Постановление № А43-8726/17 от 13.06.2019 Первого арбитражного апелляционного суда

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Березина ул., д. 4, г. Владимир, 600017

http://1aas.arbitr.ru, тел/факс: (4922) телефон 44-76-65, факс 44-73-10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Владимир

20 июня 2019 года Дело № А43-8726/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 13.06.2019.

Постановление в полном объеме изготовлено 20.06.2019.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Рубис Е.А.,

судей Гущиной А.М., Кириловой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Поддяловой С.З.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1

на определение Арбитражного суда Нижегородской области от 18.02.2019 по делу № А43-8726/2017,

принятое судьей Пишиным А.Г.

по заявлениям ФИО1 и Межрайонной ИФНС № 5 по Нижегородской области об исключении требований из реестра требований кредиторов,

при участии в судебном заседании: от ФИО1– Мочалова Д.Н. по доверенности от 28.08.2018 № 52 АА 3683098 сроком действия три года;

от Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области– Смирновой Е.А. по доверенности от 11.03.2019 № 18-25/04972 сроком действия до 28.02.2020.ФИО1

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 (далее - ФИО1, должник) ФИО1 обратился Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением об исключении требований Межрайонной ИФНС № 5 по Нижегородской области из реестра требований кредиторов в размере 1 234 936 руб. 00 коп.

Определением от 18.02.2019 суд первой инстанции исключил требования Межрайонной ИФНС № 5 по Нижегородской области из реестра требований кредиторов ФИО1 в размере 760 810,92 руб., в том числе 613 804,20 руб. налог, 147 006,72 руб. пени. В остальной части в удовлетворении требований ФИО1 отказал.

Не согласившись с принятым судебным актом, ФИО1 обратился в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить определение суда от 18.02.2019 в части по основаниям, изложенным в жалобе, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований ФИО1 в полном объеме.

В апелляционной жалобе заявитель указывает, чтоуполномоченный орган не мог списать задолженность не включенную в реестр требований кредиторов за другой период в силу Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, а значит этой задолженности юридически не существовало, доказательств обратного в деле нет.

По мнению должника, необходимо исключить требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области из реестра требований кредиторов ФИО1 в размере 1088 336,5 руб.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы.

Представитель уполномоченного органа в судебном заседании просил определение оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 25 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2009 № 36 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции» при применении части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации необходимо иметь в виду следующее: если заявителем подана жалоба на часть судебного акта, суд апелляционной инстанции в судебном заседании выясняет мнение присутствующих в заседании лиц относительно того, имеются ли у них возражения по проверке только части судебного акта, о чем делается отметка в протоколе судебного заседания.

Поскольку заявитель в апелляционной жалобе указывает на обжалование судебного акта только в части, а иные лица не заявили возражений по поводу обжалования определения в иной части, то суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность определения суда первой инстанции в порядке части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации только в обжалуемой части.

Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, явку полномочных представителей в судебное заседание не обеспечили, апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие иных участвующих в деле лиц.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству, движении дела, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Первого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.1aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Законность и обоснованность судебного акта, правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в соответствии с положениями статей 257-262, 266, 270, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Удовлетворении заявление в части арбитражный суд первой инстанции руководствовался статьями 16, 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127–ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве), статьями 11, 12 ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Первый Арбитражный апелляционный суд, изучив материалы обособленного спора в деле о банкротстве, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, заслушав участников процесса, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, соответствие выводов суда установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Нижегородской области от 07.05.2018 прекращена процедура реструктуризации долгов в отношении ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <***>). ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). В отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим утвержден ФИО3.

27.04.2018 ФИО1 направил в Арбитражный суд Нижегородской области заявление об исключении требований Межрайонной ИФНС № 5 по Нижегородской области из реестра требований кредиторов в размере 1 234 936 руб. 00 коп.

03.05.2018 в Арбитражный суд Нижегородской области поступило заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес: 606531, <...>, ИНН: <***>) об исключении задолженности в размере 624 644 руб. 06 коп. из реестра требований кредиторов.

Из материалов дела следует, что предметом рассмотрения в обоих случаях является исключение из реестра требований задолженность, списанная на основании решения уполномоченного о списании недоимки по имущественным налогам физических лиц, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку.

В силу пункта 2 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Арбитражный суд вправе объединить несколько однородных дел, в которых участвуют одни и те же лица, в одно производство для совместного рассмотрения.

Определением суда от 27.08.2018 (резолютивная часть) суд объединил № А43-8726/2017 (шифр 18-67/3) с делом А43-8726/2017 (шифр 18-67/4) в одно производство и присвоить ему № А43-8726/2017 (шифр 18-67/3).

Согласно статье 32 Закона о банкротстве, части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

В силу п. 6 ст. 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.

Таким образом, арбитражный управляющий либо иное лицо, участвующее в деле о банкротстве, на основании п. 6 ст. 16 названного Закона вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением об исключении требований кредитора из реестра требований кредиторов.

Коллегией судей из суда первой инстанции истребованы материалы обособленных споров по включению требований уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника.

Коллегией судей установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>) с 14.10.1997г. но 01.06.2017г. с заявленным видом основной деятельности - деятельность ресторанов и услуги но доставке продуктов питания.

Из материалов обособленного спора о включении в реестр требований кредиторов должника требований уполномоченного органа в сумме 488 422,11 (определение от 27.03.2018 следует , что ФИО1 является налогоплательщиком, страхователем и в соответствии с п.1 ст.23. п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, ст.28 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-Ф3 «О страховых взносах в Пенсионный фонд...», обязан самостоятельно начислять и перечислять законно установленные налоги, взносы.

На дату введения процедуры реструктуризации долгов у должника имеется задолженность по обязательным платежам в бюджет, возникшая до 05.05.2017г. (дата вынесения определения о принятия заявления к производству), подлежащая включению в реестр требований кредиторов ФИО1 в сумме 488 422,11 руб., в том числе основной долг 429 415,59 руб., пени 59 006.52 руб.

1. Задолженность о предпринимательской деятельности.

В связи с невыполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязанности но предоставлению отчетности, предусмотренной пенсионным законодательством, у индивидуального предпринимателя ФИО1 возникла задолженность по уплате страховых взносов за период с 2010г. по 2016г.. согласно поступившему уведомлению (исх. №01-18/857 от 18.04.2017г.) о наличии задолженности из УПФ РФ по Городецкому району Нижегородской области.

В отношении задолженности пенсионным фондом в адрес должника были направлены требования и в соответствии с Федеральным Законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах...» применены меры принудительного взыскания и вынесены:

- постановление №06204590037856 от 23.09.2011 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика. Остаток непогашенной задолженности составляет 12 345,82 руб., в том числе недоимка 12 002,76 руб. (вторая очередь 10 392,00 руб., третья очередь 1 610,76 руб.), пени 343.06 руб.

В состав задолженности данного постановления входит недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 392,00 руб. и в соответствии с разъяснениями п. 14 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016г. - требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не являющиеся текущими и в соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 134 Закона о Банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения без права голоса на собрании кредиторов.

-постановление №06204590023772 от 28.05.2012 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика. Остаток непогашенной задолженности составляет 17462,75 руб., в том числе недоимка 16 159,56 руб. (вторая очередь 13 509,60 руб., третья очередь 2 649,96 руб.), пени I 303,19 руб.

-постановление №06204590017629 от 15.04.2013 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика. Остаток непогашенной задолженности составляет 19 910,85 руб., в том числе недоимка 17 208,25 руб. (вторая очередь 14 386,32 руб.. третья очередь 2 821,93 руб.), пени 2 702.60руб.

-постановление №06204590009785 от 20.03.2014 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 3 506,00руб.

-постановление №06204590033109 от 26.08.2014 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика. Остаток непогашенной задолженности составляет 37 241,43 руб., в том числе недоимка 35 664,66 руб. (вторая очередь 32 479,20 руб., третья очередь 3 185,46руб.), пени 1 576,77руб.

-постановление №06204590002244 от 11.02.2015 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 4 456,94 руб.

-постановление №06204590021264 от 17.09.2015 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика. Остаток непогашенной задолженности составляет 24 045,34 руб., в том числе недоимка 20 727,53 руб. (вторая очередь 17 328,48 руб., третья очередь 3 399,05руб.), пени 3 317,81 руб.

-постановление №062S04160011848 от 10.05.2016 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика. Остаток непогашенной задолженности составляет 22 938,87 руб., в том числе недоимка 22 261,38 руб. (вторая очередь 18 610,80 руб., третья очередь 3 650,58руб.), пени 677,49руб.

-постановление №062S04160024895 от 14.07.2016 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 15 763,01 руб.

Кроме того, в адрес должника направлены требования:

- требование №062S01170008539 от 09.01.2017г. об уплате страховых взносов и вынесено решение №39505 от 22.05.2017г. о взыскании задолженности за счет денежных средств со счетов должника. Остаток непогашенной задолженности составляет основной долг в режиме третьей очереди 3 796,85руб.

-требование №062801170320884 от 09.03.2017г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 9 143,84 руб.

-требование №062S01171037594 от 06.04.2017г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Остаток непогашенной задолженности составляет 142 701,72 руб., в том числе недоимка 130 275,60руб. (вторая очередь 130 275,30руб.), пени 12 426,12руб.

На дату введения процедуры реструктуризации долга начислены пени в размере 2 903,13 руб.

Непогашенная сумма задолженности по страховым взносам от предпринимательской деятельности, подлежащая включению в реестр требований кредиторов ФИО1 составляет 316 216,5о[руб., в том числе основной долг 258 096,59руб. (вторая очередь без права голоса 236 982,00руб., третья очередь 21 114,59руб.), пени 58 119,96руб.

2. Задолженность не связанная с предпринимательской деятельностью.

На основании п.2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению налогов подлежащих уплате физическими лицами возложена на налоговый орган. В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в соответствии с НК РФ произведен расчет налогов на имущество физического лица за налоговый период 2016г. и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №22781416 от 21.09.2017г. с предстоящим сроком уплаты 01.12.2017г. на сумму 171 319,00 руб., в том числе:

-транспортный налог 50 430,00 руб.;

-земельный налог 44 317,00 руб.;

-налог на имущество 76 572,00 руб.

В связи с неисполнением ФИО4 обязанности по уплате налогов физического лица в срок, указанный в уведомлении, инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес должника направлено требование №25680 от 21.12.2017г. об уплате налога, сбора, пени физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в сумме 172 205,56 руб., в том числе основной долг 171 319,00 руб., пени 886,56 руб. Задолженность не погашена и подлежит включению в реестр требований кредиторов гражданина ФИО1

Совокупная сумма задолженности по обязательным платежам от предпринимательской деятельности и не связанной с ней, подлежащая включению в реестр требований кредиторов ФИО1 составляет 488 422,11 руб., в том числе основной долг 429 415,59 руб. (вторая очередь без права голоса 236 982,00 руб., третья очередь 192 433,59 руб.), пени 59 006,52 руб.

Из материалов обособленного спора о включении в реестр требований кредиторов должника требований уполномоченного органа в сумме 837 699, 94 руб. следует, что определением Арбитражного суда Нижегородской области от 04.12.2017г. требования уполномоченного органа признаны обоснованными п включены в реестр требований кредиторов ФИО1 в размере 837 699,94 руб.. в том числе основной долг 669 281.60 руб.. пени 167 018.34 руб.. штрафные санкции 1 400.00 руб.

ФИО1 является налогоплательщиком и в соответствии с п.1 ст. 23 и п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ обязан самостоятельно начислять и перечислять законно установленные налоги.

Задолженность возникла в связи с неисполнением обязанности ФИО1 по уплате в установленные Налоговым Кодексом сроки имущественных налогов физического лица,

На основании и.2 ст. 52 ПК РФ обязанность по исчислению налогов подлежащих уплате физическими липами возложена на налоговый орган. В соответствии с п.1 ст. 23 ПК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в соответствии с ПК РФ производились расчеты по налогам физического липа за налоговые периоды с 2008 по 2015 гг. и в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате:

-земельного налога с физических лиц (остаток недоимки 230 544.40 руб.);

-налога на имущество физических лип (остаток недоимки 80 878.49 руб.);

-транспортного налога (остаток недоимки 373 937,00 руб.).

В святи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов физического лица к сроки, установленные в уведомлениях. инспекцией начислялись пени и в соответствии со ст.69 ПК РФ в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем:

-требование №235933 от 01.12.2009 об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляет 4 967.00 руб.. в т.ч. налог I 404.22 руб.. пени 5 562.78 руб.:

-требование №252402 от 22.02.2010 об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляет 73 061.81 руб. а т.ч. налог 65 165.13 руб.. пени 898.68 руб.:

-требование №273133 от 20.03.2010 об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляет 12 364,79 руб.. в т.ч. налог 10 740,37 руб.. пени 1 624, 42 руб.

-требование № 295557 от 22.04.2011 об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляет 37 983, 78 руб.. в т.ч. налог 32 644,59 руб.. пени 5 339, 19 руб.

-требование №342677 от 19.05.2011г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляет 62.31 руб.. в т.ч. налог 58.87 руб.. пени 3.44 руб.:

-требование №20196 от 20.05.2011г. об уплате налога, пени, парафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 260.65 руб.:

-требование №20197 от 20.05.2011г. об уплате налога, пени, парафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 182.85 руб.:

-требование №361402 от 19.11.2011г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляет 57 796.07руб.. в т.ч. налог 54 252.08руб.. пени 3 543, 99 руб.

- требование №257709 от 23.12.2011г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 1 379.27руб.:

- требование №257710 от 23.12.2011г. об уплате налога, пени, парафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 2 912.37руб.:

- требование №378486 от 23.01.2012г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляет 24 342.56 руб.. в т.ч. налог 24 270.18 руб.. пени 72.38руб.:

требование №260474 от 15.03.2012г. об уплате налога, псин, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 2 265.94 руб.:

требование №260476 от 15.03.2012г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 389.26 руб.:

требование №260475 от 15.03.2012г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 860.62 руб.:

- требование №387054 от 19.11.2012г. об уплате налога, пени, штрафа за 2011 год. Остаток непогашенной задолженности составляет 112 269, 21 руб.. в т.ч. налог 98 783.33 руб.. пени 13 485.88 руб.:

-требование №1793 от 04.05.2013г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 3 079, 67руб.:

-требование №1792 от 04.05.2013г. об уплате налога, пени, парафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 6 421.91 руб.:

- требование №433734 от 13.11.2013г. об уплате налога, пени, штрафа за 2012 год. Остаток непогашенной задолженности составляет 117 384, 08 руб.. в т.ч. налог 97 935.ю 83 руб.. пени 19 448.25 руб.:

- требование №18707 от 22.12.2013г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 1 104, 64 руб.

-требование №18708 от 22.12.2013г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 591,02 руб.:

-требование №18709 от 22.12.2013г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 213.92 руб.:

- требование №480366 от 13.11.2014г. об уплате налога, пени, штрафа за 2013 год. Остаток непогашенной задолженности составляет 135 144.45 руб.. в т.ч. налог 98 276.00 руб.. пени 36 868, 45 руб.:

- требование №32824 от 22.12.2014г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 2 529.11 руб.:

-требование №596140 от 09.10.2015г. об уплате налога, пени, штрафа за 2014 год. Остаток непогашенной задолженности составляет 139 831.37 руб.. в т.ч. налог 98 272.00 руб.. пени 41 559.37 руб.:

- требование №2800 от 14.02.2017г. об уплате налога, пени, штрафа за 2015 год. Остаток непогашенной задолженности составляет 105 717.86 руб.. в т.ч. налог 103 560.00 руб.. пени 2 157,86 руб.

Не исполненная сумма по требованиям, срок исполнения которой просрочен свышетрех месяцев, составляет 852 136.44руб.. в т.ч. по налогам 685 360.60руб.. пени 166 775.84руб.

В связи с отсутствием добровольного погашения задолженности в сроки, установленные вышеуказанными требованиями, налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 ПК РФ и на основании исковых заявлений налогового органа, направленных в суд общей юрисдикции в судебном порядке было присуждено взыскание задолженности за счет имущества физического лица ФИО1 в бюджет РФ:

-по делу №2-1022/201 1 от 27.09.2011 г. на сумму 47 295.89 руб.:

-по делу №2-723/2012 от 30.05.2012г. на сумму 62 624,80 руб.;

-по делу №2-793/2012 от 24.07.2012г. на сумму 24 438,98 руб.;

-но делу №2-1000/2012 от 01.10.2012г. на сумму 3 524,09 руб.;

-по делу №2-531/2013 от 29.03.2013г. на сумму112 286.12 руб.;

-по делу №2-1644/2013 от 10.12.2013 на сумму 9 501,58 руб.;

-по делу №2-196/2014 от 21.03.2014г. на сумму 117 384,08 руб.:

-по делу №2-450/2015 от 28.04.2015г. на сумму 137 540,03 руб.;

-по делу №2а-157/2016 от 30.05.2016г. на сумму 139 831.37 руб.

Общая сумма задолженности обеспеченная судебными актами составляет 654 426,94 руб.).

На основании исполнительных документов Городецким районным отделом службы судебных приставов Нижегородской области возбуждены исполнительные производства №25825/12/27/52 от 11.05.2012г., №49019/12/27/52 от 21.09.2012г.. №22062/10/27/52 от 26.10.2010г., №6699/14/27/52 от 21.02.2014г.. №5143/14/27/52 от 14.02.2014г., №46145/13/27/52 от 09.10.2013г., №43521/12/27/52 от 17.08.2012г.. №18841/14/27/52 от 05.05.2014г., №48478/15/52027 от 06.10.2015г.. №56382/16/52027 от 18.10.2016г.

В отношении задолженности, возникшей от предпринимательской деятельности, налоговым органом в соответствии со статьей 69 ПК РФ в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В связи с отсутствием добровольного исполнения обязанности по погашению задолженности в сроки, указанные в требованиях, налоговым органом в соответствии со статьями 46 и 47 ПК РФ применялись меры принудительного взыскания и вынесены решения:

- решение №18909 от 09.04.2012г. о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества па сумму пени 242.90 руб. Задолженность не погашена.

-решение №5698 от 04.02.2014г. о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества па сумму штрафа 1 000.00 руб. задолженность не погашена.

-решение №14116 от 10.12.2015г. о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества на сумму штрафа 400.00 руб. Задолженность не погашена

Не исполненная сумма задолженности обеспеченная мерами принудительного взыскания составляет 1 642.90 руб.. в т.ч. пени 242.90 руб.. санкции I 400.00 руб.

Совокупная не исполненная сумма задолженности по налоговым обязательствам, просроченная свыше трех месяцев, подлежащая включению в реестр требований кредиторов составляет 853 779,34 руб., в том числе недоимка 685 360,60 руб., пени 167 018,74 руб., санкции I 400,00 руб.

Налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество ФИО1, подлежащего уплате за налоговый период 2015 г. В результате перерасчета у налогоплательщика – ФИО1 сумма исчисленного налога на имущество к уплате уменьшилась на 1.00 руб., и налог на имущество за налоговый период 2015 г. включен в налоговое уведомление № 22781416 от 21.09.2017. При этом, срок уплаты налога на имущество за налоговый период 2015 г. установлен в налоговом уведомлении № 22781416 от 21.09.2017 не позднее 01.12.2017. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога.

На основании изложенного, требования уполномоченного органа составили 837 699, 94 руб. в т.ч. основной долг 669 281, 6 руб., пени 167 018, 34 руб., санкции 1400 руб.

Таким образом, определениями Арбитражного суда Нижегородской области от 04.12.2017 г. и 27.03.2018 г. в реестр требований кредиторов включены требования налогового органа в сумме 1 326 122.05 руб., в том числе основной долг 1 128 696.19 руб.. пени 226 024.86, штраф 1400.00 руб. в следующей очередности: 236 982.00 руб. требования кредиторов второй очереди; 861 715.19 руб. требования кредиторов третьей очереди; 227 424.86 руб. требования кредиторов третьей очереди, учитывающиеся отдельно и подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы долга и причитающихся процентов.

В соответствии с п. 2,3 ст.П ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лип (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Решение о списании недоимки и задолженности, указанных в части 1 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

В соответствии с п. 3 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» 27.02.2018 г. налоговым органом вынесено решение № 77 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принадлежащей ФИО1, согласно которого общая сумма списания составила 746 609.05 руб., в том числе налог 483 528.60 руб., пени 263 080.45 руб.

п/п

Наименования налогов, сборов, страховые взносы

Недоимка

Дата образования

Задолженность по пеням

Всего

1

Транспортный налог с физических лиц

64663.13

01.01.2011

48911,19

113574,32

2

Транспортный налог с физических лиц

54252.08

01.11.2011

36368,91

90620,99

3

Транспортный налог с физических лиц

52290,00

01.11.2012

29909,47

82199,47

4

Транспортный налог с физических лиц

51442,50

01.11.2013

24265,45

75707,95

5

Транспортный налог с физических лиц

50430.00

05.11.2014

18674,69

69104.69

6

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

64,99

01.01.2011 «'

42,22

107,21

7

Налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселении

24264,06

20.12.2011

13760.74

38024,80

8

Налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселении

9442,22

01.11.2012

4662,70

14104,92

9

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

9442.22

01.11.2013

3845,14

13287,36

10

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

10795,00

05.11.2014

3451,13

14246.13

11

Земельный налог с физических лиц, обладающих, земельным участком, расположенным в границах городских поселений

29072,68

01.01.2011

20122,29

49194,97

12

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

16216,50

01.04.20)1

10873,42

27089.92

13

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

37051,11

01.11.2012

19495,10

56546,21

14

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

37051,11

01.11.2013

16076,87

53127,98

15

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

37051,00

0S.11.2014

12621,13

49672.13

Итого:

483528,60

263080,45

746609,05

В связи с получением сведений о снятии с учета автомашины <***>. принадлежащей ФИО1 налоговым органом в соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ, произведен перерасчет транспортного налога за 2015. 2016 годы, в результате которого налог, в размере 3240 руб. сторнирован.

В данное решение вошла сумма пени 128 499,85 руб. образовалась за период с 10.10.2015 по 27.02.2018 г. не включенная в требования, соответственно не подлежащая исключению из реестра требований кредиторов ФИО1

В рамках соглашений об информационном обмене между ФЫС России и ПФР инспекцией в отношении ФИО1 направлен запрос в УПФР по Городецкому району Нижегородской области от 24.05.2018 № 09-10/05817 о предоставлении сведений о суммах недоимки подлежащей признанию безнадежной к взысканию.

Согласно ответу УПФР по Городецкому району Нижегородской области от 30.05.2018 № 01-18/1497 сумма задолженности по страховым взносам, подлежащая, списанию в рамках Федерального закона № 436-ФЗ по должнику составляет 142 701,72 руб. (в том числе страховые взносы на ОПС - 130 275,60 руб., пени - 12 426,12 руб.).

Кроме того, в рамках межведомственного взаимодействия 24.08.2018 из УПФР по Городецкому району Нижегородской области в электронном виде в налоговый орган в отношении ФИО1 поступили уточненные сведения о суммах подлежащих признанию безнадежными к взысканию. Согласно поступившим сведениям списанию подлежит задолженность в общей сумме 341 727,52 руб. (включая ранее указанные 142 701,72 руб.).

На основании ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ и поступивших из ПФР сведений, налоговым органом приняты решения о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки: от 10.08.2018 № 1-р на сумму 142 701,72 руб., от 24.08.2018 № 1201 на сумму 150 974,55 руб., от 31.08.2018 № 2219 на сумму 48 051,25 руб.

Таким образом, общая сумма списанной задолженности по страховым взносам составила 341 727,52 руб. (№ 1-р от 10.08.2018 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принадлежащей ФИО1, согласно которого общая сумма списания по страховым взносам составила 142 701.72 руб., в том числе налог 130 275,60 руб., пени 12 426.12 руб.; требование №062S01171037594 от 06.04.2017г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Остаток непогашенной задолженности составляет 142 701,72 руб., в том числе недоимка 130 2 75.60руб. (вторая очередь 130 275,60руб.), пени 12 426,12 руб.; № 1201 24.08.2018 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принадлежащей ФИО1. согласно которого общая сумма списания по страховым взносам составила 150 974.55 руб., в том числе налог 135 495.36 руб., пени 15479.19 руб. (списана задолженность не включенная в РТК); № 2219 31.08.2018 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принадлежащей ФИО1, согласно которого общая сумма списания по страховым взносам составила 48 051.25 руб., в том числе налог 30 000.0 руб., пени 18 051.25 руб. (списана задолженность не включенная в РТК).

22.08.2018 УПФ РФ но Городецкому району были переданы суммы по виду платежа налог страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 135 495.36 рублей (7 МРОТ за 2016 г.).

Уполномоченным органом указано, что по требованиям включенным в заявление о признании ФИО5 банкротом № 235933 от 01.12.2009, № 273133 от 20.03.2010, № 252402 от 22.02.2010, № 342677 от 19.05.2011, № 200196 от 20.05.2011, № 257709 от 23.12.2011, № 361402 от 19.11.2011, № 200197 от 20.05.2011г., № 257710 от 23.12.2011г., № 119337 от 22.04.2011г., № 295557 от 22.04.2011г., № 260476 от 15.03.2012г., № 260474 от 15.03.2012г., № 260475 от 15.03.2012г., № 378486 от 23.01.2012г., № 387054 от 19.11.2012г., № 1792 от 04.05.2013г., № 433734 от 13.11.2013г., № 18709 от 22.12.2013r_v № 1793 от 04.05.2013г., № 18707 от 22.12.2013г., № 18708 от 22.12.2013г., по решениям включенным в заявление о признании ФИО5 банкротом: № 06204590037856 от 23.09.2011 г., № 06204590023772 от 28.05.2012 г., № 06204590017629 от 15.04.2013 г., № 06204590009785 от 20.03.2014 г., № 06204590033109 от 26.08.2014 г., задолженность отсутствует.

По сведениям уполномоченного органа, остаток задолженности по требованиям об уплате налогов, сбора, пени включенным заявления (имущественные налоги) составляет:

- требование № 480366 от 13.11.2014г. об уплате налога, пени, штрафа за 2013 год. Остаток непогашенной задолженности составляет пени 96,39руб.;

- требование №32824 от 22.12.2014г. об уплате налога, пени, штрафа. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 817,43руб.;

-требование №596140 от 09.10.2015г. об уплате налога, пени, штрафа за 2014 год. Остаток непогашенной задолженности составляет 127 638,06руб., в т.ч. налог 98 272руб., пени 29 366,06 руб.;

-требование №2800 от 14.02.2017г. об уплате налога, пени, штрафа за 2015 год. Остаток непогашенной задолженности составляет 88 018.86 руб., в т.ч. налог 85 861 руб., пени 2 157.86 руб.

-требование №25680 от 21.12.2017 об уплате налога, сбора, пени физическим лицам, не являющимся индивидуальным предпринимателем. Остаток непогашенной задолженности составляет 169 699 руб., в том числе основной долг 169 699руб.

Задолженность от предпринимательской деятельности:

- решение № 18909 от 09.04.2012 г. о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества. Остаток непогашенной задолженности составляет пени 242.90руб.

-решение № 5698 от 04.02.2014 г. о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества. Остаток непогашенной задолженности составляет штраф 1 000.00руб.

-решение № 14116 от 10.12.2015 г. о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества. Остаток непогашенной задолженности составляет штраф 400.0руб.

Остаток задолженности по решениям об уплате налогов, сбора, пени включенным в заявления (имущественные налоги) составляет:

№ 06204590002244 от 11.02.2015 г. Остаток непогашенной задолженности составляет пени 2454.12 руб.;

№ 06204590021264 от 17.09.2015 г. Остаток непогашенной задолженности составляет 4456.95руб., в т.ч. налог 1 487.16руб., пени 2 969.79руб.

№ 062S04160011848 от 10.05.2016 г. Остаток непогашенной задолженности составляв 22 938,87руб., в том числе налог 22 261,38руб. (вторая очередь 18 610,80руб., третья очередь 650,58руб.), пени 677,49руб.

-постановление №062S04160024895 от 14.07.2016 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 15 763,01 руб.

-требование №062S01170008539 от 09.01.2017г. об уплате страховых взносов и вынесено решение №39505 от 22.05.2017г. о взыскании задолженности за счет денежных средств со счетов должника. Остаток непогашенной задолженности составляет основной долг в режиме третьей очереди 3 796,85руб.

-требование №062S01170320884 от 09.03.2017г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Остаток непогашенной задолженности составляют пени 9 143,84 руб.

-требование №062S01171037594 от 06.04.2017г. об уплате недоимки но страховым взносам, пеней и штрафов. Остаток непогашенной задолженности составляет 142 701,72 руб., в том числе недоимка 130 275,60руб. (вторая очередь 130 275,60руб.). пени 12 426.12 руб.

На дату введения процедуры реструктуризации долга начислены пени в размере 2 903,13 руб.

Сумма задолженности, преданной УПФР по Городецкому району и включенной в РТК по виду платежа налог составляет 258 096,59 руб., в т.ч. вторая очередь 236 982 руб., третья очередь 21 114.59 руб.

После списания остаток неисполненной задолженности включенной в РТК по виду платежа налог составляет 127 820.99 руб., в т.ч. вторая очередь 106 706,4 руб., третья очередь 21 114.59 руб.

Таким образом, судом первой инстанции верно установлено, что исключению подлежат требования уполномоченного органа ФНС России (Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области) как кредитора по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды из реестра требований кредиторов ФИО1 сумма в размере 760 810,92 руб., в том числе налог 613 804,2 руб., пени 147 006,72 руб. в следующей очередности:

-130 275.60 руб. - требование кредиторов второй очереди (основной долг); 483 528,60 руб. - требования кредиторов третьей очереди (основной долг); 147 006,72 руб. - требования кредиторов третьей очереди (пени и штрафы), учитывающиеся отдельно и подлежащие удовлетворению после погашения суммы основного долга и причитающихся процентов.

Правовых оснований для исключения из реестра требований кредиторов сумм в большем размере не имеется, убедительных доказательств обратного не представлено.

Доводы изложенные в апелляционной жалобе фактически направлены на пересмотр определений от 04.12.2017 и 27.03.2018, что с учетом предмета спора недопустимо.

Данные представленные уполномоченным органом, при рассмотрении настоящего спора не опровергнуты должником.

Довод апелляционной жалобы о том, что уполномоченный орган не мог списать задолженность невключенную в реестр требований кредиторов основан на неверном толковании норм права.

Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налогов прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком, со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Целью включения в реестр требований кредиторов должника является соразмерное удовлетворение требований кредиторов (статья 2 Закона о банкротстве. Требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника ст. 142 Закона о банкротстве). Согласно пункту 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

При этом суд вправе не применять к должнику данное правило, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество (абзац четвертый пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

Таким образом, Закон о банкротстве не содержит положений, согласно которых признание должника банкротом влечет прекращение обязанности по уплате налогов. Таким образом, могут быть признаны безнадежными неисполненные налоговые обязательства, не включенные в реестр требований кредиторов должника.

При таких обстоятельствах судебный акт подлежит оставлению без изменения.

Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно пункту 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

Апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 15 Информационного Письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения Арбитражными судами Главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» № 91 от 25.05.2005, при подаче апелляционных жалоб на определения, не перечисленные в подпункте 12 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса, государственная пошлина не уплачивается.

Руководствуясь статьями 268, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

определение Арбитражного суда Нижегородской области от 18.02.2019 по делу № А43-8726/2017 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в течение одного месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Нижегородской области.

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 291.1 - 291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при условии, что оно обжаловалось в Арбитражный суд Волго-Вятского округа.

Председательствующий судья

Е.А. Рубис

Судьи

А.М. Гущина Е.А. Кирилова