Гражданский кодекс часть 1

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.05.2017 (судья Ситдиков Б.Ш.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2017 (председательствующий судья Кувшинов В.Е., судьи Засыпкина Т.С., Корнилов А.Б.)

по делу № А65-1435/2017

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Палестра» (ОГРН <***>), г. Казань, общества с ограниченной ответственностью «Кухни и Кухоньки» (ОГРН <***>), г. Казань к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан, г. Казань, третьи лица: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г. Казань, общество с ограниченной ответственностью «0116» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Казань, о признании недействительными решений,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ПАЛЕСТРА», общество с ограниченной ответственностью «Кухни и кухоньки» (далее – заявители, ООО «ПАЛЕСТРА», ООО «Кухни и кухоньки») обратились в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан (далее – регистрирующий орган, МИФНС России №18 по РТ) о признании незаконными решения от 29.07.2016 №36904А, от 29.07.2016 №36903А об отказе в государственной регистрации.

Определениями Арбитражного суда Республики Татарстан от 30.01.2017 и 13.03.2017, в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены – Управление Федеральной налоговой службы по Республики Татарстан (далее – УФНС по РТ), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Республики Татарстан (далее – МИФНС № 14), общество с ограниченной ответственностью «0116» (далее – ООО «0116»).

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 26.04.2017 дела № А65-1435/2017 и № А65-1440/2017 объединены в одно производство с присвоением делу номера А65-1435/2017.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.05.2017, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2017, в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО «0116» обратилось с кассационной жалобой, в которой просит отменить вынесенные по делу судебные акты и принять новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования.

В своих отзывах МИФНС № 18 по РТ, УФНС по РТ полагая вынесенные по делу судебные акты обоснованными и законными, просят оставить их без изменения, а кассационную жалобу – без удовлетворения. Отзывы от иных участвующих в деле лиц в суд не представлены.

Стороны о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Поволжского округа в информационно?телекоммуникационной сети «Интернет», однако явку своих представителей (кроме МИФНС № 18 по РТ, МИФНС №14 по РТ, УФНС по РТ, ООО «0116») в суд не обеспечили.

Принимая во внимание наличие надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, основываясь на положениях части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд счел возможным рассмотреть кассационную жалобу в отсутствие не явившихся сторон.

Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав представителей МИФНС № 18 по РТ, МИФНС №14 по РТ, УФНС по РТ, ООО «0116» , проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, не находит оснований для их отмены.

Как следует из материалов дела, 25.06.2016 в регистрирующий орган от ООО «Палестра» (вх. № 36904А) и ООО «Кухни и кухоньки» (вх.№36903А) для государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица путем присоединения к ООО «0116» поступили документы, предусмотренные пунктом 3 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

По результатам рассмотрения представленных документов регистрирующим органом 29.07.2016 приняты решения: в отношении ООО «Палестра» № 36904А и в отношении ООО «Кухни-Кухоньки» № 36903А об отказе в государственной регистрации по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ, а именно, подпункт «а» – непредставление заявителем определенных Законом № 129?ФЗ необходимых для государственной регистрации документов; подпункт «х» – несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры реорганизации юридического лица.

Жалобы в вышестоящий регистрирующий орган на решения № 36904А от 29.07.2016 и № 36903А от 29.07.2016 об отказе в государственной регистрации оставлены УФНС РТ без удовлетворения.

Заявители, не согласившись с указанными решениями № 36904А от 29.07.2016 и № 36903А от 29.07.2016 об отказе в государственной регистрации, обратились в суд с настоящими заявлениями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ отказ в государственной регистрации допускается, в частности, в случае непредставления заявителем определенных Законом № 129-ФЗ необходимых для государственной регистрации документов (подпункт «а») или при несоблюдении установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры ликвидации или реорганизации юридического лица, а также иных требований, установленных настоящим Федеральным законом в качестве обязательных для осуществления государственной регистрации (подпункт «х»).

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149?ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее – Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 6 Закона № 129?ФЗ, сведения и документы, содержащиеся в государственных реестрах, являются открытыми и общедоступными.

Согласно пункту 3 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в ЕГРЮЛ уполномоченный государственный орган обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

Согласно пункту 4.4 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, введенному Федеральным законом от 30.03.2015 № 67-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2016, государственная регистрация не может быть осуществлена в случае установления недостоверности сведений, включаемых в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ).

Суды первой и апелляционной инстанций отметили, что предусмотренная нормами ГК РФ, Федерального закона от 08.02.1998 № 14?ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее –Закон № 14-ФЗ) и положениями Закона № 129-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

Как следует из материалов дела, ООО «Палестра» и ООО «Кухни и Кухоньки» обратились в регистрирующий орган с заявлением по форме Р16003 для внесения в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица в форме присоединения к ООО «0116» ОГРН <***>.

Участниками ООО «0116» являются ООО «УПРАВА» (ИНН <***>) и ФИО5, который осуществляет полномочия руководителя в 74 не ликвидированных юридических лицах и входит в состав участников в 21 не ликвидированных юридических лицах.

Руководителем ООО «0116» является ФИО5

Участниками ООО «УПРАВА» являются Региональная Общественная Организация потребителей РТ (ИНН <***>) и ФИО6, который осуществляет полномочия руководителя в 35 не ликвидированных юридических лицах и входит в состав участников в 18 не ликвидированных юридических лицах.

Руководителем ООО «УПРАВА» является ФИО5

По адресу места нахождения ООО «0116» (<...>), согласно сведениям, размещенным на сайте Федеральной налоговой службы России, зарегистрировано 77 юридических лиц.

В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения ООО «0116» налоговым органом установлено, что Общество по адресу своей регистрации отсутствует и финансово-хозяйственную деятельность не ведет.

Судами установлено, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении (ООО «0116»), создано 08.12.2015, а начиная с 22.03.2016 юридическим лицом начато 6 процедур реорганизации путем присоединения к нему 35 юридических лиц.

ООО «Палестра» состоит на налоговом учете в МИФНС № 14 по РТ с 19.01.2016.

Участником ООО «Палестра» является ООО «0116» (ИНН <***>).

Руководителем ООО «Палестра» является ООО «Управа» (ИНН <***>).

С даты постановки на учет в МИФНС № 14 по РТ, ООО «Палестра» отчетность не представлена. Применяет упрощенный режим налогообложения; отчетность в Пенсионный фонд - информация не представлена (по сведениям ПФ за 1 квартал 2016г.), не представлялись расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) за 1 квартал, полугодие 2016г. Информация об уплате НДФЛ отсутствует. Сведения о среднесписочной численности работников не предоставлялись. Открытые расчетные счета отсутствуют, сведения о наличии имущества, земельных участков, транспортных средств отсутствуют, обособленных подразделений не имеет.

Как следует из материалов дела, ООО «Кухни и кухоньки» состоит на налоговом учете в МИФНС № 14 по РТ.

Участником ООО «Кухни и кухоньки» является ООО «0116» (ИНН <***>).

Руководителем ООО «Кухни и кухоньки» является ООО «Управа» (ИНН <***>).

С даты постановки на учет в МИФНС № 14 по РТ отчетность ООО «Кухни и кухоньки» не представлена; применяет общий режим налогообложения. Отчетность в Пенсионный фонд - информация не представлена (по сведениям ПФ за 1 квартал 2016 г.); не представлялись расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) за 1 квартал, полугодие 2016г. Информация об уплате НДФЛ отсутствует. Сведения о среднесписочной численности работников не предоставлялись. Сведения о наличии имущества, земельных участков, транспортных средств отсутствуют. По состоянию на 10.10.2016 обособленных подразделений не имеет.

Юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение (ООО «0116»), основным видом деятельности является «Деятельность по управлению финансово- промышленными группами».

ООО «0116» и организации, присоединяющиеся к нему путем реорганизации, обладают разнонаправленными видами деятельности, что указывает на исключение ведения совместной деятельности юридических лиц и доказывает действия данного юридического лица по проведению «мнимой, массовой» реорганизации в целях прекращения деятельности ООО «Палестра» и ООО «Кухни и кухоньки».

ООО «0116» состоит на налоговом учете в М ИФНС России № 14 по Республике Татарстан.

Применяет упрощенную систему налогообложения, отчетность по УСН за 2015 год представлена с нулевыми показателями. Сведения в Пенсионный Фонд за 2015 представлены «нулевые». Сведения о среднесписочной численности работников на 01.01.2016 года - 0 чел. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ отсутствуют.

Сведения о наличии имущества, транспортных средств и земельных участках отсутствуют. Имеются расчетные счета, движение по которым не осуществлялось. Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединение (ООО «0116»), создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, об осуществлении «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности.

Судами отмечено, что в рамках настоящего дела не представлены документы о конкретных передаваемых правах, обязанностях и имуществе реорганизуемых обществ; реорганизация не повлечет увеличения уставного капитала юридического лица-правопреемника, проведенная реорганизация не имеет никакого хозяйственного смысла, направлена лишь на упрощенный порядок прекращения деятельности в результате реорганизаций.

Указав, что целью реорганизации является оптимизация предпринимательской деятельности юридического лица, и данная процедура не должна быть использована недобросовестными участниками гражданского оборота как способ ухода от исполнения обязательств, суды пришли к выводу, что регистрирующим органом представлены судам доказательства о наличии признаков «фиктивной» регистрации вышеуказанных юридических лиц, а доказательств, опровергающих указанные обстоятельства, заявителями в материалы дела не представлено.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 10, 13, 51, 58, 170, 671 ГК РФ, статей 4, 5, 6, 9, 12, 14, 17, 23, 25 Закона № 129-ФЗ, статей 3, 13, 14 Закона № 149-ФЗ, Федеральным законом от 08.02.1998 № 14?ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статей 198, 200, 201 АПК РФ, пункта 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица», пункта 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», пришли к выводу о том, что представленные по делу доказательства в совокупности свидетельствуют о недостоверности сведений, представленных Обществами на регистрацию, что может нарушить права и интересы как неограниченного количества лиц, в том числе, при осуществлении ими предпринимательской деятельности, так и налоговых органов по ведению налогового учета и контроля, и регистрирующий орган имел все законные основания для принятия решения об отказе в государственной регистрации испрашиваемых регистрационных действий.

В кассационной жалобе ООО «0116» оспаривает выводы судов первой и апелляционной инстанций, давая свою оценку установленным по делу обстоятельствам и представленным доказательствам.

Доводы кассационной жалобы были заявлены в судах первой и апелляционной инстанций и получили надлежащую оценку в оспариваемых судебных актах.

Пределы рассмотрения дела в суде кассационной инстанции ограничены проверкой правильности применения судами норм материального и процессуального права, а также соответствия выводов о применении нормы права установленным по делу обстоятельствам (статья 286 АПК РФ).

В обжалуемых судебных актах приведены мотивы, по которым суды пришли к таким выводам, с указанием на конкретные доказательства, исследованные и оцененные в их совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ.

Доводы кассационной жалобы не подтверждают неправильного применения судами норм материального или процессуального права, а направлены на переоценку исследованных судами обстоятельств дела, представленных доказательств и сделанных на их основе выводов, что в силу положений статьи 286 АПК РФ не относится к компетенции суда кассационной инстанции.

Нарушений судами норм процессуального права, являющихся самостоятельными основаниями для отмены принятых судебных актов в силу части 4 статьи 288 АПК РФ, при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.05.2017 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2017 по делу № А65-1435/2017 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, установленные законом.

Председательствующий судья С.В. Мосунов

Судьи И.Ш. Закирова

М.А. Савкина