Гражданский кодекс часть 1

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Марковой Т.Т., рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон апелляционную жалобу жалобы ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА»

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.07.2018

по делу № А40-45581/18, принятое судьей Дейна Н.В.

по иску ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» (ОГРН <***>)

к ИФНС России № 43 по г. Москве

о привлечении к административной ответственности;

установил: ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы к ИФНС России № 43 по г. Москве с заявлением о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении № 1/Ю от 22.02.2018.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 05.07.2018, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявленных требований, отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. В обоснование доводов жалобы ссылается на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильное толкование Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда (www.9aas.arbitr.ru) и Картотеке арбитражных дел по веб-адресу: www.//kad.arbitr.ru/) в соответствии положениями ч. 6 ст. 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 26.01.2018 ИФНС России № 43 по г. Москва в ходе проведения контрольных мероприятий по проверке соблюдения ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» (распространитель лотерей) требований Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в части проведения идентификации физических лиц при заключении с ними договора об участии в лотерее (при продаже лотерейного билета и выплате выигрыша) по адресу: Москва, улица Лавочкина, дом 18, установлено, что при покупке лотерейного билета документ, удостоверяющий его личность для идентификации клиента не истребован (лотерейный билет - № тиража: 1216, № билета: 42286146 F123 № пачки 845723).

Из протокола № 1/2 осмотра принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов от 26.01.2018 следует, что осмотром установлено по адресу: Москва, улица Лавочкина, дом 18, в магазине, работающем под брендом «Пятерочка» осуществляется продажа лотерейных билетов. При покупке лотерейного билета 26.01.2018 в 11:46, стоимостью 100 руб. в указанном магазине, продавцом-кассиром принята денежная наличность в размере 100 руб. и выдан лотерейный билет «Русское лото» № 42286146 F123 № пачки 845723, штрих-код № 000042286146. При приобретении указанного билета отпечатан чек № 00080 от 26.01.2018 на сумму 100 руб.

Вместе с тем, при приобретении указанного лотерейного билета сотрудником магазина у покупателя документ, удостоверяющий его личность для идентификации не истребован (том 2 л.д. 7-9).

26.01.2018 налоговым органом вынесено определение № 2/Ю о возбуждении дела об административном правонарушении по признакам административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» (том 2 л.д. 11).

14.02.2018 уполномоченным должностным лицом ИФНС России № 43 по г. Москве составлен протокол о привлечении ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (том 2 л.д. 15-19).

О дате, времени и месте составления протокола об административном правонарушении общество извещено уведомлением от 26.01.2018 № 21-15/005801 (т. 2 л.д. 12-13), полученным обществом 07.02.2018 (том 2 л.д. 14).

По результатам рассмотрения административного дела, 22.02.2018 должностными лицами административного органа в присутствии представителя ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» по доверенности от 15.08.2017 вынесено постановление № 1/Ю по делу об административном правонарушении о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 100.000 руб. (т. 2 л.д. 25-28) и представление от 22.02.2018 (том 2 л.д. 30).

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Судом первой инстанции отказано в удовлетворении требований, признав в действиях общества наличие события и состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, соблюдения административным органом процедуры и срока привлечения к административной ответственности.

Рассмотрев повторно материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда подлежит отмене, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 4 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В силу ч. ч. 6, 7 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» состава вмененного административного правонарушения, за которое ч. 1 ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, по следующим основаниям.

Согласно п. 8 ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» под проведением лотереи понимается осуществление мероприятий, включающих в себя заключение договоров (контрактов) с оператором лотереи, изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, программных продуктов и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров (контрактов), распространение лотерейных билетов и заключение договоров с участниками лотереи, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи.

В соответствии с п. 10 ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ распространитель лотерейных билетов - лицо, осуществляющее распространение лотерейных билетов среди участников лотереи, прием лотерейных ставок, выплату, передачу или предоставление выигрышей на основании заключенного с организатором лотереи или оператором лотереи договора. Следовательно, распространитель лотерейных билетов является организацией, проводящей лотереи.

Пункт 1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» содержит исчерпывающий перечень обязанностей организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом.

Из норм Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ следует, что обязанность документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения о совершении клиентом операции с денежными средствами или иным имуществом установлена п. 1 ст. 7 Закона только в отношении операций, подлежащих обязательному контролю.

По смыслу ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ обязательному контролю подлежат операции: на сумму равную или превышающую 600.000 руб., либо равную сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600.000 руб., или превышающей ее; по своему характеру относящиеся к одному из видов операций, поименованных в Законе № 115-ФЗ.

Таким образом, ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» обязано идентифицировать только тех лиц, в пользу которых производятся денежные выплаты в виде выигрыша, полученного от участия в организованной обществом лотереи в размере или свыше 600.000 руб. либо в сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600.000 руб. или выше.

В отношении таких лиц ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» обязано представлять информацию в уполномоченный орган.

Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны до приема на обслуживание идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, за исключением случаев, установленных п. п. 1.1, 1.2, 1.4, 1.4 - 1 и 1.4-2 настоящей статьи установив следующие сведения в отношении физических лиц - фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), а в случаях, предусмотренных п. п. 1.11, 1.12 настоящей статьи, фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), серию и номер документа, удостоверяющего личность, а также иную информацию, позволяющую подтвердить указанные сведения (подп. 1 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводятся при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов - физических лиц платежей, страховых премий, если их сумма не превышает 15.000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15.000 руб. (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма).

В данном случае стоимость одного приобретенного лотерейного билета, составляет 100 руб.

Факт приема ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» платежей по покупке лотерейных билетов свыше 15.000 руб. налоговым органом не зафиксирован.

Из указанного следует, что ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» обязано идентифицировать только тех лиц, в пользу которых производятся денежные выплаты в виде выигрыша и выплаты в размере или свыше 600.000 руб., а также лиц, в отношении которых осуществляется прием денежных средств свыше 15.000 руб.

Поскольку из материалов административного дела случаи выигрыша и (или) выплаты на такую сумму не следует, и факт приема платежей по покупке лотерейного билета свыше 15.000 руб. не установлен, то состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в действиях ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» отсутствует.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. В силу положений ч. 3 и 4 данной статьи, лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно ч. 2. ст. 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях или законы субъекта Российской Федерации предусматривают административную ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии с п. 1 ст. 26.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе давать объяснения. Такие объяснения являются источником доказательств по делу.

В рамках проводимой налоговым органом проверки, ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» направлялись возражения на протокол об административном правонарушении (том 2 л.д. 21-24), согласно тексту которых, ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» в полной мере обосновывало свою позицию и факт отсутствия в действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Привлекая ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» к административной ответственности, налоговым органом не дана правовая оценка представленным в возражениях доводам заявителя.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленного срока, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 - 4 настоящей статьи, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 50.000 до 100.000 руб.

Объектом указанного правонарушения является установленный законом порядок контроля финансирования, хранения и представления информации, подлежащих контролю (внешнему и внутреннему) организациями, осуществляющими операции с денежными средствами и иным имуществом. Объективной стороной правонарушения является неисполнение или ненадлежащее исполнение организацией требований названного законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов. Субъектом ответственности являются организации, осуществляющие операции с денежными средствами и иным имуществом, в том числе кредитные.

В соответствии с п. 1 ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отсутствие события или состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении и является безусловным основанием для прекращения производства по делу об административном правонарушении.

Согласно ч. 2 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Учитывая изложенные обстоятельства, постановление ИФНС России № 43 по г. Москве от 22.02.2018 № 1/Ю по делу об административном правонарушении в отношении ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежит признанию незаконным и отмене, а заявленные требования – удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 229, 266, 268, 269, 270, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.07.2018 по делу № А40-45581/18 - отменить.

Признать незаконным и отменить полностью постановление ИФНС России № 43 по г. Москве от 22.02.2018 № 1/Ю о привлечении ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 100.000 руб.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ.

Судья Т.Т. Маркова