Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании путем использования систем видеоконференц-связи кассационную жалобу кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 27.09.2021 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2021

по делу № А55-35758/2020

по заявлению ФИО3, г. Тольятти Самарской области, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области об оспаривании действий, третьи лица: общество с ограниченной ответственностью «Золотая орхидея» (ИНН <***>, ОГРН <***>), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г. Самары (далее – регистрирующий орган) по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) записи от 10.09.2020 за государственным номером 2206301135225 о недостоверности сведений об участнике и директоре общества с ограниченной ответственностью «Золотая орхидея» (далее – общество «Золотая орхидея», общество); об обязании регистрирующего органа исключить из ЕГРЮЛ запись за государственным номером 2206301135225 о недостоверности сведений об ФИО3 как об учредителе (участнике) и директоре юридического лица – общества «Золотая орхидея» (с учетом уточнения заявленных требований, принятых судом первой инстанции).

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены общество «Золотая орхидея», Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 28.06.2021 произведена процессуальная замена Инспекции Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г. Самары на правопреемника - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, а также Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области на правопреемника - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 27.09.2021 заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2021 решение суда первой инстанции оставлено без изменений.

В кассационной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права.

Проверив законность обжалуемых актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.

Как усматривается из материалов дела, общество «Золотая орхидея» зарегистрировано в качестве юридического лица 02.02.2018, состояло на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области, директор и единственный участник общества – ФИО3

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области в ходе проведения контрольных мероприятий выявила недостоверность сведений об учредителе и руководителе общества «Золотая орхидея» ФИО3

Так, согласно протоколу допроса свидетеля ФИО3 от 30.07.2020 № 131 он подтвердил свою непричастность к финансово-хозяйственной деятельности общества. Информация в протокол допроса свидетеля от 30.07.2020 внесена со слов ФИО3 и им прочитана, о чем свидетельствует соответствующая подпись.

Протокол допроса свидетеля ФИО3 от 30.07.2020 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области 31.07.2020 выгрузила в Журнал работы с недостоверными сведениями АИС Налог - 3 ПРОМ.

В порядке пункта 6 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон о государственной регистрации) налоговый орган заказными письмами направил ФИО3 и обществу «Золотая орхидея» уведомление от 31.07.2020 № 409 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении учредителя и руководителя общества.

Поскольку в установленный срок достоверные сведения представлены не были, регистрирующий орган 10.09.2020 внес в ЕГРЮЛ запись № 2206301135225 о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об участнике (учредителе) и руководителе общества «Золотая орхидея» ФИО3

Названные обстоятельства послужили основанием для обращения ФИО3 в арбитражный суд.

Пунктом 6 статьи 11 Закона о государственной регистрации установлено, что в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (сведения об адресе юридического лица в пределах места нахождения юридического лица; сведения об учредителях (участниках) юридического лица; сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица), регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации протокол допроса ФИО3 от 30.07.2020 № 31, в которой даны показания относительно того, что он не является фактическим руководителем и учредителем, и который, как указал ФИО3, проходил под давлением, в связи с чем он был вынужден был подписать протокол допроса, суды первой и апелляционной инстанции сделали вывод о не представлении налоговым органом иных, бесспорных доказательств, свидетельствующих о том, что ФИО3 не является фактическим руководителем и единственным учредителем общества «Золотая орхидея».

Как отметили суды, решение единственного участника общества «Золотая орхидея» от 09.04.2019 № 2 о назначении ФИО3 директором общества, решение от 10.04.2019 № 3 о продаже предыдущим учредителем 100% доли в уставном капитале общества ФИО3, заявление по форме № Р14001 о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ (ФИО3 является участником общества «Золотая орхидея»), договор купли-продажи доли в уставном капитале общества и подлинность подписи ФИО3 в заявлении по форме № Р14001 удостоверены нотариусом.

В регистрирующий орган представлен необходимый пакет документов, внесение соответствующих изменений подтверждается листом записи об изменении сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, от 17.04.2019 за №2196313571782.

С момента перехода права собственности на долю в уставном капитале общества «Золотая орхидея», а также назначения ФИО3 на должность директора общества до настоящего времени никаких изменений не происходило.

После обнаружения оспариваемой записи в ЕГРЮЛ ФИО3 направил в налоговый орган по адресу: <...>, заявления по форме № 38001 (от 26.10.2020 № 56782 и от 26.10.2020 № 56786) с приложением копий документов, подтверждающих право участия ФИО3 в обществе «Золотая орхидея», а именно: договора купли-продажи доли в уставном капитале общества, лист записи от 18.04.2019, бухгалтерскую отчетность за 2019 год.

Как указали суды, доводы ФИО3 о том, что на сегодняшний день он является действительным участником и директором общества, им осуществляется руководство финансово-хозяйственной деятельностью общества и что он не является «массовым» учредителем, налоговым органом не опровергнуты.

При этом в подтверждение осуществления деятельности ФИО3 представлены платежные поручения об оплате обществом страховых взносов в ПФР, налога на доходы физических лиц, взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве за второе полугодие 2019 года, заверенные лично ФИО3 и печатью общества, письма ФИО3, адресованные регистрирующему органу и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области (с доказательствами направления), о направлении документов и пояснений, опровергающих предположение о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, заявление ФИО3 о внесении изменений в сведения об адресе общества, решение единственного участника от 05.06.2020 о смене адреса, подписанное лично ФИО3, договор аренды нежилого помещения от 26.05.2020, заключенный между обществом и индивидуальным предпринимателем ФИО4, подписанный лично ФИО3, акт приема-передачи нежилого помещения от 26.05.2020, счета на оплату и акты по арендной платы, квитанции по арендной плате по договору за период с 26.05.2020 по март 2021 года, акты сверки расчетов между обществом и индивидуальным предпринимателем ФИО4, договор купли-продажи аффинированных драгоценных металлов от 10.07.2019 № 1-АДМ, заключенный между обществом «Золотая орхидея» и обществом с ограниченной ответственностью «Первый ювелирный – драгоценные металлы», счета на оплату, товарные накладные, акты приема-передачи товара, уведомление ФКУ «Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации» от 13.05.2019 о внесении изменений в реестр юридических лиц, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями (данные изменения внесены по заявлению ФИО3), отчетность за 2020 год в ФСС, отчетность по страховым взносам за I квартал 2021 года, распечатку о движении денежных средств по расчетному счету общества в филиале АО «Альфа-Банк» за период с 26.07.2019 по 05.04.2021, переписку директора общества ФИО3 с филиалом АО «Альфа-Банк», ответы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области от 29.04.2019 об отказе в приеме налоговых документов, представленных на бумажных носителях в связи с блокировкой электронной цифровой подписи, заявление о проведении сверки от 31.05.2021.

Судебная коллегия соглашается с выводами судов об отсутствии в материалах дела доказательств, подтверждающих формальное закрепление полномочий ФИО3 в качестве учредителя и руководителя общества.

Кроме того, судами установлено, что регистрирующим органом нарушена процедура включения в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности записей о руководителе и участнике общества «Золотая орхидея», поскольку уведомление от 31.07.2020 № 409 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении учредителя и руководителя общества не было направлено по адресу места жительства ФИО3

Суд кассационной инстанции считает, что все обстоятельства, имеющие существенное значение для дела, судами установлены, все доказательства исследованы и оценены. Нарушений судами норм материального и процессуального права при рассмотрении дела не допущено. Иное толкование подателем жалобы положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств дела, не свидетельствуют о неправильном применении судами норм материального права. Поэтому оснований для изменения или отмены обжалуемых судебных актов не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 27.09.2021 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2021 по делу № А55-35758/2020 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья Л.Ф. Хабибуллин

Судьи С.В. Мосунов

Р.Р. Мухаметшин