.2016, № 596 от 14.08.2016, № 597 от 16.08.2016, № 598 от 17.08.2016, № 599 от 18.08.2016, № 600 от 22.08.2016, № 602 от 23.08.2016, № 606 от 24.08.2016, № 609 от 25.08.2016, № 614 от 26.08.2016, № 617 от 27.08.2016.

В отношении ИП Березняк С.В. ИНН 231301293950 проверкой установлено, что предприниматель состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по г.Краснодару с момента регистрации - 02.07.2014г. Адрес регистрации: г.Кропоткин, ул.Полевая, д.116. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Среднесписочная численность сотрудников - 67 чел.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ИП Березняк СВ. по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Дубрава», ООО «Запад Плюс», ООО «Компас», ООО «Техноагролюкс», далее по цепочке ООО «Континент Плюс»,-далее -ООО «Сфера»- поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО "Дубрава" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Трифонов Николай Сергеевич, на основании программного комплекса ФИР является учредителем только в ООО «Дубрава», лицом, действующим по доверенности в 2 организациях. Доход от работы в должности руководителя ООО "Дубрава" Тифонов Н.С получал в 2012, 2015.

ООО "Дубрава" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Дубрава" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Покупателями с/х продукции у ООО «Дубрава» является ИП Березняк СВ., ООО «Мукерья». Продавцами с/х продукции для ООО «Дубрава» выступают физические лица, главы КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС».

В отношении контрагента первого звена ООО "Запад Плюс" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Журавлев Денис Николаевич, на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 2 организациях, лицом, действующим по доверенности в 2 организациях. Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью "Запад Плюс" не получал. ООС'Запад Плюс" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Запад Плюс" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Покупателями с/х продукции у ООО «Запад Плюс» является ИП Березняк СВ., ООО «Кубанское зернышко», ООО «Простор Плюс», ООО «Возрождение». Основным продавцом выступает ООО «Континент Плюс».

В отношении контрагента второго звена ООО «Континент Плюс» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Коломийцев Дмитрий Сергеевич, на основании программного комплекса ФИР является учредителем только в ООО «Континент Плюс», лицом, действующим по доверенности только в ООО «Континент Плюс». Доход от работы в должности ООО "Континент Плюс" Коломийцев Д.С получал с 2012-2015.

ООО "Континент Плюс" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Континент Плюс" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукции поступили на счет ООО «Континент Плюс» от ООО «Запад Плюс», ООО «Кубанское зернышко», ООО «Возрождение».

Согласно выписке банка денежные средства за сельхозпродукцию с НДС перечислены ООО «Сфера», сельхозпроизводителю СПК «Колхоз» с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС» и «за автотранспортные услуги без НДС».

В отношении контрагента третьего звена ООО «Сфера» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Малышев Андрей Владимирович, на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 3 организациях, лицом, действующим по доверенности в 2 организациях - на данный момент эти организации действующие. Доход от работы в должности руководителя ООО "Сфера" Малышев А.В. не получал.

ООО "Сфера" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Сфера" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукцию поступили на счет ООО «Сфера» от ООО «Континент Плюс».

В отношении контрагента первого звена ООО "Компас" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Квасов Иван Владиславович, на основании программного комплекса ФИР является учредителем только в ООО «Компас», лицом, действующим по доверенности в 1 организации. Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью "Компас" не получал. 000"Компас" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Компас" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Покупателями с/х продукции у ООО «Компас» является ИП Березняк СВ. Продавцами с/х продукции для ООО «Компас» выступают физические лица, главы КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС».

В отношении контрагента первого звена ООО "Техноагролюкс" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Кузьмин Максим Николаевич, на основании программного комплекса ФИР является учредителем только в ООО «Техноагролюкс», лицом, действующим по доверенности в ООО «Техноагролюкс». Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью "Техноагролюкс" Кузьмин М.Н. получал в 2015г. ООО'Техноагролюкс" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Техноагролюкс" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Покупателями с/х продукции (пщеницы) у ООО «Техноагролюкс» является ИП Березняк СВ., ООО «Мукерья». Продавцами с/х продукции для ООО «Техноагролюкс» выступают физические лица, главы КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС».

По контрагенту ООО «АГРАКУБАНЬ» сумма вычета составила 15 162 472 руб. на основании счетов-фактур № 371 от 30.06.2016, № 0372.1 от 01.07.2016, № 373 от 02.07.2016, № 374 от 03.07.2016, № 376 от 04.07.2016, № 377 от 05.07.2016, № 383 от 06.07.2016, № 387 от 07.07.2016, № 00389.2 от 08.07.2016, № 00390.1 от 09.07.2016, № 00391.1 от 10.07.2016, № 395 от 11.07.2016, № 396 от 11.07.2016, № 398 от 12.07.2016, № 401 от 13.07.2016, № 404 от 14.07.2016, № 410 от 15.07.2016, № 411 от 16.07.2016, № 415 от 17.07.2016, № 417 от 18.07.2016, № 422 от 19.07.2016, № 423 от 20.07.2016, № 432 от 21.07.2016, № 481 от 09.08.2016, № 484 от 10.08.2016, № 487 от 11.08.2016.

В отношении ООО «Агракубань» ИНН 2373008503 проверкой установлено, что общество является действующим, состоит на налоговом учете в Межрайонной ФНС России № 14 по Краснодарскому краю с момента регистрации - 28.04.2015г. Адрес регистрации: Краснодарский край, г.Усть-Лабинск, ул.Карла Либкнехта, д.230. Основной вид деятельности - производство неочищенных масел и жиров. Руководителем и учредителем является Менафов Риад Робертович. У ООО «Агракубань» в собственности находятся легковые транспортные средства. Уставный капитал составляет 10 000 руб. Среднесписочная численность сотрудников в 2015г. - 4 чел.

Согласно базы данных ФРИ Риски налогоплательщику присвоен риск - отсутствие основных средств.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО «АграКубань» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Агра-Кубань»,-поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента ООО "АграКубань" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Менафов Риад Робертович, На основании программного комплекса ФИР является учредителем только в 2 организациях, лицом, действующим по доверенности в 4 организациях. Доход от работы в должности руководителя общества с ограниченной ответственностью "Агракубань" Менафов P.P. получал в 2015г. Общество с ограниченной ответственность "Агракубань" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников отсутствует.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Агракубань" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Покупателем сельхозпродукции у ООО «Агракубань» является ООО ТК «Русские Масла». Продавцами с/х продукции для ООО «Агракубань» выступают физические лица, главы КФХ и сельхозпроизводителям с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС».

По контрагенту ООО "Азовец Агро" сумма вычета составила 4 730 328,09 руб. на основании счетов-фактур № 114 от 02.07.2016, № 115 от 03.07.2016, № 117 от 04.07.2016, № 120 от 05.07.2016, № 123 от 06.07.2016, № 126 от 07.07.2016, № 134 от 08.07.2016, № 143 от 11.07.2016, № 145 от 12.07.2016, № 146 от 13.07.2016, № 147 от 14.07.2016, № 150 от 15.07.2016, № 151 от 16.07.2016, № 153 от 18.07.2016, № 175 от 06.08.2016, № 178 от 07.08.2016, № 179 от 08.08.2016.

В отношении ООО «Азовец Агро» ИНН 2312216922 проверкой установлено, что организация состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по г.Краснодару с момента регистрации - 25.07.2014г. Адрес регистрации - г.Краснодар, ул.Уральская, 196/2. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем является Хоменюк Александр Васильевич. Среднесписочная численность работников за 2016г. - 2 чел. Уставный капитал составляет 10 000 руб.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО "Азовец Агро" по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Сельхозопторг», ООО Санапторг, ООО Оптпродторг, ООО «Приз», ООО «Прин Инвест» - далее по цепочке ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ГЛАВА КФХ МАРТЫНЯК ВИКТОР ИВАНОВИЧ ИНН 234700424871, КРЕСТЬЯНСКОЕ (ФЕРМЕРСКОЕ) ХОЗЯЙСТВО "РАССВЕТ" ИНН 2347004781, ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ГЛАВА КФХ

ЯЗЛОВЕЦКАЯ ОЛЬГА АЛЕКСАНДРОВНА ИНН 234701302530 поставщик с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО "Азовец Агро" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Хоменюк Александр Васильевич. На основании программного комплекса ФИР доход от работы в должности руководителя ООО "Азовец Агро" Хоменюк А. В. получал с 2014. Так же доходы от работы Хоменюк А. В. получал с 2012 от ИП ГЛАВА КФХ МАРТЫНЯК ВИКТОР ИВАНОВИЧ ИНН 234700424871 (является 6 звеном в цепочке).

ООО "Азовец Агро" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 2 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Азовец Агро" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

В отношении контрагента второго звена ООО «Сельхозопторг» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Мальцев О. В. ООО «Сельхозопторг» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Сельхозопторг» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукции поступили на счет ООО «Сельхозопторг» только от ООО «Азовец Агро», других покупателей товара не установлено.

В отношении контрагента второго звена ООО «Санапторг» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Шматов А. Ю. ООО «Санапторг» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Санапторг» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукции поступили на счет ООО «Санапторг» только от ООО «Азовец Агро», других покупателей товара не установлено.

В отношении контрагентов 3 звена ООО «Оптпродторг» ИНН 2312229992, 4 звена ООО Приз ИНН 2312247046, 5 звена ООО Прин Инвест ИНН 2312236284 (далее спорные контрагенты) установлено, что налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам спорных контрагентов за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют.

Единственным поставщиком с/х продукции для ООО Приз ИНН 2312247046 согласно банковской выписке за период с 01.07.2016 по 31.09.2016 являлось ООО «Прин Инвест» ИНН 2312236284, для ООО «Оптпродторг» ИНН 2312229992 ООО «Приз» ИНН 2312247046. В свою очередь ООО «Прин Инвест» закупало с/х продукцию у сельхозпроизводителей, физических лиц и организаций без НДС.

По контрагенту ООО "Кубань Дар" сумма вычета составила 5 965 139,68 руб. на основании счетов-фактур № 28-06-01 от 28.06.2016, № 29-06-01 от 29.06.2016, № 30-06-02 от 30.06.2016, № 01-07-01 от 01.07.2016, № 2-07-01 от 02.07.2016, № 3-07-01 от 03.07.2016, № 4-07-01 от 04.07.2016, № 5-07-01 от 05.07.2016, № 6-07-01 от 06.07.2016, № 7-07-02 от 07.07.2016, № 8-07-02 от 08.07.2016, № 10-07-02 от 10.07.2016, № 13-07-02 от 13.07.2016, № 14-07-04 от 14.07.2016, № 15-07-02 от 15.07.2016, № 15-07-03 от 15.07.2016, № 15-07-04 от 15.07.2016, № 16-07-02 от 16.07.2016, № 7-08-01 от 07.08.2016, № 8-08-01 от 08.08.2016, № 8-08-02 от 08.08.2016, № 9-08-01 от 09.08.2016, № 9-08-02 от 09.08.2016, № 10-08-01 от 10.08.2016, № 10-08-02 от 10.08.2016, № 13-08-01 от 13.08.2016.

В отношении ООО «Кубань Дар» ИНН 2372011101 проверкой установлено, что организация состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 13 по Краснодарскому краю с момента регистрации 08.12.2014г. Адрес регистрации: г.Армавир, Промзона 16, тер.б/н. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем являлся Селезнев А.В. Уставный капитал - 10 000 руб. Среднесписочная численность сотрудников в 2015г. составляет 3 чел.

Согласно базы данных ФИР Риски - актуальных критериев рисков данному налогоплательщику не присвоено.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО «Кубань Дар» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Купец», ООО «Полис», ООО «Патриот», ООО «Добромир», далее по цепочке ООО «Агро-Альянс» - поставщик с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО "Кубань Дар" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Селезнев А. В. ООО "Кубань Дар" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 4 человека.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Кубань Дар" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года инспекцией установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Селезнев А. В. является подписантом декларации по НДС за 3 кв. 2016 ООО «Патриот» (контрагент 2-ого звена ООО Кубань Дар).

В отношении контрагент второго звена ООО «Патриот» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Кириллов А. В. На основании программного комплекса ФИР является учредителем и руководителем более чем в 22 организациях - большинство которых, в настоящий момент находятся в стадии реорганизации (ликвидации) присоединения к другому юридическому лицу. Доход от работы в должности руководителя ООО "Патриот" Кириллов А. В. не получал. ООО "Патриот" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

В отношении контрагент второго звена ООО «Купец» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Аджамоглян Ю. В. На основании программного комплекса ФИР является учредителем и руководителем в 3 организациях - большинство которых, в настоящий момент находятся в стадии реорганизации (ликвидации) присоединения к другому юридическому лицу. Доход от работы в должности руководителя ООО "Купец" Аджамоглян Ю. В. не получал. ООО "Купец" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ расчетных счетов ООО «Кубань Дар», ООО «Патриот», ООО «Купец» показал, что движение денежных средств носит транзитный характер.

В отношении контрагентов первого звена ООО «Кубань Дар» и контрагентов второго звена ООО «Патриот», ООО «Купец» (далее спорные контрагенты) установлено, что налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %.

Денежные средства за с/х продукцию за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 поступили на счета ООО «Добромир».

Других покупателей товара у спорных контрагентов не установлено.

Единственным поставщиком с/х продукции для ООО «Добромир» согласно банковской выписке за период с 01.07.2016 по 31.09.2016 являлось ООО «Агро-Альянс» ИНН 232302413. В свою очередь ООО «Агро-Альянс» является производителем с/х продукции, находится на ЕСХН.

ООО «Добромир» - сумма перечислений 47 500 000.00 руб., с расчетного счета перечислены денежные средства за с/х продукцию ООО Агро-Альянс -сельхозпроизводитель с назначением платежа «за сельхозпродукцию без НДС». Перечисления денежных средств с назначением платежа «за с/х продукцию с НДС» не установлено.

Таким образом, конечным звеном в цепочке является ООО «Агро-Альянс», которое согласно выписке банка является производителем с/х продукции без НДС.

По контрагенту ООО «Мелиор Агро» сумма вычета составила 6 904 679,91 руб., на основании счетов-фактур № 129 от 10.08.2016, № 130 от 11.08.2016, № 131 от 12.08.2016, № 132 от 19.08.2016, № 133 от 20.08.2016, № 134 от 22.08.2016, № 135 от 23.08.2016, № 136 от 24.08.2016, № 137 от 26.08.2016, № 138 от 27.08.2016.

В отношении ООО «Мелиор Агро» ИНН 2311174194 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 4 по г.Краснодару с момента регистрации - 05.06.2014г. Адрес регистрации: г.Краснодар, ул.им.Космонавта Гагарина, д.112 оф.70. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Руководителем является Архипов А.В.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО «Мелиор Агро» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Агропромышленная компания Калита», ООО «Сельскохозяйственная фирма Рассвет», ООО «Панорама», ООО «Проект М1», ООО «Старт» - далее по цепочке ООО «Технотрейд» и КРАСНАЯ ЗАРЯ ЗАО ИНН 2615001080. ООО "ВАСЮРИНСКИЙ МЯСОПЕРЕРАБАТЫВАЮЩИЙ КОМБИНАТ" ИНН 2312018906, ООО АГРОФИРМА "РАЗДОЛЬНОЕ" ИНН 2615012212 - поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента первого звена ООО "Мелиор Агро" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Архипов А. В. На основании программного комплекса ФИР является руководителем в 2 организациях. Общество с ограниченной ответственность "Мелиор Агро" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Мелиор Агро" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

В отношении контрагента второго звена ООО «Агропромышленная компания Калита» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Костенко И. А. ООО «Агропромышленная компания Калита» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Агропромышленная компания Калита» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года инспекцией установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукции поступили на счет ООО «Агропромышленная компания Калита» только от ООО «Мелиор Агро», других покупателей товара не установлено.

ООО «Сельскохозяйственная фирма Рассвет» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Сельскохозяйственная фирма Рассвет» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют. Денежные средства за с/х продукции поступили на ООО «Сельскохозяйственная фирма Рассвет» только от ООО «Мелиор Агро», других покупателей товара не установлено.

Единственным поставщиком с/хпродукции для ООО «Сельскохозяйственная фирма Рассвет», ООО «Агропромышленная компания Калита» согласно банковской выписке за период с 01.07.2016 по 31.09.2016 являлось ООО «Панорама», для ООО «Панорама» - ООО «Проект М1». Для ООО Проект Ml единственным поставщиком являлось ООО «Старт». Для ООО Старт» единственным поставщиком являлось ООО «Технотрейд». В свою очередь ООО «Панорама» закупало» с/х продукцию у сельхозпроизводителей, физических лиц и организаций без НДС. (КРАСНАЯ ЗАРЯ ЗАО ИНН 2615001080, ООО "ВАСЮРИНСКИЙ МЯСОПЕРЕРАБАТЫВАЮЩИЙ КОМБИНАТ" ИНН 2312018906, ООО АГРОФИРМА "РАЗДОЛЬНОЕ" ИНН 2615012212).

По контрагенту ООО «Агро-М» сумма вычета составила 5 597 086,46 руб. на основании счетов-фактур.

В отношении ООО «Агро-М» ИНН 2635211488 проверкой установлено, что организация состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю с момента регистрации - 06.07.2015г. Адрес регистрации: г.Ставрополь, ул.50 лет ВЛКСМ д.50 корп.2. Основной вид деятельности -оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Руководителем является Мироненко М.А.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО «Агро М» по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО «Агроиндустрия» - далее по цепочке СПК КОЛХОЗ "РОДИНА" ИНН 2611006218, ЗАО"КАЛИНИНСКОЕ",ГЛАВА КРЕСТЬЯНСКОГО ФЕРМЕРСКОГО-поставщики с/х продукции без НДС.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам контрагентов первого и последующих звеньев за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года инспекцией установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

В отношении контрагента первого звена ООО "Агро М" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Мироненко М. А., на основании программного комплекса ФИР является руководителем и учредителем в 5 организациях. Подписантом декларации за 3 кв. 2016 является Левичкая А. Л. Доход от работы в должности руководителя ООО "Агро М" Мироненко М. А. не получал.

ООО "Агро М" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 0 человек.

В отношении контрагент второго звена ООО «Агроиндустрия» установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Кузнецов А. В. На основании программного комплекса ФИР является учредителем в 6 организациях. Доход от работы в должности руководителя ООО «Агроиндустрия» Кузнецов А. В. не получал. ООО «Агроиндустрия» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 1 человек.

Денежные средства за с/хпродукции поступили на счет ООО «Агроиндустрия» только от ООО «Агро-М», других покупателей товара не установлено.

Анализ расчетных счетов ООО «Агроиндустрия» и ООО «Агро М» показал, что движение денежных средств носит транзитный характер.

В отношении контрагентов первого звена ООО «Агро М» и контрагентов второго звена ООО «Агроиндустрия» (далее спорные контрагенты) установлено, что налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %.

ООО «Агроиндустрия» закупало» с/х продукцию у сельхозпроизводителей,
физических лиц и организаций без НДС.

По контрагенту ООО «Деа» сумма вычета составила 4 265 365,66 руб. на основании счетов-фактур № 106 от 25.08.2016, № 114 от 01.09.2016, № 153 от 30.09.2016.

В отношении ООО «ДЕА» ИНН 2615800090 проверкой установлено, что организация состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю с момента регистрации - 24.10.2010г. Организация расположена по адресу: г.Новоалександровск, пер.Красноармейский, д.9. Уставный капитал - 10 000 руб. Руководителем является Кошелев Н.М.

Основными поставщиками с/хпродукции в адрес ООО «Деа» по цепочке являются ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "КРАСНАЯ ЗВЕЗДА" ИНН 2326007446, СПК КОЛХОЗ "РОДИНА" ИНН 2615012290, ЗАО "ПЛОДОСОВХОЗ" НОВОАЛЕКСАНДРОВСКИЙ" ИНН 2615001179 - поставщики с/х продукции без НДС.

ООО «Деа» закупало» с/х продукцию у сельхозпроизводителей, физических лиц и организаций без НДС.

Таким образом, конечным звеном в цепочке является ООО «Деа», которое согласно выписке банка закупило с/х продукции без НДС, а реализовало ООО «ТК РМ» с включением сумм НДС в стоимость товара.

По контрагенту ООО «Жатва» сумма вычета составила 2 749 275,10 рублей на основании счетов-фактур № 00000051 от 28.07.2016, № 00000054 от 29.07.2016, № 00000056 от 30.07.2016, № 00000058 от 31.07.2016, № 00000063 от 01.08.2016.

В отношении ООО «Жатва» ИНН 2339017917 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края с момента регистрации - 16.09.2008г. Адрес регистрации - Краснодарский край, г. Курганинск, ул. Ленина, д.45, корп. Г. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном, необработанным табаком, семенами. Руководителем является Скородумов Дмитрий Александрович.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО «Жатва» 2339017917 по цепочке являются ООО «Лидер» 2372014550, ООО «Иста» 2339023332, ООО «Альянс-1» 2339023244,ЗАО ИМЕНИ СМ. КИРОВА 6127000316- поставщики с/х продукции без НДС.

ООО «Жатва» не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 5 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Жатва» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

В отношении контрагентов первых звеньев ООО «Жатва» установлено, что налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам спорных контрагентов за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года инспекцией установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги и услуги аренды автотранспортных средств отсутствуют.

ООО «Лидер» 2372014550, ООО «Иста» 2339023332, ООО «Альянс-1» 2339023244 закупали с/х продукцию у сельхозпроизводителей, физических лиц и организаций без НДС.

Таким образом, конечным звеном в цепочке являются ООО «Лидер» 2372014550, ООО «Иста» 2339023332, ООО «Альянс-1» 2339023244, которое согласно выписке банка закупили с/х продукции без НДС.

По контрагенту ООО «АгроТехнологии» сумма вычета 1 610 299,77 руб. на основании счетов-фактур № 58 от 09.08.2016, № 59 от 10.08.2016, № 60 от 11.08.2016, № 61 от 12.08.2016, № 62 от 14.08.2016, № 63 от 15.08.2016, № 64 от 15.08.2016, № 65 от 17.08.2016, № 66 от 18.08.2016, № 67 от 19.08.2016.

В отношении ООО «АгроТехнологии» ИНН 2635826330 проверкой установлено, что организация является действующей, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю с момента регистрации - 20.12.2013г. Адрес регистрации: г.Ставрополь, пр-т Кулакова, д.8Б оф.206. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Руководителем является Куценко Иван Иванович.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО "АгроТехнологии" ИНН 2635826330 по цепочке являются ООО "АГРОТРЕЙД ", ООО "ПРОГРЕСС» поставщики с/х продукции без НДС.

ООО "АгроТехнологии" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 5 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "АгроТехнологии" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

Анализ расчетных счетов ООО "АгроТехнологии" ИНН 2635826330 показал, что движение денежных средств носит транзитный характер.

В отношении контрагентов первых звеньев ООО "АгроТехнологии" установлено, что налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 99 %.

ООО "ПРОГРЕСС" закупало с/х продукцию у сельхозпроизводителей, физических лиц и организаций без НДС.

Таким образом, конечным звеном в цепочке являются ООО "ПРОГРЕСС", которое согласно выписке банка закупили с/х продукции без НДС.

По контрагенту ООО "Альянс-Агро" сумма вычета составила 2 720 574,55 руб. на основании счетов-фактур № 330 от 27.06.2016, № 331 от 28.06.2016, № 338 от 30.06.2016, № 339 от 01.07.2016, № 340 от 02.07.2016, № 341 от 03.07.2016, № 344 от 04.07.2016, № 346 от 05.07.2016, № 355 от 06.07.2016, № 360 от 07.07.2016.

В отношении ООО «Альянс Агро» ИНН 6165137417 проверкой установлено, что организация состоит на налоговом учете в ИФНС по Канавинскому району г.Нижнего Новгорода с 16.09.2016, ранее общество состояло на налоговом учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону с 18.10.2007 по 16.11.2007, ИФНС по Кировскому району г.Ростова-на-Дону с 16.11.2007 по 02.12.2009, МР ИФНС № 16 по Ростовской области с 02.12.2009 по 30.09.2010, МР ИФНС № 4 по Волгоградской области с 30.09.2010 по 14.02.2011, МР ИФНС № 25 по Ростовской области с 14.02.2011 по 25.07.2016, ИФНС России № 2 по г.Краснодару с 25.07.2016 по 16.09.2016. Адрес регистрации: г.Нижний Новгород, ул.Ракетная, д.1А оф.7. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем общества является Зубарева Лариса Александровна.

Согласно протокола осмотра от 25.10.2016г. ООО «Альянс Агро» по юридическому адресу отсутствует.

Согласно базы данных ФИР Риски - неисполнение требования о представлении документов (информации) с 01.04.2016, отсутствие основных средств с 01.07.2011, частая миграция с 25.07.2016.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес 2016 ООО "Альянс-Агро" по цепочке являются ООО "МЕТАЛЛ АЖУР", ООО " ПРОГРЕСС " - поставщики с/х продукции без НДС.

ООО "Альянс-Агро" не имеет соответствующих материальных и трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют, среднесписочная численность работников 5 человек.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Альянс-Агро" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, расчеты по арендной плате за имущество, за электричество, за телефонную связь коммунальные услуги, транспортные услуги отсутствуют.

В отношении контрагентов первых звеньев ООО «Альянс-Агро" установлено, что налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 99 %.

ООО "МЕТАЛЛ АЖУР" , ООО " ПРОГРЕСС" закупали с/хпродукцию у сельхозпроизводителей, физических лиц и организаций без НДС.

По контрагенту ООО "СЕВЕР" сумма вычета составила 9 493 948,30 руб. на основании счетов-фактур № 61640701006 от 01.07.2016, № 61640702004 от 02.07.2016, № 61640703001 от 03.07.2016, № 61640704013 от 04.07.2016, № 61640705006 от 05.07.2016, № 61640706011 от 06.07.2016, № 61640707010 от 07.07.2016, № 61640708007 от 08.07.2016, № 61640709002 от 09.07.2016, № 61640710002 от 10.07.2016, № 61640711008 от 11.07.2016, № 61640711007 от 11.07.2016, № 61640712012 от 12.07.2016, № 61640713005 от 13.07.2016, № 61640714027 от 14.07.2016, № 61640715007 от 15.07.2016, № 61640716003 от 16.07.2016, № 61640717002 от 17.07.2016, № 61640719006 от 19.07.2016, № 61640727007 от 27.07.2016, № 61640730003 от 30.07.2016, № 61640731004 от 31.07.2016, № 61640801015 от 01.08.2016, № 61640802007 от 02.08.2016, № 61640804017 от 04.08.2016, № 61640806005 от 06.08.2016, № 61640807002 от 07.08.2016, № 61640808010 от 08.08.2016, № 61640809011 от 09.08.2016, № 61640810005 от 10.08.2016, № 61640810004 от 10.08.2016, № 61640811011 от 11.08.2016, № 61640812003 от 12.08.2016, № 61640813002 от 13.08.2016, № 61640814001 от 14.08.2016, № 61640825010 от 25.08.2016, № 61640825034 от 25.08.2016, № 61640826029 от 26.08.2016, № 61640826028 от 26.08.2016, № 61640826026 от 26.08.2016.

В отношении ООО «Север» ИНН 6167089744 проверкой установлено, что организация состоит на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону с 18.01.2007. Уставный капитал составляет 10 000 руб. Адрес регистрации: г. Ростов-на-Дону, ул. Социалистическая, д.74 оф.28. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Руководителем и учредителем является Яковлев В.К.

Согласно базы данных ФИР Риски присвоены риски - отсутствие основных средств, неисполнение требования о предоставлении документов, непредставление налоговой отчетности, отсутствие по адресу регистрации.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО "СЕВЕР" по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО "АГРОСОЮЗ", ООО "ОЛИМП", ООО "КУБАНЬАГРОРЕСУРС", - далее по цепочке ООО "АЗИМУТ" и ООО "Гермес" - ООО "ПРОМСЕЛЬХОЗ" - далее поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента второго звена ООО "АГРОСОЮЗ" установлено, что учредителем является МЕЛЬХОВ Д.Ю., руководителем данной организации является АБРАМОВ ЕГОР, Доход от работы в должности руководителя ООО "АГРОСОЮЗ" АБРАМОВ ЕГОР не получал, учредитель МЕЛЬХОВ Д.Ю. так же доход от деятельности общества не получает.

Установлено что, у ООО "АГРОСОЮЗ" отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-,тепло-,газо-,водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "АГРОСОЮЗ" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 7 511 372,8 тыс. руб., по кредиту счета составляет 7 511 424,3 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В отношении контрагента второго звена ООО "ОЛИМП" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является ПОЛЯКОВ В.В. Доход от работы в должности руководителя ООО "ОЛИМП" ПОЛЯКОВ В.В. не получал.

Установлено что, у ООО "ОЛИМП" отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-,тепло-,газо-,водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "ОЛИМП" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года инспекцией установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 15 292 546,3 тыс. руб., по кредиту счета составляет 15 292 007,9 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/хпродукции в адрес ООО "ОЛИМП" за период являлись контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС и перечисление денежных средств ООО "ОЛИМП" за с/х продукцию произведено без НДС.

Согласно АСК НДС-2 ООО "ОЛИМП" в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 заявлен вычет по контрагенту ООО "Гермес".

В отношении контрагента третьего звена ООО "Гермес" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является БОКТАЕВА И.Ю.

На основании программного комплекса ФИР является учредителем в 4 организациях, лицом, действующим по доверенности в 5 организациях Доход от работы в должности руководителя ООО "Гермес" БОКТАЕВА И.Ю. не получала.

Установлено что, у ООО "Гермес" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-,тепло-,газо-,водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

Согласно базы данных ФИР Риски присвоены актуальные риски: отсутствие основных средств, представление «нулевой» налоговой отчетности, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Гермес" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 294 057,8 тыс. руб., по кредиту счета составляет 295 150,6 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ООО "Гермес" за период являлись контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС и перечисление денежных средств ООО "Гермес" за с/хпродукцию произведено без НДС.

Согласно АСК НДС-2 ООО "Гермес" в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 заявлен вычет по контрагенту ООО "ПРОМСЕЛЬХОЗ".

В отношении контрагента четвертого звена ООО "ПРОМСЕЛЬХОЗ" установлено, что учредителем является БУРЛАКОВ К.В., руководителем данной организации является НИКОЛАЕНКО Е.В. Николаенко Евгения Валериевна на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 9 организациях, лицом, действующим по доверенности в 16 организациях. Доход от работы в должности руководителя ООО "ПРОМСЕЛЬХОЗ" НИКОЛАЕНКО Е.В. не получала. БУРЛАКОВ К.В. так же не получал доход от деятельности ООО "ПРОМСЕЛЬХОЗ".

Установлено что, у ООО "ПРОМСЕЛЬХОЗ" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-,тепло-,газо-,водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

Из анализа банковской выписки за период с 01.01.2016 по 30.09.2016 установлено, что операции по расчетному счету отсутствуют.

В отношении контрагента второго звена ООО "КУБАНЬАГРОРЕСУРС" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является МЕЛЬХОВ Ю.В. Доход от работы в должности руководителя ООО "КУБАНЬАГРОРЕСУРС" МЕЛЬХОВ Ю.В. не получает.

Установлено что, у ООО "КУБАНЬАГРОРЕСУРС" отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "КУБАНЬАГРОРЕСУРС" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года инспекцией установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 6 320 846,9 тыс. руб., по кредиту счета составляет 6 170 982,3 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

Согласно АСК НДС-2 ООО "КУБАНЬАГРОРЕСУРС" в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 г. заявлен вычет по контрагенту ООО "ОЛИМП".

В отношении контрагента третьего звена ООО "АЗИМУТ" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является САЛИЕНКО С.Г. Доход от работы в должности руководителя ООО "АЗИМУТ" САЛИЕНКО С.Г. не получал.

Установлено что, у ООО "АЗИМУТ" отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "АЗИМУТ" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 2 951 016 тыс. руб., по кредиту счета составляет 2 949 567,5 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ООО "АЗИМУТ" за период являлись контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС и перечисление денежных средств ООО "АЗИМУТ" за с/х продукцию произведено без НДС.

По контрагенту ООО «Заготовка-Агро» сумма вычета составила 1 638 099,03 руб. на основании счетов-фактур № 95 от 02.07.2016, № 98 от 04.07.2016, № 100 от 06.07.2016, № 103 от 07.07.2016, № 105 от 08.07.2016, № 109 от 09.07.2016, № 128 от 10.08.2016, № 129 от 11.08.2016, № 130 от 12.08.2016, № 131 от 13.08.2016, № 135 от 26.08.2016, № 136 от 27.08.2016.

В отношении ООО «Заготовка-Агро» ИНН 2308211738 проверкой установлено, что организация состоит на налоговом учете в ИФНС России № 1 по г.Краснодару с момента регистрации - 30.06.2014г. Адрес регистрации: г.Краснодар, ул.им.Бабушкина, д.252 оф.16. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Руководителем является Линькова Вера Владимировна.

Основными поставщиками с/хпродукции в адрес ООО "ЗАГОТОВКА-АГРО" по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО "ИНТЕГРАЛ-АГРО", ООО "ПАРТНЕР-ИНВЕСТ", ООО "Дельта", - далее по цепочке ООО «ЮГРЕЗЕРВ» - далее поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента второго звена ООО "ЗАГОТОВКА-АГРО" установлено, что учредителем является Линькова Татьяна Павловна, руководителем данной организации является Линькова Вера Владимировна.

Доход от работы в должности руководителя ООО "ЗАГОТОВКА-АГРО" Линькова В.В. не получала, учредитель Линькова Т.П. так же доход от деятельности общества не получает.

Установлено что, у ООО "ЗАГОТОВКА-АГРО" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "ЗАГОТОВКА-АГРО" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года инспекцией установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 37 058, 5 тыс. руб., по кредиту счета составляет 35 614, 6 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

Согласно выписке банка ООО «Заготовка-Агро» перечисляло, полученные от ООО ТК «Русские масла» денежные средства следующим налогоплательщикам: ООО "ДЕЛЬТА", ООО "ИНТЕГРАЛ-АГРО, ООО "ПАРТНЕР-ИНВЕСТ".

В отношении контрагента второго звена ООО "ДЕЛЬТА" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Кастрюлин Александр Матвеевич. Доход от работы в должности руководителя ООО "ДЕЛЬТА" Кастрюлин A.M. не получал. Кастрюлин A.M. на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 4 организациях, лицом, действующим по доверенности в 5 организациях.

Установлено что, у ООО "ДЕЛЬТА" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-,тепло-,газо-,водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "ДЕЛЬТА" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года инспекцией установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 166 456,9 тыс. руб., по кредиту счета составляет 166 028,4 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

Согласно АСК НДС-2 ООО "ДЕЛЬТА" в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 г. заявлен вычет по контрагенту ООО "ЮГРЕЗЕРВ".

В отношении контрагента третьего звена ООО "ЮГРЕЗЕРВ" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Цкаев Казбек Владимирович. Доход от работы в должности руководителя ООО "ЮГРЕЗЕРВ" Цкаев К.В. не получал.

Установлено что, у ООО "ЮГРЕЗЕРВ" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "ЮГРЕЗЕРВ" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 248 409,4 тыс. руб., по кредиту счета составляет 248 353,8 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/хпродукции в адрес ООО «ЮГРЕЗЕРВ» за период являлись контрагенты, которые являются плательщиками НДС и контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС.

В отношении контрагента второго звена ООО "ИНТЕГРАЛ-АГРО" установлено, что учредителем является Савельева Виктория Николаевна, руководителем данной организации является Айгумов Джамалутдиен Айгумович. На основании программного комплекса ФИР Савельева В.Н. является учредителем в 3 организациях, лицом, действующим по доверенности в 7 организациях Доход от работы в должности руководителя ООО "ИНТЕГРАЛ-АГРО" Айгумов ДА. не получала, учредитель Савельева В.Н. так же доход от деятельности общества не получает.

Установлено что, у ООО "ИНТЕГРАЛ-АГРО" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-,тепло-,газо-,водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "ИНТЕГРАЛ-АГРО" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 51 896 тыс. руб., по кредиту счета составляет 51 901,9 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ООО "ИНТЕГРАЛ-АГРО" за период являлись следующие контрагенты: ГКФХ Колодко Константин Георгиевич (без НДС), ООО «Агро Зерновая Компания».

В отношении контрагента второго звена ООО "ПАРТНЕР-ИНВЕСТ" установлено, что учредителем является Михайличенко Николай Николаевич, руководителем данной организации является Коваленко Екатерина Сергеевна.

Михайличенко Н.Н. на основании программного комплекса ФИР является учредителем в 3 организациях, лицом, действующим по доверенности в 5 организациях. Доход от работы в должности руководителя ООО "ПАРТНЕР-ИНВЕСТ" Коваленко СМ. не получала, Михайличенко Н.Н. так же не получал доход от деятельности ООО "ПАРТНЕР-ИНВЕСТ".

Установлено что, у ООО "ПАРТНЕР-ИНВЕСТ" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-,газо-,водоснабжение, канализацию), аренду складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "ПАРТНЕР-ИНВЕСТ" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года инспекцией установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 34 524,6 тыс. руб., по кредиту счета составляет 34 523.2 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ООО "ПАРТНЕР-ИНВЕСТ" за период являлись следующие контрагенты: ООО «Юг-экопродукт», ООО «Агро Зерновая Компания».

По контрагенту ООО «МВ-Трейд» сумма вычета составила 3 927 951,55 руб. на основании счетов-фактур № 58 от 28.06.2016, № 59 от 29.06.2016, № 60 от 30.06.2016, № 61 от 02.07.2016, № 62 от 03.07.2016, № 67 от 06.07.2016, № 72 от 07.07.2016, № 74 от 08.07.2016, № 75 от 09.07.2016, № 76 от 10.07.2016, № 80 от 12.07.2016, № 81 от 13.07.2016, № 84 от 14.07.2016, № 86 от 15.07.2016, № 87 от 16.07.2016, № 88 от 17.07.2016, № 104 от 04.08.2016, № 106 от 05.08.2016, № 107 от 06.08.2016, № 127 от 23.08.2016, № 129 от 24.08.2016, № 130 от 26.08.2016, № 131 от 26.08.2016.

В отношении ООО «МВ-Трейд» ИНН 2308220235 проверкой установлено, что организация состоит на налоговом учете в ИФНС России № 1 по г. Краснодару с момента регистрации - 22.06.2015г. Адрес регистрации - г.Краснодар, ул. им. Фрунзе, д.186/1 оф.405. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем является Меренков Владимир Николаевич.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО "МВ-Трейд" по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО "Сельхозлидер", ООО "Максимус", ООО "Сигма", - далее по цепочке ООО «АГРОТРЕЙД», ИП Мелешкевич B.C. - далее поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента второго звена ООО "МВ-Трейд" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Меренков Владимир Николаевич. Доход от работы в должности руководителя ООО "МВ-Трейд" Меренков В.Н. не получал.

Установлено что, у ООО "МВ-Трейд" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду транспортных средств, и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "МВ-Трейд" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 169 771,2 тыс. руб., по кредиту счета составляет 171 387,8 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

Согласно выписке банка ООО "МВ-Трейд" перечисляло, полученные от ООО ТК «Русские масла» денежные средства следующим налогоплательщикам: ООО "СЕЛЬХОЗЛИДЕР", ООО "МАКСИМУС", ООО "СИГМА".

В отношении контрагента второго звена ООО "СЕЛЬХОЗЛИДЕР" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Алферов Алексей Ильич. Доход от работы в должности руководителя ООО "СЕЛЬХОЗЛИДЕР" Алферов А.И. не получал.

Установлено что, у ООО "СЕЛЬХОЗЛИДЕР" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "СЕЛЬХОЗЛИДЕР" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 915 120 тыс. руб., по кредиту счета составляет 973 675 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

Согласно АСК НДС-2 ООО "СЕЛЬХОЗЛИДЕР" в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 г. заявлен вычет по контрагенту ООО "АГРОТРЕЙД".

В отношении контрагента третьего звена ООО "АГРОТРЕЙД" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Овчаренко Владимир Алексеевич. Доход от работы в должности руководителя ООО "АГРОТРЕЙД" Овчаренко В.А. не получал.

Установлено что, у ООО "АГРОТРЕЙД" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "АГРОТРЕЙД" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 478 570,3 тыс. руб., по кредиту счета составляет 478 561,5 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В отношении контрагента четвертого звена ООО "СТАВТРАНСЭКС" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Кузьменко Андрей Александрович. Доход от работы в должности руководителя ООО "СТАВТРАНСЭКС" Кузьменко А.А. не получал.

Установлено что, у ООО "СТАВТРАНСЭКС" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

Согласно базы данных ФИР Риски актуальные - 20101 - Отсутствие основных средств, 20501 - Отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, 20052 - Представление "нулевой" налоговой отчетности, 10151 - Неисполнение требования о представлении документов (информации).

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "СТАВТРАНСЭКС" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 479 879,5 тыс. руб., по кредиту счета составляет 480 115,1 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ООО "СТАВТРАНСЭКС" за период являлись контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС.

В отношении контрагента второго звена ООО "МАКСИМУС" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Алексанян Ксения Петровна. Доход от работы в должности руководителя ООО "МАКСИМУС" Алексанян К.П. не получала.

Установлено что, у ООО "МАКСИМУС" отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "МАКСИМУС" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 156 288,2 тыс. руб., по кредиту счета составляет 158 485,1 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ООО "МАКСИМУС" за период являлись следующие контрагенты: ИП МЕЛЕШКЕВИЧ ЛАРИСА ВЯЧЕСЛАВОВНА, ИП
АЛЕКСАНЯН КСЕНИЯ ПЕТРОВНА, ИП ГОРБАТОВА МАРИНА НИКОЛАЕВНА.

В отношении контрагента третьего звена ИП МЕЛЕШКЕВИЧ ЛАРИСА ВЯЧЕСЛАВОВНА установлено, что доход от предпринимательской деятельности МЕЛЕШКЕВИЧ Л.В. не получала.

Установлено что, у ИП МЕЛЕШКЕВИЧ Л.В. отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ИП МЕЛЕШКЕВИЧ Л.В. за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 41 999,3 тыс. руб., по кредиту счета составляет 42 002,3 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ИП МЕЛЕШКЕВИЧ Л.В. за период являлись следующие контрагенты: ИП АЛЕКСАНЯН КСЕНИЯ ПЕТРОВНА.

В отношении контрагента третьего звена ИП АЛЕКСАНЯН КСЕНИЯ ПЕТРОВНА установлено, что доход от предпринимательской деятельности АЛЕКСАНЯН К.П. не получала.

Установлено что, у ИП АЛЕКСАНЯН К.П. отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ИП АЛЕКСАНЯН К.П. за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 135 600,9 тыс. руб., по кредиту счета составляет 135 691,9 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ИП АЛЕКСАНЯН К.П. за период являлись контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС.

В отношении контрагента третьего звена ИП ГОРБАТОВА МАРИНА НИКОЛАЕВНА установлено, что доход от предпринимательской деятельности ГОРБАТОВА М.Н. не получала.

Установлено что, у ИП ГОРБАТОВА М.Н. отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ИП ГОРБАТОВА М.Н. за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 127 374,5 тыс. руб., по кредиту счета составляет 126 681,4 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

Так же анализ банковской выписки показал выдачу денежных средств по карте более чем на 20 000 тыс. руб.

В отношении контрагента второго звена ООО "СИГМА" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Леонов Сергей Петрович. Доход от работы в должности руководителя ООО "СИГМА" Леонов СП. не получал.

Установлено что, у ООО "СИГМА" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду транспортных средств, и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "СИГМА" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 202 479,4 тыс. руб., по кредиту счета составляет 202 702,2 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ООО "СИГМА" за период являлись контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС.

По контрагенту ООО «Опторгзерно» сумма вычета составила 3 051 941,68 руб. на основании счетов-фактур № 35 от 29.06.2016, № 36 от 30.06.2016, № 37 от 01.07.2016, № 38 от 02.07.2016, № 39 от 03.07.2016, № 40 от 03.07.2016, № 79 от 14.08.2016, № 80 от 16.08.2016, № 81 от 18.08.2016, № 82 от 18.08.2016, № 84 от 19.08.2016, № 85 от 20.08.2016, № 88 от 25.08.2016, № 89 от 26.08.2016, № 90 от 27.08.2016.

В отношении ООО «Опторгзерно» ИНН 2602800400 проверкой установлено, что организация состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю с 25.02.2014г. Адрес регистрации: г.Ставрополь, пер.Буйнакского, д.2/4 оф.8. Основной вид деятельности - оптовая торговля зерном. Руководителем и учредителем является Монастырский Андрей Викторович.

Согласно базы данных ФИР Риски установлен риск неисполнения требования о представлении документов (информации), дата присвоения критерия 01.04.2016г.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО " Опторгзерно" по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО ТЛАВЗЕРНО", ООО "ВЕКТОР", ООО "АГРО-М". ООО'ТТРОБИЗНС", ООО "ВЕДЕНА"- далее по цепочке ООО "АГРОИНДУСТРИЯ", ООО "АГРОМАГ" - далее поставщики с/х продукции без НДС.

По результатам анализа налоговой отчетности, а также банковских выписок участников сделки налоговым органом были установлено: у вышеуказанных контрагентов отсутствуют собственные и арендованные транспортные и основные средства, складские помещения, штатная численность минимальная, отсутствуют перечисления денежных средств с расчетного счета за аренду помещений, коммунальные и иные услуги, на выплату заработной платы; контрагенты налогоплательщика созданы незадолго до заключения договоров купли продажи с/х продукции; анализ движения денежных средств на расчетных счетах контрагентов свидетельствует о его транзитном характере, что подтверждается выписками по расчетным счетам спорных контрагентов; налоговые декларации по НДС представлены с минимальной суммой налога к уплате, удельный вес налоговых вычетов в начислениях по НДС за 3 квартал 2016 года составляет 98-99 %, отсутствие затрат на содержание офиса, электроэнергию, закупку канцелярских принадлежностей и оргтехники, выплату заработной платы, транзитный характер безналичных операций, отсутствие штата сотрудников, номинальные руководители (учредители), которые в массовом порядке являются руководителями и учредителями в других юридических лицах, оформление формального (фиктивного) документооборота без отсутствия деловой цели, так и фактических реальных поставок товаров, с единственным итогом получении НДС из бюджета, отсутствие до возмещения начислений НДС, сравнимых с заявленными в проверяемом периоде, у первого и последующих звеньев установлена ритмичность совершаемых хозяйственных операций с замыканием цепочки на сельхозтоваропроизводителях, применяющих ЕСХН или УСН.

По контрагенту ООО «Авангард» сумма вычета составила 4 400 375,54 руб. на основании счетов-фактур № 181 от 10.07.2016, № 203 от 11.07.2016, № 221 от 12.07.2016, № 241 от 13.07.2016, № 299 от 15.07.2016, № 306 от 16.07.2016, № 329 от 17.07.2016, № 363 от 18.07.2016, № 489 от 29.07.2016, № 507 от 31.07.2016, № 538 от 02.08.2016, № 569 от 04.08.2016, № 603 от 06.08.2016, № 625 от 07.08.2016, № 677 от 09.08.2016, № 697 от 10.08.2016, № 717 от 11.08.2016, № 746 от 12.08.2016, № 773 от 13.08.2016, № 1027 от 24.08.2016, № 1047 от 25.08.2016, № 1069 от 26.08.2016.

В отношении ООО «Авангард» ИНН 6164241969 проверкой установлено, что организация состоит на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону с момента регистрации - 22.11.2005г. Адрес регистрации: г.Ростов-на-Дону, ул.Мечникова, д.112Г. Основной вид деятельности - розничная торговля в неспециализированных магазинах, дополнительный - оптовая торговля зерном. Учредителем и директором является Тинчурин Ренат Ибрагимович.

Согласно базы данных ФИР Риски актуальные риски: отсутствие основных средств, непредставление налоговой отчетности, представление «нулевой» налоговой отчетности.

Основными поставщиками с/х продукции в адрес ООО "Авангард" по цепочке являются организации, которые имеют признаки номинальных организаций: ООО "Веке". ООО "Бизнес КН", ООО "Каскад", - далее поставщики с/х продукции без НДС.

В отношении контрагента второго звена ООО "Веке" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Бакичев Андрей Анатольевич. Доход от работы в должности руководителя ООО "Веке" Бакичев А.А. не получал.

Установлено что, у ООО "Веке" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Веке" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 580 823,8 тыс. руб., по кредиту счета составляет 566 561,9 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ООО "Веке" за период являлись контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС.

В отношении контрагента второго звена ООО "Бизнес КН" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Николаев Денис Владимирович. Доход от работы в должности руководителя ООО "Бизнес КН" Николаев Д.В. не получал. На основании программного комплекса ФИР является учредителем в 3 организациях, лицом, действующим по доверенности в 3 организациях.

Установлено что, у ООО "Бизнес КН" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств. складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Бизнес КН" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 438 269,8 тыс. руб., по кредиту счета составляет 438 335,8 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ООО "Бизнес КН" за период являлись контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС.

В отношении контрагента второго звена ООО "КАСКАД" установлено, что учредителем и руководителем данной организации является Бакичев Андрей Анатольевич. Доход от работы в должности руководителя ООО "КАСКАД" Бакичев А.А. не получал.

Установлено что, у ООО "КАСКАД" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности, то есть отсутствуют платежи за коммунальные услуги (электро-, тепло-, газо-, водоснабжение, канализацию), аренду зданий, помещений, транспортных средств, складских площадей и других платежей, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности контрагентом. Сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

На основе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО "Бизнес КН" за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 года установлено, что сумма перечислений по дебету счета составляет 546 729 тыс. руб., по кредиту счета составляет 544 723,7 руб., что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

В результате анализа представленных выписок банка, установлено, что поставщиками с/х продукции в адрес ООО "КАСКАД" за период являлись контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС.

Согласно программного комплекса ФИР выше перечисленные контрагенты второго звена: ООО "Веке", ООО "Бизнес КН", ООО "Каскад" образованы 03.03.2016 г. и состоят на учете в ИФНС по Приокскому району г. Нижнего Новгорода. Так же имеют открытые расчетные счета в одних и тех банках, а именно в ВОЛГО-ВЯТСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК и ФИЛИАЛ N 6318 ВТБ 24 (ПАО).

Учитывая совокупность изложенных выше обстоятельств, апелляционная коллегия приходит к выводу, что инспекцией представлено достаточно доказательств того, что у ООО «ЮЗТ Плюс», ИП Березняк СВ., ООО «Гранд», ООО «Жатва», ИП Козорезова И.А., ООО «Агро Плюс», ООО «Арта», ООО «Благовест», ООО «РИН поставка», ООО «Агромаркет», ИП Мошко СВ., ООО «АРС», ООО «Артабан», ООО «МегаТрансСеррвис», ООО «Грейн Юнион», ООО «АСТ групп», ООО «Арсенал Агротрейд», ООО «АграКубань», ООО «Азовец Агро», ООО «Кубань Дар», ООО «Мелиор Агро», ООО «Агро-М», ООО «ДЕА», ООО «Агро технологии», ООО «Альянс Агро», ООО «Север», ООО «Заготовка Агро», ООО «МВ-Трейд», ООО «Опторгзерно», ООО «Авангард» отсутствовали необходимые материально-технические ресурсы для достижения результатов соответствующей экономической деятельности. Налоговые декларации представлены с минимальными показателями сумм налогов к уплате в бюджет.

В связи, с чем имеются основания полагать, что заявитель согласовывал стоимость и объемы покупки у непосредственных производителей.

В соответствии с Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.12.2005 № 10053/05 формальное соответствие представленных налогоплательщиком документов требованиям Налогового кодекса Российской Федерации не может являться доказательством без оценки доказательств по делу в совокупности и взаимосвязи с другими обстоятельствами.

Таким образом, помимо формальных требований, установленных ст. ст. 171, 172 НК РФ, условием признания налоговой выгоды обоснованной является реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента.

При решении вопроса о налоговых вычетах учитываются результаты проведенных налоговыми органами встречных проверок достоверности, комплектности и непротиворечивости представленных документов, а также проверки предприятий-поставщиков.

Реальность хозяйственной операции должна определяться не только фактическим наличием и движением товара или выполнением работ, но и реальностью исполнения договора именно данным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком, подрядчиком.

В рассматриваемом случае налоговые органы располагают информацией, поступившей из ФСБ России, а также из МВД России, которой подтверждаются факты получения Обществом необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения НДС из бюджета.

Кроме того, в соответствии с письмом ГСУ ГУ МВД России по Краснодарскому краю от 16.01.2017 № 6/95-109-сч расследуются уголовные дела, возбужденные по факту незаконного возмещения НДС ООО ТК «Русские масла», в рамках расследования которых, установлено, что Общество заключало договоры поставки с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые, являясь плательщиками НДС, фактически приобретали сельхозпродукцию у сельхозпроизводителей, не уплачивающих в бюджет НДС, после чего готовился искусственный документооборот о приобретении товара у фирм реально не участвующих в поставке товара с ложными сведениями о произведенных хозяйственных операциях и сделках, чтобы создать видимость формирования налогового вычета, позволяющего обеспечить применение незаконного возмещения НДС.

Так, с целью незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации Общество, используя преступную схему, умышленно вступало во взаимоотношения с ООО «ЮЗТ Плюс», ИП Березняк СВ., ООО «Гранд», ООО «Жатва», ИП Козорезова И.А., ООО «Агро Плюс», ООО «Арта», ООО «Благовест», ООО «РИН поставка», ООО «Агромаркет», ИП Мошко СВ., ООО «АРС», ООО «Артабан», ООО «МегаТрансСеррвис», ООО «Грейн Юнион», ООО «АСТ групп», ООО «Арсенал Агротрейд», ООО «АграКубань», ООО «Азовец Агро», ООО «Кубань Дар», ООО «Мелиор Агро», ООО «Агро-М», ООО «ДЕА», ООО «Агро технологии», ООО «Альянс Агро», ООО «Север», ООО «Заготовка Агро», ООО «МВ-Трейд», ООО «Опторгзерно», ООО «Авангард».

Установленные в совокупности обстоятельства свидетельствуют о согласованности действий заявителя и его контрагентов по цепочке, об отсутствии реальных хозяйственных взаимоотношений и направленности их действий на получение необоснованного возмещения из бюджета НДС.

Аналогичная позиция отражена в Определении Верховного Суда РФ от 06.07.2016 № 305-КГ16-3987 по делу № А40-172240/2014.

Довод налогоплательщика о том, что в предшествующие налоговые периоды Инспекцией приняты налоговые вычеты по счетам-фактурам в отношении спорных контрагентов, не может служить основанием для удовлетворения требования о признании незаконными решений налогового органа, поскольку при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2016 года Инспекцией получены доказательства, свидетельствующие о том, что указанные в представленных первичных документах организации не имели возможности и не осуществляли реальную экономическую деятельность.

То обстоятельство, что установленные в ходе камеральной налоговой проверки факты недобросовестности контрагентов по цепочке, не были выявлены Инспекцией в ходе проведения предыдущих проверок, не свидетельствует о том, что при проведении рассматриваемой проверки, по результатам которой вынесены обжалуемые решения, налоговый орган не имел права устанавливать факты недобросовестности указанных поставщиков, или что выявленные Инспекцией факты не соответствуют действительности.

Кроме того, Общество не проявило должную степень осторожности и осмотрительности при выборе контрагентов в качестве поставщиков, не обосновало выбор спорных контрагентов, не проверило их деловую репутацию, платежеспособность, риск неисполнения обязательств, а также наличие у спорных контрагентов необходимых ресурсов для исполнения принятых обязательств.

Доводы о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента, так как обществом были проверены факт постановки контрагентов на учет в налоговом органе на основании сведении из ЕГРЮЛ, подлежат отклонению по следующим основаниям.

Действующим законодательством и сложившейся судебной практикой подтверждается, что факт регистрации контрагента в качестве юридического лица сам по себе не свидетельствует о реальности его последующей хозяйственной деятельности, что следует из статьи 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Сами по себе документы и факт государственной регистрации общества без реальной реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг не могут служить основанием для учета в составе расходов, предъявленных обществом, включением в состав налоговых вычетов, предъявленных сумм НДС со стоимости работ (услуг), поскольку налоговая выгода не связана с осуществлением реальной предпринимательской деятельности (Постановление ФАС Поволжского округа от 20.04.2010 по делу №А65-15290/2009, постановление ФАС Поволжского округа от 01,09.2009 по делу № А65-3104/2009).

Необходимо отметить, что ранее по делам № А32-5156/2016, № А32-23249/2016 по хозяйственным взаимоотношениям общества с контрагентами в 4 квартале 2014 года, судами установлено, что деятельность заявителя направлена на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота по сделкам со спорными контрагентами. Суды указали, что сведения, представленные налогоплательщиком, являются противоречивыми и недостоверными. Общество не проявило должную степень осторожности и осмотрительности при выборе спорных контрагентов, следовательно, покупатель несет риск наступления неблагоприятных последствий, если не проявил должной осмотрительности. Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме.

Кроме того, как уже отмечалось ранее, вывод суда первой инстанции о том, что Общество не имело отношения к поставке сельхозпродукции, так как грузополучателем является ООО «Зерновой терминальный комплекс Тамань» является не состоятельным ввиду следующего.

Так налоговый орган ссылается на то, что учредителем ООО ТК «Русские масла» является Kernel Holding - крупнейший украинский агропромышленный комплекс. При этом общество не опровергло довод налогового органа о том, что Kernel Holding имеет долю зернового терминала в порту Тамань, который играет важнейшую роль для перевалки масличных культур.

Также налоговый орган ссылается на то, что покупая активы ООО «Зерновой терминальный комплекс Тамань», Kernel Holding прокомментировал заключение сделки следующим образом: «портовые терминалы являются важной составляющей в процессах перевалки зерна и транспортировки масла, а также ключевым звеном в стратегии развития и роста компании».

Указанный довод общество также не опровергло.

Таким образом, налоговый орган обосновал, а общество не опровергло соответствующий довод Инспекции о том, что ООО ТК «Русские масла» и ООО «ЗТКТ» являются аффилированными организациями, имеющими возможность влиять на экономическую деятельность друг к друга. Общество не могло не знать от кого и каким образом, закупленная сельхозпродукция поступала на ООО «ЗТКТ».

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 № 138-0 разъяснено, что по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков.

Налогоплательщики обязаны в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот. Недобросовестные лица, стремящиеся уклониться от выполнения своих налоговых обязанностей, возложенных на них законом, не могут пользоваться теми же правовыми режимами, что и законопослушные налогоплательщики. Нарушение этими лицами требований закона предполагает возложение на них неблагоприятных последствий такого неправомерного поведения.

Налогоплательщик не может считаться добросовестным, если, вступая в договорные отношения, он не проявил необходимой осмотрительности в выборе контрагента.

Предпринимательская деятельность в силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации осуществляется на свой риск, поэтому лицо должно проявить достаточную осмотрительность и проверить правоспособность контрагента. Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности ложатся на лицо, заключившее такие сделки, и не должны приводить к необоснованным выплатам из федерального бюджета.

Судебная коллегия, оценив совокупность установленных по делу обстоятельств, пришла к выводу о том, что действия налогоплательщика направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий.

Таким образом, в рамках камеральной налоговой проверки получены достаточные доказательства того, что в действительности поставщики продукции (контрагенты 2 и последующих звеньев), отправленной впоследствии на экспорт, хозяйственный операций не осуществляли и налоги в бюджет не уплачивали, в систему поставок и взаиморасчетов были вовлечены юридические лица, зарегистрированные по несуществующим адресам. Схема взаимодействия поставщиков продукции (контрагенты 2 и последующих звеньев) и экспортера (ООО ТК «Русские масла») указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды.

С учетом изложенного апелляционная коллегия приходит к выводу, что установленные в ходе проверки налоговым органом, свидетельствуют о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В соответствии со статьёй 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу о несоблюдении обществом необходимых условий для получения налогового вычета по НДС, налоговая инспекция доказала законность решения № 22650 от 14.06.2017 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части отказа обществу с ограниченной ответственностью Торговая компания «Русские масла» в применении налоговых вычетов по НДС, заявленных к возмещению в 3 квартал 2016 года в размере 173 101 096 руб. 73 коп., ввиду несоответствия положениям Налогового Кодекса Российской Федерации и решения № 132 от 14.06.2017 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в части отказа в возмещении в размере 173 101 096 руб. 73 коп., в виду чего решение суда подлежит отмене, а обществу надлежит отказать в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 15.10.2018 по делу
№ А32-55790/2017 отменить.

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Торговая Компания «Русские Масла» отказать.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий Д.В. Николаев

Судьи Н.В. Шимбарева

А.Н. Стрекачев