Гражданский кодекс часть 1

ООО «АВТО-РЕСУРС» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 16 по г. Москве о признании незаконным и отмене постановлений от 02.10.2019г. № 77161927336239600004, № 77161927335758000004, № 7716192733618300004, № 77161927336292500004. Также заявитель просил приостановить исполнение постановлений от 02.10.2019г. № 77161927336239600004, № 77161927335758000004, № 7716192733618300004, № 77161927336292500004, вынесенных ИФНС № 16 по г. Москве.

Решением от 16.01.2020 Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.

В соответствии с частью 1 статьи 272.1 АПК РФ, апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Дело рассмотрено без вызова лиц, участвующих в деле, в соответствии со ст. 272.1 АПК РФ. Информация о принятии апелляционной жалобы к производству размещена на официальном сайте суда www.9aas.arbitr.ru, а также в общедоступной автоматизированной информационной системе «Картотека арбитражных дел» в сети интернет - http://kad.arbitr.ru/ в режиме ограниченного доступа.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции судебного акта проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268, 272.1 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, проверив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, считает, что оснований для отмены или изменения решения Арбитражного суда города Москвы не имеется.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, что 06.06.2019 года Истцом в Открытом акционерном обществе "Белорусский народный банк" (Республика Беларусь) расположенном за пределами территории Российской Федерации по адресу: пр-т Независимости, 87а, 220012. г. Минск, Республика Беларусь, открыты счета № №:

- BY69BLNB30240000280791001643;

- BY85BLNB30240000280791001840;

- BY45BLNB30240000280791001978;

- BY11BLNB30210000280791000933.

12.07.2019 года ООО «АВТО-РЕСУРС» представило в налоговый орган Отчет о движении средств по указанным счетам.

Налоговым органом 01.10.2019 года составлены Протоколы об административном правонарушении в отношение ООО «АВТО-РЕСУРС» №№: 77161927336292500002; 77161927335758000002; 77161927336239600002; 77161927336183800002, которыми зафиксировано несоблюдение порядка представления отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке расположенном за пределами территории Российской Федерации.

Постановлениями №№ 77161927336239600004; 77161927335758000004; 77161927336183800004; 77161927336292500004 о назначении административного наказания, вынесенными 02.10.2019 года Заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве, ООО «АВТО-РЕСУРС» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 40 000 рублей по каждому правонарушению соответственно.

Не согласившись с оспариваемыми постановлениями, Заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции правомерно и обоснованно отказал в удовлетворении заявленных требований, ввиду следующего.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд первой инстанции правомерно посчитал, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено. Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Согласно п. 6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Суд апелляционной инстанции, с учетом установленных в ходе рассмотрения дела фактических обстоятельств, считает, что судом первой инстанции выполнены предписания ст. 210 АПК РФ.

И материалов административного дела усматривается, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении Общества ИФНС России № 16 по г. Москве выявлены нарушения валютного законодательства Российской Федерации, выразившиеся в следующем:

06.06.2019г. Обществом в банке Belarusky Narodny Bank Minsk, Belarus, CODE (SWIFT): BLNBBY2X, страны Республика Беларусь, Адрес банка: 220012, Respublika Belarus, g. Minsk, Prospekt Nezavisimosti, 87а. были открыты счета (вклады): № BY69BLNB30240000280791001643, № BY11BLNB30210000280791000933, № BY45BLNB30240000280791001978, № BY85BLNB30240000280791001840.

12.07.2019 года Обществом в Инспекцию ФНС России №16 по г. Москве представлен отчет о движении средств за период с 01.04.2019 по 30.06.2019г., по счетам (вкладам) № BY69BLNB30240000280791001643, № BY11BLNB30210000280791000933, № BY45BLNB30240000280791001978, № BY85BLNB30240000280791001840 в банке, расположенном за пределами территории РФ предоставлен без нотариально заверенных копий подтверждающих банковских документов оформленных в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Согласно Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (ред. от 25.07.2015) "Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" п. 7 подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Таким образом, при предельном сроке 30.07.2019 г. представления отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами оформленными в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации за период с 01.04.2019 по 30.06.2019 (включительно), обязанность на 01.10.2019 не исполнена.

В связи с изложенным, в действиях ООО «АВТО-РЕСУРС» установлен состав административного правонарушения, ответственность за совершение, которого предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

На основании ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с ч.7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ (далее - Правила).

Согласно п. 4 Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории РФ (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В п. 7 Правил предусмотрено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что 12.07.2016 года обществом представлен отчет о движении средств по счетам (вкладам) за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2019 года с приложением копий подтверждающих банковских документов, не заверенных нотариально.

Указанные нарушения свидетельствуют о наличии в действиях общества события административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Процедура привлечения заявителя к административной ответственности соблюдена, протоколы составлены и постановления вынесены уполномоченными лицами, в пределах предоставленной им компетенции, при наличии достаточных оснований, нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могли являться основанием для отмены оспариваемых постановлений согласно разъяснениям, данным в п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 г. № 10, не установлено, срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ соблюден.

Обосновывая свои требования об отмене решения Арбитражного суда г. Москвы от 16.01.2020 года Общество ссылается на то, что допущенное правонарушение не создало существенной угрозы общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля и не причинило вреда интересам граждан, общества и государства, а также исходя из характера и степени общественной опасности допущенного административного правонарушения, ООО «АВТО-РЕСУРС» считает возможным применить в данном случае положения ст. 2.9 КоАП РФ.

Апелляционный суд считает, что довод заявителя о наличии оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ является необоснованным.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пунктах 18,18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" предусмотрено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений п.1.8 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Аналогичной позиции придерживается и Конституционный суд РФ (Определения Конституционный суд РФ от 03.07.2017 № 1552-0, № 1553-0), при этом Конституционный суд РФ в данных определениях указывает, что использование ст. 2.9 КоАП РФ допустимо лишь в исключительных случаях, поскольку иное способствовало бы формированию атмосферы безнаказанности и было бы несовместимо с принципом неотвратимости ответственности правонарушителя.

Предоставление резидентом отчетов о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации направлено на обеспечение прозрачности валютных операций, проводимых резидентом. Только при осуществлении Обществом требований валютного законодательства, возможно осуществить должный контроль за осуществлением Обществом валютной операции.

Исполнение резидентом обязанности, возложенной на него валютным законодательством РФ и актами органа валютного регулирования, способствует цели Закона № 173-ФЗ, которой является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Рф и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества (преамбула Закона № 173-ФЗ).

Совершенное Обществом административное правонарушение посягает на общественные отношения, связанные с соблюдением установленного государством порядка в области финансов, то есть создает существенную угрозу экономическим интересам общества и государства. Противоправная деятельность в финансовой сфере препятствует законодательно урегулированному движению денежных средств всех элементов финансовой системы и является общественно опасным социально-правовым явлением, негативно влияющим на обеспечение валютной безопасности.

Обществом не представлено доказательств, подтверждающих наличие исключительности рассматриваемого случая, свидетельствующих о принятии им всех зависящих от него мер для соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации. Следовательно, являясь участником внешнеэкономической деятельности, Общество должно было знать об установленном порядке и сроке представления отчетов о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, оценивая характер и конкретные обстоятельства совершенного Обществом правонарушения, роль правонарушителя, принимая во внимание наличие определенных дезорганизационных последствий для государственного контроля, основания для применения ст. 2.9 КоАП РФ в рассматриваемом случае не имеется.

Процедура привлечения к административной ответственности Инспекцией соблюдена, возможность реализации обществом гарантированных КоАП РФ процессуальных прав в ходе производства по делу об административном правонарушении обеспечена.

30.09.2019 г. Обществу по телекоммуникационным каналам связи направлено Уведомление № 31-11/41707 от 30.09.2019 г. для составления протокола об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (получено 30.09.2019, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа).

Протоколы №77161927336239600002, № 77161927335758000002, № 7716192733618300002, № 77161927336292500002 от 01.10.2019 составлены в присутствии представителя Общества Дьяченко Виктории Викторовны (по доверенности б/н от 20.09.2019), копии протоколов получены 01.10.2019 представителем Общества лично.

02.10.2019 заместитель начальника ИФН России № 16 по г. Москве Набоков АВ., рассмотрев материалы об административном правонарушении присутствии представителя Общества Дьяченко В.В. (по доверенности б/н от 20.09.2019) вынес постановления о привлечении к административной ответственности.

Постановления вынесены в полном соответствии с действующим законодательством

Доводы апелляционной жалобы проверены судом апелляционной инстанции в полном объеме и подлежат отклонению, поскольку не опровергают законности принятого по делу судебного акта. Все документы и обстоятельства спора были приняты во внимание судом первой инстанции, что нашло подтверждение в ходе проверки и повторного рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, связанные с иной оценкой имеющихся в материалах дела доказательств и иным толкованием норм права, не опровергают правильные выводы суда и не свидетельствуют о судебной ошибке.

При таких данных арбитражный апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, принятым с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, основания для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены или изменения судебного акта отсутствуют.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, не установлено.

Доводы заявителя апелляционной жалобы сводятся к повторению доводов, заявленных Обществом в обоснование своей позиции при рассмотрении дела судом первой инстанции.

Заявителем апелляционной жалобы не представлено в материалы дела надлежащих и бесспорных доказательств в обоснование своей позиции, апелляционная жалоба не содержит доводов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, влияли бы на обоснованность и законность судебного акта.

На основании изложенного, апелляционный суд приходит к выводу о том, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции на основании полного, всестороннего и объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учетом всех доводов и возражений участвующих в деле лиц, а окончательные выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального и процессуального права, в связи с чем у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены либо изменения принятого по делу решения, предусмотренные ст.270 АПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 229, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.01.2020 по делу № А40-271801/19 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Судья: О.С. Сумина

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.