Гражданский кодекс часть 1

ООО «Лосино-Петровская кондитерская фабрика» (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 16 по Московской области (далее - налоговый орган, заинтересованное лицо, МИФНС) с требованием отменить Постановление Межрайонной ИФНС России N 16 по Московской области о назначении административного наказания N 50502026700034300004 от 02.10.2020.

Решением Арбитражного суда Московской области от 24.12.2020, оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2021 в удовлетворении заявленных обществом требований отказано.

В кассационной жалобе ООО «Лосино-Петровская кондитерская фабрика», просит отменить судебные акты первой и апелляционной инстанции как принятые с нарушением норм права, дело направить на новое рассмотрение.

Несогласие с обжалуемыми судебными актами мотивировано не правильной оценкой представленных в материалы дела доказательств, общество полагает, что ошибки в ведении аналитических регистров бухгалтерского учета и в составлении баланса не образуют состава административного правонарушения по части 1 стати 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 121 АПК РФ информация о принятии кассационной жалобы к производству, о месте и времени судебного заседания была размещена на официальном Интернет-сайте суда: http:www.fasmo.arbitr.ru.

Кассационная жалоба рассмотрена в порядке части 3 статьи 284 АПК РФ, в отсутствие представителей лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив в порядке статьи 286 АПК РФ правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, кассационная инстанция полагает, что отсутствуют основания для отмены обжалуемых судебных актов в связи со следующим.

Как установлено судами и следует из материалов дела, постановлением должностного лица МИФНС от 02.10.2020 N 5050202670003430000 общество привлечено к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, данным постановлением ООО «Лосино-Петровская кондитерская фабрика» назначен административный штраф в размере 2 250 000,00 руб.

Оспариваемым постановлением установлено, что Общество, осуществив 23.10.2018 прием от нерезидента гражданина Армении ФИО1 денежных средств в валюте Российской Федерации по Договору в наличной форме на сумму 2 000 000,00 рублей, минуя счета в уполномоченном банке, допустило несоблюдение требований части 2 статьи 14 Закона 173-ФЗ.

Не согласившись с данным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением о его оспаривании.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь положениями КоАП РФ, Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о наличии в действиях общества состава вмененного правонарушения.

При рассмотрении настоящего спора суды не установили объективных препятствий для соблюдения обществом запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, а равно принятие обществом исчерпывающих мер для соблюдения требований законодательства.

Суды признали, что процедура привлечения к административной ответственности не нарушена, срок давности привлечения к ответственности соблюден, размер назначенного штрафа соответствует санкции нормы части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности правонарушения не имеется.

Данные выводы судов первой и апелляционной инстанций основаны на обстоятельствах, установленных в результате оценки представленных в материалы дела доказательств, и на применении положений КоАП РФ, Закона о валютном регулировании.

При рассмотрении спора судами установлено, что между ООО «Лосино-Петровская кондитерская фабрика» (резидент, ИНН <***>) и ФИО1 (нерезидент, гражданин Армении) подписан Договор беспроцентного займа N БН от 20.03.2018 (далее - Договор) на сумму 20 000 000,00 руб. (российская валюта), по условиям которого Заимодавец перечисляет Заемщику заем, а Заемщик обязуется вернуть сумму займа в обусловленный настоящим договором срок. Дата завершения исполнения обязательств по контракту установлен - 20.03.2019.

Факт отсутствия гражданства РФ или вида на жительство в Российской Федерации у гражданина Республики Армения ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. подтвержден представленной информацией ГУ МВД России по Московской области МУ МВД России «Щелковское» от 26.08.2020 N 86/8-5275 в ответ на запрос Межрайонной ИФНС России N 16 по Московской области от 21.08.2020 N 09-33/32977.

Дополнительным соглашением N 1 от 15.11.2018 к Договору сумма займа увеличена до 23 100 000,00 рублей, а дата завершения исполнения обязательств по контракту продлена до 20.03.2024.

На основании Договора и в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция N 181-И), 31.03.2020 обществом поставлен на учет и зарегистрирован в уполномоченном банке Филиал Центральный ПАО «Финансовая Корпорация Открытие» как кредитный договор с Уникальным номером кредитного договора (УНК) ВБК N 20030010/2209/0042/6/1.

Обществом 04.10.2018 года внесены на расчетный счет N <***> в ФИЛИАЛ ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ПАО БАНКА «ФК ОТКРЫТИЕ» БИК 044525297 денежные средства в размере 2 000 000,00 рублей посредством объявления на взнос наличными N 2 от 23.10.2018 (код формы документа по ОКУД 0402001), с указанием источника поступления: «Взнос по договору займа б/н от 20.03.2018 г.».

Денежные средства внесены обществом 23.10.2018 на счет N <***> в ФИЛИАЛ ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ПАО БАНКА «ФК ОТКРЫТИЕ» БИК 044525297, что подтверждается квитанцией N 2 от 23.10.2018 к объявлению на взнос наличными (ОКУД 0402001) с отражением суммы в размере 2 000 000,00 рублей и протоколом допроса свидетеля N 218 от 22.09.2020.

Из материалов дела установлено, что факт зачисления на расчетный счет общества наличных денежных средств подтверждается банковской выпиской по расчетному счету N <***> в ПАО БАНКА «ФК ОТКРЫТИЕ» за 23.10.2018, из которой следует, что в корреспонденции со счетом контрагента N 20202810500036000001 (Касса кредитной организации) произведено зачисление на счет общества наличных денежных средств на сумму 2 000 000,00 рублей с назначением платежа «Взнос по договору займа Б/Н от 20.03.2018 г.».

Факт постановки на баланс общества внесенных 23.10.2018 на свой расчетный счет через кассу уполномоченного банка наличных денежных средств на сумму 2 000 000,00 рублей подтверждается отражением в бухгалтерском учете по дебету счета 51 (поступление на расчетный счет) и кредиту счета 66.03 (получение кредитов и займов).

Вместе с тем обществом приходный кассовый ордер, подтверждающий внесение денежных средств в кассу организации от имени Генерального директора ФИО2, не оформлялся, а также не выписывался расходный кассовый ордер, подтверждающий изъятие денежных средств из кассы общества с целью последующего взноса в кассу уполномоченного банка для зачисления на расчетный счет.

Данные обстоятельства подтверждаются отсутствием карточки 50.01 (касса организации) за 2018 год и пояснениями общества N б/н от 18.08.2020 (вх. N 19819 от 18.08.2020).

С учетом оценки фактических обстоятельств, доказательств, представленных в материалы дела в совокупности, суды обоснованно посчитали доказанным наличие в действиях общества события административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы общества, изложенные в кассационной жалобе, выводов судов не опровергают, основаны на ошибочном толковании заявителем норм материального права и, по сути, направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, что не входит в компетенцию суда кассационной инстанции в силу статей 286, 287 АПК РФ.

Нарушений судом первой и апелляционной инстанций норм процессуального права, являющихся в соответствии с частью 4 статьи 288 АПК РФ основаниями для безусловной отмены судебного акта, не установлено, в связи с чем кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд:

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 24.12.2020 и постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2021 по делу № А41-66328/2020 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Председательствующий судья А.А. Гречишкин

Судьи: В.В. Кузнецов

Р.Р. Латыпова