Гражданский кодекс часть 1

при участии от общества с ограниченной ответственностью «Трейд Плюс» представителя ФИО1 (доверенность от 01.11.2021), от Псковской таможни представителя ФИО2 (доверенность от 25.01.2022 № 07-38/044),

рассмотрев 02.06.2022 в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Трейд Плюс» на решение Арбитражного суда Псковской области от 18.10.2021 и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2022 по делу № А52-4702/2020,

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «Трейд Плюс», адрес: 180007,
<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>
(далее – ООО «Трейд Плюс», общество), обратилось в Арбитражный суд Псковской области с заявлением о признании незаконными решений Псковской таможни, адрес: 180000, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***> (далее — таможня), от 12.10.2020 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары (далее – ДТ) № 10209070/120419/0001458, 10209070/120419/0001459.

Решением Арбитражного суда Псковской области от 18.10.2021, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2022, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО «Трейд Плюс», ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права и нарушение ими норм процессуального права, а также несоответствие выводов фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, просит отменить обжалуемые решение и постановление, принять новый судебный акт – об удовлетворении заявленных требований.

По мнению подателя жалобы, представленные декларантом документы содержат количественно определенную и достоверную информацию и подтверждают таможенную стоимость товара, заявленную при декларировании, в отличие от использованных таможенным органом документов, полученных от таможенных служб Итальянской и Литовской Республик и послуживших основанием для принятия оспариваемых решений. Таможней не доказана достоверность и действительность использованных сведений о таможенной стоимости. К тому же, суды не дали оценки доводам общества о неправомерном определении таможней таможенной стоимости товаров на основе сведений о стоимости из страны их вывоза (Итальянская Республика) в страну, не являющуюся членом ЕАЭС (Литовская Республика), в нарушение установленного подпунктом 5 пунктом 5 статьи 45 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее — ТК ЕАЭС) запрета. Таможенным органом при внесении изменений в таможенные декларации использована произвольная и фиктивная стоимость товаров, неподтвержденная и опровергнутая участниками внешнеэкономической деятельности. Податель жалобы указывает, что использованная информация, в том числе инвойсы, 45 экспортных деклараций, полученных от таможенных служб Итальянской и Литовской Республик, не содержит сведений об объеме товарной партии, условиях и сроках поставки, порядке оплаты, что является существенным для формирования и определения цены товара.

В отзыве на кассационную жалобу таможня, считая обжалуемые судебные акты законными и обоснованными, просила оставить их без изменения.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы, приведенные в кассационной жалобе, а представитель таможни возражал против ее удовлетворения.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, ООО «Трейд Плюс» (Россия, покупатель) в рамках исполнения внешнеторгового контракта от 12.07.2018 № 2/18, заключенного с компанией «NEOSTAR ОРТ LLC» (Объединенные Арабские Эмираты, продавец), ввезло на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) и задекларировало по ДТ № 10209070/120419/0001458, 10209070/120419/0001459 товары народного потребления - предметы одежды, обувь, головные уборы, сумки, очки и прочее, различных торговых марок, различных изготовителей, условия поставки - СРТ Псков, в том числе:

по ДТ № 10209070/120419/0001458 176 товаров, общее количество – 190 мест, общая стоимость – 39 016,40 долл. США, общая таможенная стоимость – 2 651 954,82 руб., общий вес нетто 1 425,497 кг, общий вес брутто 1 677,800 кг (инвойс от 02.04.2019 № 024В/01-2019);

по ДТ № 10209070/120419/0001459 263 товара, в общее количество – 160 мест, общая стоимость – 48 518,40 долл. США, общая таможенная стоимость –
3 266 311,15 руб., общий вес нетто 1434,835 кг, общий вес брутто 1 688,000 кг (инвойс от 02.04.2019 № 024А/01-2019). Отправитель товаров выступала компания «LOCKREST SP. Z О. О» (Польша) по поручению продавца.

Таможенная стоимость заявлена и определена декларантом методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами в соответствии со статьей 39 ТК ЕАЭС.

В подтверждение заявленных сведений о таможенной стоимости товаров декларант при таможенном декларировании представил в электронном (формализованном) виде внешнеэкономический контракт от 12.07.2018 № 2/18, дополнительное соглашение к контракту от 02.08.2018 № 2, спецификации от 02.04.2019 № 024В/01-2019, 024А/01-2019, а также инвойсы от 02.04.2019 № 024В/01-2019, 024А/01-2019.

В ходе таможенного контроля Убылинским таможенным постом обнаружены признаки, указывающие на то, что сведения о таможенной стоимости товара «футболки, майки...торговой марки LIU.JO», задекларированного по ДТ
№ 1020907/V120419/0001458 (товар № 34), и товара «футболки трикотажные... торговой марки EMPORIO ARMANI», задекларированного по ДТ
№ 10209070/120419/0001459 (товар № 30), могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

В соответствии с пунктом 4 статьи 325 ТК ЕАЭС таможенный орган 13.04.2019 запросил у декларанта дополнительные документы, сведения и пояснения, необходимые для подтверждения правильности определения таможенной стоимости товаров, заявленной в ДТ. Письмом от 13.04.2019 декларант сообщил о невозможности представления запрошенных документов и уведомил о согласии на корректировку таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ
№ 10209070/120419/0001458 (товар № 34), 10209070/120419/0001459 (товар № 30), исходя из ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа. Таможенная стоимость товаров определена резервным методом в соответствии со статьей 45 ТК ЕАЭС.

Сумма доначисленных таможенных платежей по ДТ № 10209070/120419/0001458 составила 27 866,76 руб.; по ДТ № 10209070/120419/0001459 - 28 353,94 руб.

Убылинским таможенным постом 13.04.2019 осуществлен выпуск товара в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Далее, в период с 01.06.2020 по 25.08.2020, таможней проведена камеральная таможенная проверка по вопросу достоверности сведений о таможенной стоимости товаров, заявленных в ДТ № 10209070/120419/0001458, 10209070/120419/0001459. Основанием для проведения таможенной проверки послужила информация, предоставленная таможенным органом Итальянской Республики, а также сведения, содержащиеся в инвойсах и экспортных декларациях, полученных в ходе производства по уголовному делу № 12002009601000004.

По результатам камеральной таможенной проверки таможней 12.10.2020 приняты:

решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ
№ 10209070/120419/0001458 (товары № 1 - 5, 8, 10 - 11, 17 - 27, 29 - 33, 35 - 43, 45,47 - 48, 50 - 73, 75 - 76, 78 - 100, 102 - 116, 118 - 147, 149 - 153, 155 - 159, 162, 164,166,168,172 - 176), с доначислением 3 612 090,33 руб. таможенных платежей, пеней, включающих ввозную пошлину 386 284,50 руб., налог на добавленную стоимость (далее - НДС) 3 225 805,83 руб.;

решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ
№ 10209070/120419/0001459 (товары № 3 - 5,7 - 8,10-13,18 - 25, 29, 31 - 35, 37 - 38, 41 - 54,58 - 59, 61 - 68, 70 - 72, 76 - 81, 83-103, 107 - 108, 112 - 115, 117 - 24, 126 - 131, 134 - 145, 147 - 150, 152 - 56, 159-172, 174, 177, 179 - 191, 193 - 196, 198 - 209, 211 - 213, 218 - 223, 231 - 237, 243-244, 246, 248, 250 - 252, 254 - 258, 260 - 263), согласно которому сумма таможенных платежей, пеней составляет 3 231 672,49 руб., в том числе ввозная пошлина 416 391,64 руб., НДС - 2 815 280,85 руб.;

а также решение № 10209000/210/121020/Т000088/003 по результатам таможенного контроля о признании товаров, задекларированных по ДТ
№ 10209070/120419/0001458, 10209070/120419/0001459, незаконно перемещенными через таможенную границу ЕАЭС.

На основании принятых решений таможенным органом направлены уведомления (уточнение к уведомлению) о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 13.11.2020 № 10209000/У2020/0000233 и от 30.11.2020 № 10209000/У2020/0000239.

Посчитав решения таможни о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ, незаконными, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суды первой и апелляционной инстанций, изучив обстоятельства дела и представленные сторонами доказательства в совокупности и взаимной связи, установив, что сведения о таможенной стоимости товаров заявлены декларантом на основании документально не подтвержденной информации, пришли к выводу о законности оспариваемых решений.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 38 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Согласно пункту 15 статьи 38 ТК ЕАЭС основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 ТК ЕАЭС.

В пункте 1 статьи 39 ТК ЕАЭС определено, что таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со статьей 40 ТК ЕАЭС.

Согласно пункту 3 статьи 39 ТК ЕАЭС ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государств-членов.

Исходя из пункта 13 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенные органы вправе убеждаться в достоверности декларирования таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии с их действительной стоимостью.

Согласно пункту 1 статьи 313 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля таможенной стоимости товаров, заявленной при таможенном декларировании, таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров (выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, структуры и величины таможенной стоимости товаров, документального подтверждения сведений о таможенной стоимости товаров).

На основании абзаца 2 подпункта «б» пункта 11 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 № 289, после выпуска товаров изменение (дополнение) сведений, заявленных в ДТ, производится при выявлении по результатам проведенного таможенного контроля недостоверных сведений, заявленных в ДТ.

В данном случае для подтверждения заявленной в ДТ таможенной стоимости ввезенных товаров общество представило в таможенный орган комплекты документов согласно Приложению № 1 к действовавшему в рассматриваемый период Порядку декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376, в том числе, контракт, инвойсы, коносаменты, иные товаросопроводительные документы.

Вместе с тем таможня по результатам проверки на основании инвойсов, экспортных деклараций, предоставленных таможенной службой Итальянской Республики, установила, что в соответствии с полученными из Итальянской Республики документами стоимость ввезенного товара по каждой из рассматриваемых в настоящем деле ДТ существенно превышает заявленную обществом при декларировании.

Так, суды установили, что по информации, поступившей в таможню в рамках международного взаимодействия с таможенной службой Литовской Республики, по международной товарно-транспортной накладной (CMR) от 11.04.2020 № ТЕ040809, книжке МДП (CARNET TIR) № ХВ82065346, инвойсам № 024А/01-2019, 024В/01-2019 перемещались товары, экспортированные по 57-ми декларациям на товары, в том числе по 45-ти таможенным декларациям Итальянской Республики.

Согласно сведениям, представленным таможенной службой Итальянской Республики, по 45-ти декларациям задекларировано 190 товаров народного потребления (сумки, предметы одежды, головные уборы, обувь, очки и др.) различных торговых марок, различных производителей. Общий вес брутто товаров составил 3 072,115 кг, общий вес нетто - 2 383,965 кг. При этом общая фактурная стоимость составила 531 216,66 евро. Таким образом, стоимость данных товаров на 12.04.2019 составила 38 595 599,56 руб. (курс евро на дату регистрации ДТ (12.04.2019) составил 72,6551 руб.).

Суды приняли во внимание, что согласно экспортным декларациям Итальянской Республики и инвойсам к ним, товар реализован не компанией «NEOSTAR ОРТ LLC», как заявило общество, а иными продавцами, а также не в адрес ООО «Трейд Плюс», а в адрес иных покупателей. При этом производителями товаров являлись не фирмы, указанные декларантом, а иные организации.

В частности, товары поставлялись от итальянских фирм отправителей (производителей): TWINSET S.P.A, PLISSE' SPA, SARA BURGLAR SRLS, LORO PIANA SPA, FRAGO SRL, FRATELLI ROSSETTI SPA, RAFFAELE CARUSO SPA и других (страница 16 акта), в адрес 11 физических и юридических лиц Российской Федерации: ООО «Абсолют», ООО «Беллисимо», ООО «Подиум Групп»,
ООО «Дримс», ООО «Бутик Милан-Мода», ООО «Парк Авеню», индивидуальных предпринимателей ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 При этом идентификационные номера и адреса получателей не были указаны.

В ходе таможенной проверки в ответ на запросы таможни компании TWINSET S.P.A, SARA BURGLAR SRLS, LORO PIANA SPA, FRAGO SRL, FRATELLI ROSSETTI SPA, RAFFAELE CARUSO SPA, PLISSE' SPA представили документы (экспортные декларации, инвойсы, упаковочные листы), по результатам анализа которых подтвердились факты заявления ООО «Трейд Плюс» недостоверных сведений о стоимости ввезенных товаров при соответствии иных сведений о товарах: о наименовании, коде ТН ВЭД, товарных знаках, количестве, составе изделий.

Суды отметили, что полученные от перечисленных иностранных компаний экспортные документы идентичны по содержанию с документами, полученными Московским МСУТ СК России в ходе производства по уголовному делу
№ 12002009601000004, возбужденному по признакам состава преступления, предусмотренного частью 4 статьи 194 УК РФ (письмо ГУБК ФТС России от 03.07.2020 № 07-175/3771). Изучив сведения, полученные от таможенного органа Итальянской Республики, таможенный орган и суды двух инстанций установили, что именно товары, экспортированные по упомянутым выше 45 экспортным декларациям, были ввезены по CMR от 11.04.2020 № ТЕ040809, CARNET TIR № ХВ82065346 и задекларированы ООО «Трейд Плюс» по ДТ № 10209070/120419/0001458, 10209070/120419/0001459.

На основании сведений о цене товара, содержащихся в инвойсах и экспортных декларациях Итальянский Республики, установлено, что общая таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ № 10209070/120419/0001458, составила 18 394 699,77 руб., а по ДТ № 10209070/120419/0001459 -
16 926 323,34 руб.

Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь приведенными выше нормами таможенного законодательства, проанализировав сведения, содержащиеся в документах, представленных при декларировании спорного товара, и документах, полученных ФТС России установили, что обществом в нарушение статей 39, 40 ТК ЕАЭС при декларировании спорного товара заявлены недостоверные сведения о его цене. В этом случае, при наличии у таможни обоснованных и документально подтвержденных сомнений в достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости товара, бремя доказывания обратного в силу статьи 65 АПК РФ перешло на лицо, ввозящее товар.

В свою очередь, общество в ходе таможенной проверки, а затем и в ходе судебного разбирательства не представило достаточных и бесспорных доказательств, свидетельствующих о достоверности заявленной им таможенной стоимости ввезенного товара. В материалах дела отсутствуют полные, достоверные, не противоречащие друг другу сведения, подтверждающие последовательное перемещение товара, задекларированного в спорных ДТ, именно от заявленного обществом продавца, а равно сведения, позволяющие проследить формирование стоимости товара при его обороте и подтвердить обоснованность заявленной декларантом цены товара.

При этом ООО «Трейд Плюс» в ходе проведения таможенного контроля и во время рассмотрения спора в суде располагало реальными процедурными (процессуальными) возможностями для защиты своих прав (интересов) и реализовало эти возможности в объеме, достаточном для объективной оценки своевременности и полноты своего взаимодействия с таможенными органами. Однако в данном случае возникшие у таможни обоснованные сомнения в достоверности заявленной таможенной стоимости товара общество не устранило.

С учетом изложенного судебные инстанции, исследовав документы, предоставленные таможенными органами Итальянской Республики, по правилам статей 65, 71 и 200 АПК РФ, пришли к выводу, что они являются относимыми и допустимыми доказательствами по настоящему делу и свидетельствуют о поставке товара из страны отправления по цене, значительно превышающей заявленную в ДТ, а, следовательно, о существенном занижении таможенной стоимости товара при таможенном оформлении, что препятствует применению метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 45 ТК ЕАЭС в случае, если таможенная стоимость товаров не может быть определена в соответствии со статьями 39 и 41 - 44 ТК ЕАЭС, таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся на таможенной территории Союза, путем использования методов, совместимых с принципами и положениями главы 5 ТК ЕАЭС. Методы определения таможенной стоимости товаров, используемые в соответствии со статьей 45 ТК ЕАЭС, являются теми же, что и предусмотренные в статьях 39, 41 - 44 ТК ЕАЭС, при определении таможенной стоимости в соответствии со статьей 45 ТК ЕАЭС, допускается гибкость при их применении.

Использование таможней полученных от таможенными органами Итальянской Республики инвойсов и экспортных деклараций для определения таможенной стоимости товаров при ее корректировке соответствует положениям статьи 45 ТК ЕАЭС, поскольку указанные документы послужили основанием для принятия оспариваемых решений в целях обеспечения точного взимания ввозных таможенных пошлин и налогов, непосредственно связаны с поставкой спорных партий товара, а содержащаяся в них ценовая информация сопоставима по коммерческим, качественным и количественным характеристикам со сведениями, заявленными
ООО «Трейд Плюс» в декларациях. При этом таможня обосновала невозможность применения последовательно иных методов определения таможенной стоимости.

При таких обстоятельствах таможенный орган, установив недостоверность заявленных обществом при декларировании таможенной стоимости сведений, правомерно вынес решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в спорных ДТ, на основании имеющейся информации о стоимости товара.

Доводы подателя жалобы относительно неправильной оценки доказательств подлежат отклонению, поскольку установление фактических обстоятельств дела, исследование и оценка доказательств является прерогативой суда первой инстанции и апелляционного суда. Ошибочного распределения бремени доказывания, а также каких-либо нарушений положений статьи 71 АПК РФ при оценке доказательств судами не допущено. Несогласие общества с установленными по делу обстоятельствами и произведенной судами оценкой доказательств не является основанием для отмены обжалуемых судебных актов.

Более того, как разъяснено в пункте 32 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 № 13 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде кассационной инстанции», переоценка судом кассационной инстанции доказательств по делу, то есть иные по сравнению со сделанными судами первой и апелляционной инстанций выводы относительно того, какие обстоятельства по делу можно считать установленными исходя из иной оценки доказательств, в частности, относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности (часть 2 статьи 71 АПК РФ), не допускается.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции приходит к выводу о том, что решения таможни о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в спорных ДТ, соответствуют закону и не нарушают права и законные интересы декларанта, в связи с чем оснований для удовлетворения требований заявителя не имеется.

Выводы судов двух инстанций основаны на правильном применении норм материального права к установленным обстоятельствам и соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам. Поскольку суды правильно применили нормы материального и процессуального права, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения жалобы.

Излишне уплаченная ООО «Трейд Плюс» государственная пошлина по кассационной жалобе в размере 1500 руб. подлежит возврату из федерального бюджета на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Западного округа

п о с т а н о в и л:

решение Арбитражного суда Псковской области от 18.10.2021 и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2022 по делу № А52-4702/2020 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Трейд Плюс» – без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Трейд Плюс», адрес:
<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, из федерального бюджета 1500 руб. государственной пошлины по кассационной жалобе, излишне уплаченных по чеку-ордеру от 15.03.2022 № 5817270308.

Председательствующий

Е.Н. Александрова

Судьи

Л.И. Корабухина

С.В. Лущаев