Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-37148/2023) Общества с ограниченной ответственностью «Актив Ивест» на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 21.09.2023 по делу № А56-59056/2023 (судья Душечкина А.И.), принятое по заявлению:

заявитель: Общество с ограниченной ответственностью «Актив Инвест»

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Санкт-Петербургу

третьи лица: 1) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу, 2) Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу

о признании недействительным записи,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Актив Инвест» обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Санкт-Петербургу об отказе в государственной регистрации в отношении ООО «Актив Инвест» (ОГРН 1207800023628) № 54213А от 03.05.2023 и об обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 15 по Санкт-Петербургу устранить допущенные нарушения прав и законным интересов заявителя путем исключения из ЕГРЮЛ записи (ГРН № 2237800953190 от 11.04.2023) о недостоверности сведений о генеральном директоре / участнике ООО «Актив Инвест».

Определением суда от 05.07.2023 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу и Управление ФНС России по Санкт-Петербургу.

Общество заявило ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которому заявитель просил признать недействительным запись (ГРН № 2237800953190 от 11.04.2023) о недостоверности сведений о генеральном директоре / участнике ООО «Актив Инвест».

Уточнения приняты судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решением суда от 21.09.2023 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе ООО «Актив Инвест», ссылаясь на неполное исследование судом материалов дела и существенное нарушение норм материального права, просит решение отменить. В обоснование жалобы податель указывает, что судом первой инстанции в оспариваемом решении необоснованно сделан вывод о том, что протокол допроса свидетеля № 13/34 от 23.03.2023г. не подтверждает достоверность сведений о Николаеве О.В., как об участнике/учредителе Общества.В судебном заявлении (от 31.08.2023г.) представителем Общества Таракановым С.А. приобщено в материалы дела заявление Николаева О.В., подтверждающее его статус генерального директора/учредителя Общества (имеется в материалах дела).Кроме того, по мнению подателя жалобы, протоколом допроса свидетеля от 02.06.2023г. № 13-352 подтверждена достоверность сведений о генеральном директоре/учредителе Общества.Допрос Николаева О.В. в судебном заседании также подтверждает достоверность сведений о Николаеве О.В., как об участнике/учредителе Общества.

19.12.2023 от Управления Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу поступил отзыв на апелляционную жалобу.

Протокольным определением от 20.12.2023 суд отложил судебное разбирательство в связи с непредставлением отзыва заинтересованным лицом и Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу.

Оспаривая доводы апелляционной жалобы, заинтересованное лицо и третье лицо представили письменные отзывы, в которых просят оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу заявителя – без удовлетворения.

В судебном заседании 17.01.2024 представитель заявителя поддержал доводы апелляционной жалобы, представители заинтересованного лица и третьих лиц против удовлетворения апелляционной жалобы возражали.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, ООО «Актив Инвест» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 19.02.2020 за ОГРН 1207800023628.

28.02.2023 Межрайонная инспекция ФНС № 15 по Санкт-Петербургу направила в адрес ООО «Актив Инвест» (ОГРН 1207800023628) уведомление о необходимости представления достоверных сведений (№ 16-18/07531-16).

23.03.2023 в помещении Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу Николаев Олег Викторович был допрошен относительно деятельности

Общества, что подтверждается Протоколом допроса свидетеля от 23.03.2023г. № 13/34.

Как указывает заявитель из содержания Протокола допроса № 13/34 следует, что Николаев Олег Викторович подтвердил, что является генеральным директором ООО «Актив-Инвест», осуществляет руководство деятельностью Общества, а также занимается ведением бухгалтерского учета (ответы на вопросы № 5,6,9), получает в указанном Обществе заработную плату (ответ на вопрос № 8), по системе Сбис предоставляет налоговую отчетность (ответ на вопрос № 14). Кроме того, Николаев О.В. прокомментировал иные аспекты деятельности Общества.

04.04.2023 в адрес Общества от Межрайонной ИФНС № 15 по Санкт-Петербургу поступило Письмо № 16-09/13689 от 04.04.2023, в котором указано, что

МИФНС № 24, несмотря на произведенный допрос, не подтвердила достоверность сведений о руководителе.

04.04.2023 в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу направлена жалоба на действия МИФНС № 24 и МИФНС № 15, связанные с не подтверждением достоверности сведений о руководителе/участнике Общества.

11.04.2023 МИФНС № 15 в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) зарегистрирована запись (ГРН № 2237800953190, п/п № 28,40 ЕГРЮЛ) о недостоверности сведений о руководителе и единственном участнике ООО «Актив Инвест» (далее - Общество) Николаеве О.В.

25.04.2023 Обществом направлено заявление по форме № Р13014 о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, в отношении которого содержится запись о недостоверности.

03.05.2023 МИФНС № 15 приняло решение № 5421 ЗА об отказе в государственной регистрации указанных изменений.

05.05.2023 по результатам рассмотрения жалобы УФНС России по Санкт-Петербургу приняло решение об отказе в удовлетворении жалобы Общества.

Полагая неправомерным внесения Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 15 по Санкт-Петербургу записи (ГРН № 2237800953190 от 11.04.2023) о недостоверности сведений о генеральном директоре / участнике ООО «Актив Инвест», последний обратился в суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции не нашел оснований для удовлетворения заявленных требований.

Изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта, в связи со следующим.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 1 ст. 65 и п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, наличия у государственного органа обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на государственный орган, который принял акт, решение.

Вместе с тем, указанные процессуальные положения не освобождают заявителя от обязанности доказать обстоятельства, на которые он ссылается как на основание своих требований и возражений, в том числе от доказывания фактов в опровержение позиции уполномоченного органа. Указанный вывод соответствует принципу состязательности, закрепленному в ст. 9 АПК РФ.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - ЕГРЮЛ и ЕГРИП регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

В соответствии с подпунктом "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся, в том числе сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика.

В пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ установлено, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 названной статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ).

В силу пункта 4 приказа Федеральной налоговой службы России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Согласно пункту 18 приказа Федеральной налоговой службы России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@, в случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных подпунктами "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 указанного Федерального закона, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

В части 6 статьи 11 Федерального закона N 129-ФЗ установлено, что в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Согласно материалам дела, по повестке Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу Николаев О.Н. в налоговый орган не явился, о чем свидетельствует соответствующий акт о неявке.

Информация, полученная Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу, послужила основанием для проведения регистрирующим органом мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя и руководителя Общества.

Регистрирующим органом, в соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, были направлены уведомления о необходимости предоставления достоверных сведений о руководителе, участнике 000"АКТИВ ИНВЕСТ" :

28.02.2023 за исх.№ 16-18/07531-16 Регистрирующим органом, в соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, были направлены уведомления о необходимости предоставления достоверных сведений о руководителе, участнике ООО «Актив Инвест»:

- Уведомление, направленное заказным почтовым отправлением в адрес Общества: (почтовый идентификатор 19116375307557), согласно с рдениям, содержащимся на сайте ФГУП "Почта России", адресатом не получено;

- Уведомление, направленное заказным почтовым отправлением в адрес руководителя и учредителя Общества: (почтовый идентификатор 19116375307854) согласно сведениям, содержащимся на сайте ФГУП "Почта России", адресатом получено.

При личной явке в налоговый орган Николаеву О.В. 20.03.2023 была вручена повестка № 2086 о вызове на допрос в Инспекцию на 23.03.2023.

Инспекцией 23.03.2023г. был проведен допрос Николаева О.В., по итогам которого был составлен протокол допроса свидетеля № 13/34 от 23.03.2023.

В ходе допроса Николаев О.В. не смог ответить на вопросы, относящиеся к ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Актив Инвест».

В срок, предусмотренный пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ, Общество, его участник и руководитель документов, свидетельствующих о достоверности сведений в отношении которых проводилась проверка, не представили, в связи с чем регистрирующим органом была внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и участнике Общества.

25.04.2023 за вх. № 5421 ЗА в регистрирующий орган в отношении ООО «Актив Инвест» поступил комплект документов с заявлением по форме № Р13014 о внесении изменений в учредительный документ и изменение сведений в Едином государственном реестре юридических лиц в отношении руководителя, участника Общества.

К указанному комплекту документов были приложен протокол допроса от №13/34 от 23.03.2023.

03.05.2023 по результатам рассмотрения представленного комплекта документов регистрирующим органом на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ было принято решение №54213А об отказе в государственной регистрации следующего содержания: «...Государственная регистрация представленного комплекта документов не может быть осуществлена в связи с непредставлением заявления, содержащего достоверные сведения.

Таким образом, в рассматриваемом случае оспариваемая запись Инспекции о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также об учредителе (участнике) Общества соответствует требованиям Федерального закона N 129-ФЗ, и не нарушает права и законные интересы Общества.

Довод Общества о том, что Николаев О.В. подтвердил наличие полномочий в качестве участника и руководителя Общества, со ссылкой на протокол допроса свидетеля №13/34 от 23.03.2023, рассмотрены и обоснованно отклонены судом.

Как усматривается из материалов дела, при проведении регистрирующим органом допроса Николаев О.В. не в полном объеме отвечал на поставленные перед ним вопросы, касающиеся ведения хозяйственной деятельности ООО «Актив Инвест», в частности не смог пояснить на какой системе налогообложения находится Общество, указать количество счетов, которые открыты у Общества, пояснить по штатному расписанию Общества.

В ходе судебного заседания судом был проведен допрос Николаева О.В. В ходе допроса свидетель пояснил, что у Общества открыто 2 счета, при этом согласно сведениям налогового органа у Общество 4 открытых счета. Также Николаев О.В. пояснил, что лично нанимал штат работников, при этом не смог назвать имена и должности сотрудников. Кроме того, в ходе допроса свидетель указал, что штат сотрудников – 7 человек, при этом согласно реестру расчетов по страховым взносам и персонифицированным данным численность сотрудников - 8 человек.

Более того, Николаев О.В. пояснил, что лично ведет бухгалтерию в Обществе и подает налоговые декларации. Однако, свидетель не смог указать систему налогообложения.

Таким образом, суд пришел к верному выводу о том, что инспекцией была правомерно внесения запись о недостоверности сведений, поскольку генеральный директор и учредитель не смог подтвердить достоверность сведений.

Нарушений действующего законодательства о государственной регистрации регистрирующим органом не допущено, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований обоснованно отказано.

Доводы апелляционной жалобы сводятся к несогласию с принятым судом первой инстанции решением, не содержат фактов по существу, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, потому не могут служить основанием для отмены решения суда.

На основании изложенного, апелляционная коллегия полагает, что суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал обстоятельства, имеющие значение для дела, оценил в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами доказательства, правильно применив нормы материального и процессуального права принял законное и обоснованное решение. Оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции апелляционным судом не установлено.

В силу части 1 статьи 177 АПК РФ решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. Копии решения на бумажном носителе могут быть направлены лицам, участвующим в деле, в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 21.09.2023 по делу № А56-59056/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

В.А. Семиглазов

Судьи

И.В. Масенкова

Е.И. Пивцаев