Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании кассационные жалобы общества с ограниченной ответственностью «Антарес» и Стройкова Романа Владимировича на решение Арбитражного суда Омской области
от 14.04.2021 (судья Кликушина А.С.) и постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2021 (судьи Котляров Н.Е., Брежнева О.Ю., Веревкин А.В.) по делу № А46-21631/2020
о несостоятельности (банкротстве) акционерного общества «Эксперт Банк» (ИНН 5502051657, ОГРН 1025500001328), принятые по заявлению Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов»
о признании акционерного общества «Эксперт Банк» банкротом.

Третьи лица, - общество с ограниченной ответственностью «Антарес», Стройков Роман Владимирович.

В заседании приняла участие представитель Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов».

Суд установил:

ликвидатор - Государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» (далее - агентство) обратился в Арбитражный суд Омской области
с заявлением о признании акционерного общества «Эксперт Банк» (далее –банк, должник) несостоятельным (банкротом), указывая на недостаточность имущества для удовлетворения требований кредиторов банка.

Решением Арбитражного суда Омской области от 14.04.2021, оставленным без изменения постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2021, заявление агентства удовлетворено.

Не согласившись с принятыми судебными актами, общество
с ограниченной ответственностью «Антарес» (далее – общество «Антарес»)
и акционер банка Стройков Роман Владимирович (далее – Стройков Р.В., акционер) обратились с кассационными жалобами, в которых просят
их отменить и направить дело на новое рассмотрение или принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления.

По мнению общества «Антарас», согласование промежуточного ликвидационного баланса с Банком России 10.07.2020, свидетельствует
о достаточности стоимости имущества (активов) должника для удовлетворения требований кредитор и отсутствии оснований для признания должника банкротом; расчет стоимости имущества активов и обязательств ликвидируемого должника произведены с нарушением методики, утвержденной Указанием Банка России от 15.07.2015 № 3728-У (далее - Методика), поскольку расчет стоимости активов должника осуществляется на дату отзыва лицензии; резервы на возможные потери рассчитываются при составлении промежуточного ликвидационного баланса на день закрытия реестра и расчете активов должника, по состоянию на дату отзыва лицензии, в связи с чем, агентство не наделено полномочиями по формированию резервов на возможные потери по состоянию на 01.11.2020; Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной
и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение № 590-П) регулирует деятельность только действующих кредитных организаций; доказательств невозможности взыскания дебиторской задолженности
не представлено.

Стройков Р.В. в обоснование кассационной жалобы, ссылается
на нарушение судами норм материального и процессуального права; полагает, что Положение № 590-П регулирует деятельность только действующих кредитных организаций; согласование промежуточного ликвидационного баланса с Банком России 10.07.2020, свидетельствует о достаточности стоимости имущества (активов) должника для удовлетворения требований кредитор и отсутствии оснований для признания должника банкротом.

В судебном заседании представитель агентства возражала против доводов кассационной жалобы.

Определением суда округа от 29.11.2021 в судебном заседании
по рассмотрению кассационных жалоб объявлен перерыв до 01.12.2021
до 14 часов 30 минут по тюменскому времени.

В приобщенных в материалы дела возражениях, агентство просит судебные акты оставить без изменения, кассационные жалобы –
без удовлетворения.

Учитывая надлежащее извещение участвующих в деле лиц о времени
и месте проведения судебного заседания, кассационная жалоба согласно части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассматривается в их отсутствие.

Проверив в соответствии с положениями статей 284, 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, суд кассационной инстанции
не находит оснований для их отмены.

Из материалов дела следует и судами установлено, что приказом Банка России от 01.11.2019 № ОД-2519 у должника с 01.11.2019 отозвана лицензия на осуществление банковских операций (публикация в «Вестнике Банка России» от 06.11.2019№ 71 (2123)) в связи с неоднократным нарушением федеральных законов.

Поскольку на момент отзыва лицензии на осуществление банковских операций признаки несостоятельности у должника отсутствовали
в соответствии со статьей 23.1 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее - Закон о банках и банковской деятельности) Банк России обратился в арбитражный суд с заявлением
о его принудительной ликвидации.

Решением суда от 20.12.2019 в отношении должника введена процедура принудительной ликвидации, в соответствии со статьей 23.2 Закон о банках
и банковской деятельности ликвидатором назначено агентство.

Ликвидатором проведен финансовый анализ состояния банка, согласно которому:

на дату введения принудительной ликвидации (17.12.2019) по данным бухгалтерской отчетности активы должника составляли 8 532 821 000 руб.,
в том числе: 4 066 000 руб. – денежные средства в кассе;
41 429 000 руб. – обязательные резервы, депонированные в Банке России;
1 354 697 000 руб. – остатки денежных средств на корсчете в Банке России; 434 569 000 руб. – остатки денежных средств на корсчетах НОСТРО;
6 334 138 000 руб. – кредиты физическим и юридическим лицам и другие размещенные средства; 125 000 руб. – ценные бумаги; 39 423 000 руб. – дебиторская задолженность и другие активы; 324 374 000 руб. – имущество, за исключением амортизации;

основную долю активов должника составляет ссудная (вексельная) задолженность – 6 334 138 000 руб. (74 % от активов), в том числе задолженность юридических лиц составляет 2 466 186 000 руб., физических лиц – 3 730 994 000 руб., прочие размещенные средства – 136 958 000 руб.;

по состоянию на 01.11.2020 стоимость имущества должника составила:

2 696 824 000 руб., в том числе: денежные средства в кассе – 689 000 руб.; денежные средства на счете в агентстве - 432 442 000 руб.; денежные средства на корсчете в Банке России и корсчетах в других банках корреспондентах – 11 673 000 руб.; чистая ссудная и приравненная
к ней задолженность – 1 974 888 000 руб. (балансовая стоимость –
5 514 532 000 руб. за минусом созданных резервов – 3 539 044 000 руб.).

Кредитный портфель должника состоит из предоставленных кредитах: 110 - юридическим лицам, 4 669 - физическим лицам, общей балансовой стоимостью 5 205 154 000 руб.

Общая сумма задолженности по кредитам, предоставленным юридическим лицам, составляет 2 156 361 000 руб., физическим лицам – 3 048 793 000 руб.

По состоянию на отчетную дату (01.11.2020) в отношении юридических лиц по 99 кредитным договорам, на общую сумму 1 810 149 000 руб. наступили сроки погашения задолженности, по 11 кредитным договорам
на общую сумму 346 212 000 руб. сроки не наступили; в отношении физических лиц по 535 кредитным договорам на общую сумму
18 062 000 руб. наступили сроки погашения задолженности, по 4 134 кредитным договорам на общую сумму 2 862 731 000 руб. сроки
не наступили.

В отношении как физических, так и юридических лиц, направлены сведения о необходимости погашения задолженности.

По кредитным обязательствам, срок исполнениях которых наступил,
а также образовалась просроченная задолженность направлены в суд исковые заявления о взыскании долга.

Таким образом, ссудная задолженность по 86 кредитным договорам юридических лиц на сумму 1 821 615 000 руб. является принудительной
к взысканию, в соответствии с Положением № 590-П данные ссуды квалифицируются как безденежные (V категории), в связи с чем ликвидатором произведено доначисление резервов на возможные потери
по данным ссудам 100 % от суммы основного долга, в том числе:

по 46 кредитным договорам на сумму 709 444 000 руб., процент резервирования установлен до даты ликвидации (до 17.12.2019);

по 40 кредитным договорам на сумму 1 112 171 000 руб. создан резерв
в размере 100 %,

общая сумма задолженности по 4 669 кредитам, предоставленным физическим лицам составляет 3 048 793 000 руб.

Ссудная задолженность по 2 068 кредитным договорам физических лиц на сумму 1 395 295 000 руб. в соответствии с Положением № 590-П квалифицируется исходя из количества дней просроченной ссудной задолженности как сомнительная (III категория качества), в связи
с чем ликвидатором произведено доначисление резервов на возможные потери по данным ссудам от 35 % до 100 % от сумм основного долга, в том числе:

по 168 кредитам на сумму 101 665 000 руб. с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней создан резерв 35 %;

по 1 498 кредитам на сумму 1 050 564 000 руб. с просроченным платежами продолжительностью от 181 до 360 календарных дней создан резерв 75 %;

по 402 кредитам на балансовую сумму 243 066 000 руб.
с просроченными платежами продолжительностью свыше 360 календарных дней создан резерв в размер 100 %.

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы банка составляют 261 605 000 руб.

В ходе проведенной ликвидатором инвентаризации имущества должника выявлена недостача части основных средств, материальных запасов и нематериальных активов в размере 2 208 000 руб., в том числе: оставшегося в наличии имущества числятся: 2 757 единиц остаточной стоимостью 13 672 000 руб., изношенная мебель, устаревшие компьютеры, оргтехника и другое оборудование, имущество на сумму 585 000 руб. является неотделимым улучшением в арендованных ранее помещениях, находившихся по адресам: города Тюмень, улица Республики, дом 148, корпус 1/1, город Воронеж, улица Театральная, дом 32, город Санкт-Петербург, набережная канала Грибоедова, дом 126, литера А, помещение
1-Н,14-Н.

Должник располагает объектами недвижимости балансовой стоимостью 326 904 000 руб., в том числе: нежилые помещения, расположенные в городе Подольске, Омске и Тюмени; жилые дома в городе Воронеж и деревне Сартаково, Нижегородской области; земельные участки в деревне Кулешовка, Воронежской области.

В отношении нежилого помещения, расположенного по адресу: город Подольск, улица Давыдова, дом 8/2, помещение 1, площадью 449,50 кв.м. балансовая стоимость 9 150 000 руб. и комплекса производственных помещений с административным зданием, гаражом и складом, расположенного по адресу: город Климовск, улица Индустриальная, дом 5,
6 503,5 кв. м, а также земельный участник под строением 1 470 кв. м
на 29 067 кв. м., балансовая стоимость 143 380 000 руб., являющихся предметом судебных спорах, оценка не проводилась.

Балансовые обязательства по состоянию на 01.11.2020 составили
3 812 983 000 руб.

По состоянию на 01.11.2020, в реестр требований кредиторов включены требования на сумму 5 405 835 000 руб., в частности: требования первой очереди 4 270 526 000 руб., третьей - 1 135 309 000 руб.

Требования 11 кредиторов, предъявленные после даты закрытия реестра требований кредиторов, установлены на сумму 40 538 000 руб., требования третьей очереди на сумму 813 078 000 руб. по субординированным кредитам, подлежащие удовлетворению после удовлетворения требований всех иных кредиторов.

Отказано в установлении требований 33 заявителям на сумму
72 486 000 руб. в связи с непредставлением оригиналов или надлежащим образом заверенных копий документов, подтверждающих обоснованность требований, а также отсутствием в данных бухгалтерского учета информации о векселях, предъявленных к оплате.

По состоянию на 01.11.2020 удовлетворены требования первой очереди реестра требований кредиторов на сумму 2 490 978 000 руб., что составляет 58,33 % суммы установленных требований указанных кредиторов, размер неудовлетворенных требований составил 3 727 935 000 руб.

Выявлено 51 корреспондентский счет, 10 транспортных средств и 15 объектов недвижимости, в настоящее время продолжается работа
по закрытию счетов, 9 транспортных средств выставлены на торги, осуществляется подготовка предложения о реализации объектов недвижимости на торгах.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, недостаточность имущества должника для удовлетворения требований кредиторов агентство обратилось
в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявление, суды первой и апелляционной инстанций, исходили из соблюдения заявленного требования положениям статей 189.102 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве), поскольку стоимости имущества должника недостаточно для исполнения обязательств перед кредиторами.

Отклоняя доводы о том, что согласование промежуточного ликвидационного баланса с Банком России свидетельствует о достаточности стоимости имущества (активов) должника для удовлетворения требований кредитор и отсутствии оснований для признания должника банкротом, судами отмечено, что промежуточный ликвидационный баланс
по состоянию на 01.06.2020 не отражает полное финансовое положение должника и кредиторской задолженности ликвидируемой кредитной организации в течение всей процедуры ликвидации кредитной организации (12 месяцев), в связи с чем, не может доказывать факт наличия имущества
у ликвидируемой кредитной организации на отчетную дату 01.11.2020.

Признавая утверждение о том, что временной администрацией
при подаче заявления о ликвидации должника не доначислены резервы необоснованными суды установили, что они противоречат заключению временной администрацией о финансовом состоянии должника, из которого следует, что резервы по состоянию на 17.12.2019 составили
2 067 468 000 руб., в том числе по кредитам 1 961 283 000 руб.

При формировании резервов ликвидатор руководствовался
в соответствии с Положением № 590-П количеством дней просроченной задолженности по аналогии с ссудами, включаемыми в портфели однородных ссуд, что исключает необходимость предоставления
в материалы дела профессионального суждения кредитной организации
о размере кредитного риска по портфелю однородных ссуд.

Аргументы о том, что расчет стоимости активов подлежит исчислению
на последнюю отчетную дату 31.10.2019 (дату отзыва лицензии), судами отклонен, поскольку согласно утвержденной Банком России Методики
для расчета стоимости имущества (активов) и обязательств кредитной организации используются данные отчетности по форме ОКУД 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации», при этом в соответствии с подпунктом 1.45 пункта 1 Методики под последней отчетной датой понимается дата, на которую отчетность, указанная в Методике, была представлена в Банк России
в последний раз до даты расчета стоимости имущества (активов)
и обязательств кредитной организации – не позднее 4 рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

Отклоняя доводы об отсутствии у агентства полномочий
по формированию резервов по состоянию на 01.11.2020, суды отметили,
что в соответствии с главами 2-7 Положения № 590-П в отношении ссудной задолженности физических и юридических лиц определение размера расчетного резерва производится на постоянной основе, резерв формируется при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств
по ссуде перед кредитной организацией, либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения), в данном случае до формирование резервов по ссудной задолженности по состоянию
на 01.11.2020 вызвано ухудшением качества активов, в том числе по причине снижения платежеспособности заемщиков.

Судами учтены: правовая позиция Банка России о правомерности действий агентства с учетом проведенных им ликвидационных процедур
и расчетов в соответствии с Положением № 590-П а также следующие обстоятельства.

В соответствии с данными сайта Единого федерального реестра сведений о банкротстве: дебиторская задолженность физических лиц общей стоимостью 3 171 666 227 руб. 03 коп. выставлена на торги - 15.01.2021, которые по основаниям, предусмотренным пунктом 17 статьи 110 Закона
о банкротстве признаны несостоявшимися (сообщения от 25.11.2020
№ 5795395, от 18.01.2021 № 6036705);

повторные торги - 04.03.2021, где указанная дебиторская задолженность физических лиц выставлена на торги по цене на 10 процентов ниже
(2 854 499 604 руб. 32 коп.), по основаниям, предусмотренным пунктом 17 статьи 110 Закона о банкротстве признаны несостоявшимися (сообщение
от 05.03.2021 № 6292772).

Суд округа считает выводы судов правильными.

В силу абзаца 1 статьи 23.4 Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее – Закон о банках) ликвидация кредитной организации осуществляется в порядке и в соответствии
с процедурами, которые предусмотрены параграфом 4.1 главы 9 Закона
о банкротстве для конкурсного производства с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.

Согласно статье 23.4 Закона о банках, если в ходе проведения процедуры ликвидации кредитной организации выявится, что стоимость имущества кредитной организации, в отношении которой принято решение
о ликвидации, недостаточна для удовлетворения требований кредиторов кредитной организации, ликвидатор кредитной организации обязан направить в арбитражный суд заявление о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом).

Согласно части 2 статьи 23.2 Закона о банках ликвидатором кредитной организации, имевшей лицензию Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц, является Агентство по страхованию вкладов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 189.8 Закона о банкротстве кредитная организация считается неспособной удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность
по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязанности
не исполнены ею в течение четырнадцати дней после наступления даты
их исполнения и (или) стоимость имущества (активов) кредитной организации недостаточна для исполнения ее обязательств перед кредиторами и (или) обязанности по уплате обязательных платежей.

В соответствии со статьей 72 Федерального закона от 10.07.2002
№ 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России устанавливает методики определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов кредитной организации (банковской группы). В целях определения размера собственных средств (капитала) кредитной организации и банковской группы Банк России проводит оценку их активов и пассивов на основании методик оценки, устанавливаемых нормативными актами Банка России. Кредитная организация и банковская группа отражают в своей бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности размер собственных средств (капитала), определенный Банком России. Обязанностью Банка России и назначенной им временной администрации по управлению кредитной организацией является определение наличия признаков банкротства кредитной организации, кроме того, это следует из положений статьи 23.1 Закона о банках и банковской деятельности, статьи 189.61 Закона о банкротстве.

В соответствии с частью 9 Закона о банках если в ходе проведения процедуры ликвидации кредитной организации выявится, что стоимость имущества кредитной организации, в отношении которой принято решение
о ликвидации, недостаточна для удовлетворения требований кредиторов кредитной организации, ликвидатор кредитной организации обязан направить в арбитражный суд заявление о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом).

В случае добровольной или принудительной ликвидации, резервы
на возможные потери формируются в соответствии с пунктом 2.1. Положения Банка России от 15.06.2017 № 588-П «О порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса ликвидируемой кредитной организации для их согласования с Банком России» (далее – Положение № 588).

Размеры резервов и порядок их формирования устанавливаются Банком России, что следует из содержания статьи 24 Закона о банках, Порядок формирования резервов установлен Положением Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов
на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение № 590), Положением Банка России
от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение № 611).

Установив, что приказом Банка России от 01.11.2019 № ОД-2519 у банка с 01.11.2019 отозвана лицензия на осуществление банковских операций, решением суда от 20.12.201 в отношении должника введена процедура ликвидации, ликвидатором назначено агентство, в результате проведенных ликвидационных процедур ликвидатором банка выявлено, что стоимость имущества банка недостаточна для удовлетворения требований всех его кредиторов, согласно анализу проведенной в процессе ликвидации банка судебной работы, значительная часть кредитного портфеля банка является безнадежным к возврату, доформирование агентством резервов по ссудной задолженности по состоянию на 01.11.2020 вызвано ухудшением качества активов, в том числе, по причине снижения платежеспособности заемщиков, приняв во внимание правовую позицию Банка России о правомерности результатов оценки агентством финансового состояния банка с учетом проведенных мероприятий, соответствии приведенных расчетов установленным методикам, суды пришли к обоснованному выводы
о наличии оснований для признания должника банкротом и введения
в отношении него процедуры конкурсного производства.

Как верно отмечено судами, сумма резервов на возможные потери, доначисленная агентством в соответствии с положениями Банка России после введения в отношении должника процедуры ликвидации отражает реальное финансовое состояние должника в условиях ухудшения качества активов, достаточных оснований полагать ликвидность актива должника (дебиторской задолженности), возможность ее реализации по балансовой стоимости, в материалы дела не представлено.

Судом первой инстанции обоснованно отклонены ссылки Стройков Р.В. на судебные практику в рамках налоговых споров по применению положений статьи 292 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и принято во внимание, что Федеральным законом от 23.04.2018
№ 105-ФЗ «О внесении изменений в главу 25 части второй налогового кодекса Российской Федерации» статья 292 НК РФ дополнена пунктом 4, устанавливающим, что в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций суммы резервов на возможные потери по ссудам, сформированным в порядке, установленном настоящей статьей,
и не полностью использованные банком на покрытие убытков
по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, приравненной
к ссудной, до отзыва (аннулирования) у него лицензии на осуществление банковских операций, не подлежат восстановлению в составе доходов такой организации.

При этом суммы резервов на возможные потери по ссудам, сформированным до даты отзыва (аннулирования) у банка лицензии
на осуществление банковских операций, после отзыва (аннулирования) лицензии фиксируются и используются в порядке, установленном Банком России, а согласно пункту 4 статьи 2 Федерального закона от 23.04.2018
№ 105-ФЗ «О внесении изменений в главу 25 части второй налогового кодекса Российской Федерации», введенный этим законом пункт 4 статьи 292 НК РФ применяется при определении налоговой базы по налогу
на прибыль организаций за налоговые периоды, начиная с 01.01.2017.

По существу доводы, приведенные в кассационных жалобах, повторяют позицию кассаторов, изложенную в суде первой инстанции, апелляционных жалобах, которым дана подробная, мотивированная, правильная оценка и подлежат отклонению.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии
с частью 4 статьи 288 АПК РФ основаниями для отмены судебных актов, судом кассационной инстанции не установлено.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 289, 290
АПК РФ, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Омской области от 14.04.2021 и постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2021 по делу
№ А46-21631/2020 оставить без изменения, кассационные жалобы –
без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1
АПК РФ.

Председательствующий Е.А. Куклева

Судьи М.Ю. Бедерина

О.В. Ишутина