Гражданский кодекс часть 1

общество с ограниченной ответственностью «Интернет-Регион» (далее – ООО «Интернет-Регион», Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании незаконным и об отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саранска (далее – Инспекция, налоговый орган) от 18.05.2009 № 138 о привлечении к административной ответственности на основании статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением суда от 14.07.2009 в удовлетворении заявленного требования отказано.

В апелляционном суде дело не рассматривалось.

Общество не согласилось с принятым судебным актом и обратилось в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.

Заявитель жалобы считает, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, установленный в статье 15.1 КоАП РФ, поскольку законодательством не предусмотрена обязанность организации оприходовать полученные денежные средства, предназначенные агенту.

Подробно позиция заявителя изложена в кассационной жалобе и поддержана его представителем в судебном заседании.

Инспекция в отзыве и ее представитель в судебном заседании не согласились с доводами Общества, указав на законность принятого судебного акта.

Законность решения Арбитражного суда Республики Мордовия проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Инспекция провела проверку соблюдения Обществом порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью в принадлежащем ему Интернет-салоне «Вегас», расположенном по адресу: <...> территория рынка «Заречный».

В ходе проверки установлено, что Общество при осуществлении наличных денежных расчетов с неустановленными лицами не ведет кассовую книгу по установленной форме. При этом применяются квитанции приема-выдачи наличных денежных средств, которые не являются бланками строгой отчетности, так как не содержат всех необходимых реквизитов, в том числе о физических лицах, от которых приняты и которым выданы денежные средства, не указано какой вид услуги предоставляется данным лицам, не ведется учет и хранение квитанций. Согласно квитанциям приема-выдачи наличных денежных средств от 06.05.2009 ООО «Интернет-Регион» получило от неустановленных лиц наличные денежные средства в сумме 7 490 рублей, которые не оприходованы в кассу предприятия и выдало неустановленным лицам наличные денежные средства в размере 22 600 рублей, которые также не отражены в кассовой книге. Кроме того, гарантийная сумма 35 000 рублей, полученная Обществом в соответствии с пунктом 5.1 субагентского договора от 01.02.2009 № II-ИР/01/09 для обеспечения баланса приема-выдачи наличных денежных средств с транзакцией в системе, также не была отражена в кассовых документах ООО «Интернет-Регион».

Результаты проверки отражены в акте от 12.05.2009 № 013.

Усмотрев в действиях Общества состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, Инспекция составила протокол об административном правонарушении от 13.05.2009 № 00814 серии ББ и приняла постановление от 18.05.2009 № 138 о назначении Обществу административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

ООО «Интернет-Регион» не согласилось с принятым постановлением и обжаловало его в арбитражный суд.

Руководствуясь статьей 15.1 КоАП РФ, пунктами 1, 3, 13, 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 № 40, Арбитражный суд Республики Мордовия отказал в удовлетворении заявленного требования. Суд пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения. При этом суд не установил нарушения Инспекцией процессуальных норм при привлечении Общества к ответственности.

Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.

Административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, установлена в статье 15.1 КоАП РФ.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40 (далее – Порядок).

Согласно пункту 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В пункте 13 Порядка установлено, что прием наличных денег кассами предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Пунктом 14 Порядка предусмотрено, что выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

В соответствии с пунктами 22 и 24 Порядка все поступления и выдача наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Таким образом, требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу поступивших денежных средств при надлежащем документальном оформлении каждой операции.

Факт неоприходования Обществом денежной наличности в размере 7 490 рублей в день ее поступления (06.05.2009), гарантийной суммы 35 000 рублей, а также неотражение в расходах 22 600 рублей, выданных клиентам, установлен судом, подтвержден материалами дела и Обществом не оспаривается.

При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод о наличии в действиях ООО «Интернет-Регион» состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ.

Довод Общества о правах третьего лица на получаемые денежные средства неоснователен. В силу изложенного, любые поступающие предприятию денежные средства подлежат учету в вышеуказанном порядке.

Установленные судом первой инстанции обстоятельства по делу в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации переоценке в суде кассационной инстанции не подлежат. Поэтому доводы заявителя кассационной жалобы отклоняются.

Арбитражный суд Республики Мордовия правильно применил нормы материального права и не допустил нарушений норм процессуального права, являющихся в любом случае основаниями для отмены принятого судебного акта в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, в связи с этим уплаченная Обществом по платежному поручению от 21.09.2009 № 37 государственная пошлина в сумме 1 000 рублей подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 14.07.2009 по делу № А39‑2593/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Интернет-Регион»– без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Интернет-Регион» из федерального бюджета 1 000 рублей государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению от 21.09.2009 № 37.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

О.Е. Бердников

Судьи

О.П. Маслова

Н.Ш. Радченкова