Постановление № А56-4614/18 от 10.12.2018 Тринадцатого арбитражного апелляционного суда

10 декабря 2018 года

Дело №

А56-4614/2018

Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Васильевой Е.С., судей Корабухиной Л.И.,
ФИО1,

при участии  от государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кингисеппском районе Ленинградской области (межрайонное)  ФИО2 (доверенность от  12.03.2018 № 98),

 рассмотрев 10.12.2018 в открытом судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кингисеппском районе Ленинградской области (межрайонное) на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.04.2018 (судья Гуляев С.Б.) и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2018 (судьи
ФИО3, ФИО4, ФИО5) по делу № А56-4614/2018,

у с т а н о в и л:

Индивидуальный предприниматель ФИО6, ОГРНИП <***> (далее - Предприниматель),  обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании незаконным решения государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кингисеппском районе Ленинградской области, место нахождения: <...>,
ОГРН <***> (межрайонное) (далее - Фонд), от 01.12.2017
№ 257F07170001010 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 и 2016 годы, об обязании Фонда в течение 10 дней со дня вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации за 2015 - 2016 годы в сумме 109 955 руб. 98 коп. и выплате процентов за период с 01.01.2018 по 12.03.2018 в сумме 1635 руб. 79 коп., а с 13.03.2018 по день возврата указанной суммы взносов из расчета 22 руб. 59 коп. в день, а также о взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. и расходов по оплате услуг представителя в размере 5000 руб.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.04.2018, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2018, заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

В кассационной жалобе Фонд, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, просит обжалуемые судебные акты отменить в части взыскания процентов и судебных расходов.

Податель жалобы обращает внимание суда кассационной инстанции на то, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам, в связи с чем, функции по возврату денежных средств и начислению процентов также осуществляют налоговые органы. Фонд считает, что суд неправомерно обязал органы Пенсионного фонда производить выплату процентов, так как нормы закона по начислению процентов утратили силу и применению не подлежат. Кроме того, Фонд считает завышенным размер судебных расходов по оплате услуг представителя

В судебном заседании представитель Фонда поддержал доводы, приведенные в кассационной жалобе.

Предприниматель месте и времени рассмотрения кассационной жалобы извещен надлежащим образом, однако своих представителей в судебное заседание не направил, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие в порядке части 3 статьи 284 АПК РФ.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Из материалов дела следует, что в 2015 и 2016 годах Предпринимателем применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН) с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно налоговой декларации за 2015 год доходы Предпринимателя составили 7 851 221 руб., расходы - 4 006 778 руб., налоговая база - 3 844 443 руб.

Согласно налоговой декларации за 2016 год доходы Предпринимателя составили 7 652 528 руб., расходы - 6 988 820 руб., налоговая база - 663 708 руб.

За 2015 год Предприниматель уплатил страховые взносы в Фонд в размере 94 123 руб. 01 коп., а за 2016 год - в размере 92 881 руб. 76 коп., исчислив их с годовой суммы дохода без учета суммы расходов.

Предприниматель, полагая, что страховой взнос в Фонд подлежал исчислению и уплате не с суммы дохода, а с суммы прибыли, обратился в Фонд с заявлением от 24.11.2017 о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Решением от 01.12.2017 № 257F07170001010 Фонд отказал Предпринимателю в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 и 2016 годы.

Не согласившись с указанным решением, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования в полном объеме.

Суд апелляционной инстанции выводы суда первой инстанции поддержал.

Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела и в соответствии с положениями части 1 статьи 286 АПК РФ проверив законность судебных актов в пределах доводов кассационной жалобы, считает, что обжалуемые судебные акты не подлежат отмене или изменению.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в период до 01.01.2017 регулировались   положениями   Федерального  закона  от 24.07.2009

№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

В силу части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу положений статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статьей 346.15 НК РФ установлен порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

В соответствии со статьей 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017
№ 304-КГ16-16937 по делу № А27-5253/2016 указано, что изложенная Конституционным   Судом   Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела при исчислении суммы страхового взноса исходя дохода, уменьшенного на величину расходов, фиксированный страховой взнос в Фонд за 2015 год составляет 54 055 руб. 23 коп. (5965.00 * 26 / 100 * 12 + (3 844 443 - 300 000 / 100), за 2016 год - 22 993 руб. 56 коп. (6204.00 * 26 / 100 * 12 +(663 708 - 300 000 / 100).

Общий размер излишне уплаченных страховых взносов в 2015 и 2016 годах составляет 109 955 руб. 98 коп. (94 123,01 - 54 055,23) + (92 881,76 - 22 993,56).

При таких обстоятельствах,  выводы судов о том, что у Фонда отсутствовали правовые основания для отказа в удовлетворении заявления Предпринимателя, является правильным.

Согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, должны быть приняты соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (пункт 8 статьи 78 НК РФ).

Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Судами установлено, что в данном случае излишне уплаченные страховые взносы в течение месяца после подачи заявления о возврате, то есть до 31.12.2017, Предпринимателю не возвращены.

Таким образом, требование об обязании выплатить проценты за период с 01.01.2018 по 12.03.2018, а также с 13.03.2018 по день возврата суммы взносов правомерно признано судами обоснованным и удовлетворено в заявленном размере.

Ссылки Фонда на то, чтофункции по возврату денежных средств и начислению процентов в настоящий момент осуществляют налоговые органы исследованы судами и отклонены, поскольку  спорная переплата, подлежащая возврату, возникла до передачи полномочий налоговым органам. Нарушение сроков возврата денежных средств допущено непосредственно Фондом, в связи с чем проценты также подлежат возмещению указанным органом.

Относительно требования Предпринимателя о возмещении судебных расходов на оплату услуг представителя в размере 5000 руб.

В соответствии со статьей 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. К последним относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде (статья 106 АПК РФ).

В силу части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 112 АПК РФ вопросы распределения судебных расходов разрешаются арбитражным судом, рассматривающим дело, в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении.

Соответственно, сторона, требующая возмещения указанных расходов, должна представить суду доказательства, подтверждающие разумность расходов на оплату услуг представителя, а также документальное подтверждение произведенных расходов и их связь с конкретным рассматриваемым делом.

В соответствии с пунктом 20 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.08.2004 № 82 «О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» при определении разумных пределов расходов на оплату услуг представителя могут приниматься во внимание, в частности: нормы расходов на служебные командировки, установленные правовыми актами; стоимость экономных транспортных услуг; время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист; сложившаяся в регионе стоимость оплаты услуг адвокатов; сведения статистических органов о ценах на рынке юридических услуг; продолжительность рассмотрения и сложность дела.

В абзаце 2 пункта 20 названного Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации определено, что доказательства, подтверждающие разумность расходов на оплату услуг представителя, должна представить сторона, требующая возмещения указанных расходов.

В пункте 6 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.12.2007 № 121 «Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах» разъяснено, что для возмещения судебных расходов стороне, в пользу которой принят судебный акт, имеет значение, понесены ли соответствующие расходы. Независимо от способа определения размера вознаграждения (почасовая оплата, заранее определенная твердая сумма гонорара, абонентская плата, процент от цены иска) и условий его выплаты (например, только в случае положительного решения в пользу доверителя) суд, взыскивая фактически понесенные судебные расходы, оценивает их разумные пределы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.12.2004 № 454-О, в обязанность суда взыскивать расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах входит установление баланса между правами лиц, участвующих в деле.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.05.2008 № 18118/07 указано, что, следуя правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.12.2004 № 454-О, реализация права по уменьшению суммы расходов судом возможна лишь в том случае, если он признает эти расходы чрезмерными в силу конкретных обстоятельств дела.

Из анализа приведенных правовых норм усматривается, что при рассмотрении вопроса о взыскании судебных расходов необходимо оценить их разумность, соразмерность делу, а также установить факт документального подтверждения произведенных стороной расходов.

Материалами дела подтверждается, что Предпринимателем фактически понесены расходы на оплату услуг представителя по платежному поручению от 23.12.2017 № 352 в размере 5000 руб. по договору от 15.12.2017 № 58/17, заключенному с ФИО7

Оценив в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ  заявленные расходы и их документальное подтверждение, приняв во внимание критерий разумности судебных расходов применительно к рассмотренному спору, сложность спора, результат рассмотрения иска, исходя из объема материалов дела, фактически совершенных представителем истца действий, связанных с рассмотрением дела в арбитражном суде и соблюдение баланса процессуальных прав и обязанностей сторон, суды пришли к выводу о том, что услуги фактически оказаны, судебные расходы в размере 5000 руб. документально подтверждены и являются обоснованными.

В нарушение статьи 65 АПК РФ Фонд не представил в материалы дела доказательств чрезмерности взысканных судебных расходов, поэтому довод заявителя о неправомерном взыскании их судом в указанной сумме суд кассационной инстанции отклоняет.

Доводы кассационной жалобы Фонда сводятся к повторению его позиции, которая являлась предметом рассмотрения судов и получила надлежащую правовую оценку с учетом установленных по делу фактических обстоятельств.

Приведенные доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального и норм процессуального права, повлиявших на исход дела, выражают несогласие с установленными судами фактическими обстоятельствами дела и основаны на ошибочном толковании применительно к ним положений законодательства, в связи с чем не могут служить основанием для отмены судебных актов.

Поскольку дело рассмотрено судами полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены принятых по делу судебных актов и удовлетворения жалобы.

Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Западного округа

п о с т а н о в и л:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.04.2018 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2018 по делу № А56-4614/2018 оставить без изменения, а кассационную жалобу государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кингисеппском районе Ленинградской области (межрайонное) – без удовлетворения.

Председательствующий

Е.С. Васильева

Судьи

Л.И. Корабухина

ФИО1