Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу акционерного общества «Сургутнефтегазбанк» (далее – банк, заявитель) на решение Арбитражного суда Свердловской области от 06.03.2017 по делу № А60-56362/2016 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2017 по тому же делу.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа.

В судебном заседании принял участие представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области (далее - инспекция, налоговый орган) – ФИО1 (доверенность от 09.01.2017 № 01-16/00028).

Банк обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к инспекции о признании недействительными решения от 15.08.2016 № 172 (с учетом уточнения требования в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Решением суда от 06.03.2017 (судья Хачев И.В.) в удовлетворении заявленного требования отказано.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2017 (судьи Борзенкова И.В., Васильева Е.В., Голубцов В.Г.) решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе общество просит указанные судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт, которым отменить решение инспекции от 15.08.2016 № 172, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 07.09.2016 № 537 и обязать налоговый орган вернуть из бюджета ранее уплаченный банком штраф в сумме 20 000 руб.; взыскать с инспекции судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 1500 руб., ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права.

Заявитель жалобы считает, что представление банком налоговому органу справок по счетам в рамках п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) со ссылкой на ст. 93.1 Кодекса возможно в случае, если налоговым органом будут соблюдены условия истребования документов (информации), предусмотренные ст. 93.1 Кодекса, а именно, если запрос налогового органа будет в обязательном порядке содержать: наименование проверяемого налогоплательщика либо сведения, идентифицирующие конкретную сделку, конкретные мероприятия налогового контроля, в рамках которых возникла необходимость истребования справок по счетам, указание о предоставлении сведений по счетам в части, касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика либо конкретной сделки; обязанность налогового органа отражать в запросе указанную информацию прямо предусмотрена абз. 1 п. 2 ст. 86 Кодекса; когда содержание запроса свидетельствует о том, что обязанность банка представить документы (информацию) возложена на него законно и у налогового органа действительно имелась необходимость в их получении, будет соблюден баланс между правом налогового органа выставить требование и обязанностью банка его исполнить, тем более, что банк является лицом, деятельность которого урегулирована Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», предъявляющему к нему особые требования в части сохранения сведений, доступных банку в силу осуществляемой им деятельности.

Общество указывает на то, что по требованию суда первой инстанции инспекцией было представлено поручение об истребовании документов (информации) от 15.12.2015 № 5449, адресованное открытому акционерному обществу «Сургутнефтегаз» (далее – общество «Сургутнефтегаз»), согласно которому документы (информация) запрашивались на основании ст. 93.1 Кодекса в связи с необходимостью получения информации относительно конкретной сделки вне рамок налоговых проверок; из буквального толкования п. 2 ст. 93.1 Кодекса при истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок: подлежат истребованию документы (информация) только в отношении конкретной сделки, истребование документов (информации) возможно в случае возникновения обоснованной необходимости, при этом в соответствии с формами поручения об истребовании документов (информации) и требования о предоставления информации (документов), утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 08.05.2015 № ММВ-7-/2/189@ (приложения 15, 17) и подлежащих применению налоговыми органами при истребовании документов (информации) в рамках ст. 93.1 Кодекса, поручение и требование должны в обязательном порядке содержать: наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в предоставлении документов (информации), в случае истребования документов (информации) относительно конкретной сделки - сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку. Таким образом, закрепленные в п. 2 ст. 93.1 Кодекса ограничения не предоставляют налоговому органу право произвольно запрашивать любые документы (информацию) вне связи с осуществлением мероприятий налогового контроля, исключают возможность истребования документов (информации), которые не относятся к конкретной сделке, а отражают исключительно хозяйственную деятельность лица.

Заявитель жалобы обращает внимание на то, что банк является основным расчетным банком стратегически важной для Российской Федерации нефтяной компании - общества «Сургутнефтегаз», следовательно, представление всей информации по счетам указанной компании, в том числе информации, не имеющей отношения к проводимым налоговым органам мероприятиям налогового контроля, означало бы поставить под угрозу интересы не только компании, но и государства.

Инспекция представила отзыв на кассационную жалобу, в котором просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения, ссылаясь на отсутствие оснований для их отмены.

Как следует из материалов дела и установлено судами, инспекцией в порядке п. 2 ст. 86 Кодекса со ссылкой на ст. 93.1 Кодекса в адрес банка направлен запрос от 22.01.2016 № 285 о представлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), открытых в банке обществу «Сургутнефтегаз» за период с 01.07.2015 по 22.01.2016; 15.02.2016 указанный запрос получен банком на бумажном носителе; 18.02.2016 банк отказал инспекции в представлении запрашиваемых выписок по операциям на счетах по причине отсутствия в запросе от 22.01.2016 № 285 предусмотренных ст. 93.1 Кодексом оснований истребования документов (информации); налоговым органом был составлен акт от 20.06.2016 № 175 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях; по результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение от 15.08.2016 № 172 о привлечении банка к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 135.1 Кодекса.

Управлением Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 30.09.2016 № 1183/16 решение инспекции от 15.08.2016 № 172 оставлено без изменения.

Полагая, что оспариваемое решение инспекции нарушает его права и законные интересы, банк обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Суды отказали в удовлетворении заявленного требования, не установив оснований для признания оспариваемого решения налогового органа недействительным.

Выводы судов основаны на материалах дела, исследованных согласно требованиям, установленным ст. 65, 71, ч. 4, 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и соответствуют законодательству.

Согласно абз. 1, 2 п. 2 ст. 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом. Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 Кодекса, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

В силу ст. 135. 1 Кодекса непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ).

Судами установлено, что запрос налогового органа от 22.01.2016 № 285 содержит указание на представление выписки по операциям по счетам (специальным банковским счетам), открытых в банке обществу «Сургутнефтегаз» за период с 01.07.2015 по 22.01.2016, со ссылкой на ст. 93.1 Кодекса.

При указанных обстоятельствах суды обоснованно исходили из того, что инспекцией соблюдены требования, предусмотренные абз. 2 п. 2 ст. 86 Кодекса.

Поскольку данный запрос банком не исполнен, судами сделан правильный вывод о том, что оснований для удовлетворения заявленного банком требования и признания недействительным оспариваемого решения инспекции не имеется.

Доводы банка, изложенные в кассационной жалобе, подлежат отклонению, так как они направлены на переоценку установленных судами обстоятельств и имеющихся в деле доказательств, не опровергают выводы судов, были предметом их рассмотрения и им дана надлежащая правовая оценка.

Оснований для переоценки выводов судов, установленных ими фактических обстоятельств и имеющихся в деле доказательств у суда кассационной инстанции в силу ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется.

Нормы материального права применены судами по отношению к установленным ими обстоятельствам правильно, выводы судов соответствуют имеющимся в деле доказательствам, исследованным согласно требованиям, определенным ст. 65, 71, ч. 4, 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу ч. 4 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для отмены обжалуемых судебных актов, судом кассационной инстанции не выявлено.

С учетом изложенного оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения жалобы у суда кассационной инстанции не имеется.

Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Свердловской области от 06.03.2017 по делу № А60-56362/2016 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2017 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу акционерного общества «Сургутнефтегазбанк» – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном ст. 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий О.Г. Гусев

Судьи Е.А. Поротникова

Е.О. Черкезов