Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале № 3, дело по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью «Искра», общества с ограниченной ответственностью «Альбатрос», общества с ограниченной ответственностью «Восток» на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 13 января 2017 года по делу № А65-20301/2016 (судья Ситдиков Б.Ш.), принятое по заявлениям общества с ограниченной ответственностью «Искра», г.Казань, общества с ограниченной ответственностью «Альбатрос», г.Казань, общества с ограниченной ответственностью «Восток», г.Казань, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан, г.Казань, с привлечением в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора - УФНС по Республике Татарстан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан, о признании незаконными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан от 15.07.2016г. №39744А,

от 15.07.2016г. №39756А, от 15.07.2016г. №39737А,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Искра», общество с ограниченной ответственностью «Альбатрос», общество с ограниченной ответственностью «Восток» (далее – заявители) обратились в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан (далее - ответчик), с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, (далее – третьи лица), УФНС по Республике Татарстан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан, о признании незаконными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан от 15.07.2016г. №39744А, от 15.07.2016г. №39756А, от 15.07.2016г. №39737А.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 13 января 2017 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с выводами суда, заявители подали апелляционную жалобу, в которой просили решение суда первой инстанции отменить, признать незаконными решения МРИ ФНС №18 по РТ от 15.07.2016 г №39744А от 15.07.2016г., №39756А от 15.07.2016г. №39737А.

В обоснование доводов жалобы ссылается на неполное исследование судом обстоятельств дела, неправильное применение норм материального права.

В жалобе указывают на то, что при изменении адреса (места нахождения) правопреемника при присоединении –ООО «ДЛН» заявителями не нарушены требования действующего законодательства.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан в судебном заседании с доводами жалобы не согласился по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу. Просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Представитель УФНС по Республике Татарстан в судебном заседании с доводами жалобы не согласился, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебное заседание представители заявителей, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.

Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Республики Татарстан рассмотрена в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционной жалобы, отзыва, выступлений представителей сторон, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Материалами дела подтверждаются следующие фактические обстоятельства.

06.07.2016г. от ООО «Альбатрос» (ОГРН <***>) в Инспекцию для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности ООО «Альбатрос» в форме присоединения к ООО «ДЛН» (ОГРН <***>) представлены документы, предусмотренные п.3 ст.17 Закона №129-ФЗ (вх.№39756А).

08.07.2016г. от ООО «Восток» (ОГРН <***>) для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности ООО «Восток» в форме присоединения к ООО «ДЛН» (ОГРН <***>) представлены документы, предусмотренные п.3 ст.17 Закона №129-ФЗ.

08.07.2016г. от ООО «Искра» (ОГРН <***>) для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности ООО «Искра» в форме присоединения к ООО «ДЛН» (ОГРН <***>) представлены документы, предусмотренные п.3 ст.17 Закона №129-ФЗ.

По результатам рассмотрения представленных документов, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №18 по РТ приняты решения об отказе в государственной регистрации № 39756А от 15.07.2016г., №39737А от 15.07.2016г., №39744А от 15.07.2016г.

В обоснование вынесенных решений ответчик сослался на п.1 ст. 23 Закона №129-ФЗ, а именно: п.п. «а» непредставления заявителем определенных Федеральным законом от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходимых для государственной регистрации документов; п.п. «с» неисполнение юридическим лицом в процессе реорганизации обязанности уведомить кредиторов в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 8 августа 2001г. №129-ФЗ, п.п. «с» неисполнение юридическим лицом в процессе реорганизации обязанности уведомить кредиторов в соответствии пунктом 2 статьи 13.1 Федерального закона от 8 августа 2001г. №129-ФЗ; п.п. «х» несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры реорганизации юридического лица, с указанием на то, что:

заявление о регистрации в связи с прекращением деятельности в результате реорганизации в форме присоединения считается не представленным, в связи с тем, что: - не соблюден установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом № 14 -ФЗ порядок реорганизации, в части соблюдения специального срока для реализации кредиторами реорганизуемого лица своих прав на предъявление требования сведений о реорганизации общества в Журнале «Вестник государственной регистрации».

Из оспариваемых решений также следует, что, согласно электронным сервисам журнала «Вестник государственной регистрации», при поиске публикаций в отношении ООО «ДЛН», имеются две публикации (№ 20(583) от 25.05.2016, № 15(578) от 20.042016), которые не являются уведомлением для кредиторов ООО «ДЛН», соответствующими требованиям ст. 7.1 и п. 2 ст. 13.1 Закона №129-ФЗ, поскольку произошло изменение сведений о месте нахождения юридического лица, которые были внесены в ЕГРЮЛ 27.06.2016.

При этом, публикация, в связи с изменением адреса места нахождения ООО «ДЛН» не была опубликована в журнале, следовательно, не соблюден установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом № 14 -ФЗ порядок реорганизации, в части соблюдения специального срока для реализации кредиторами реорганизуемого лица своих прав на предъявление требования, что не соответствует требованиям п. 5. ст. 51 Закона №14-ФЗ.

Не согласившись с указанными решениями, заявитель обжаловал их в вышестоящий налоговый орган.

По результатам рассмотрения жалоб, Управлением Федеральной налоговой службы по РТ вынесены решения об оставлении жалоб без удовлетворения.

Заявители, полагая, что вынесенные решения противоречат закону и нарушают их права, обратились в суд с настоящим заявлением.

Судом первой инстанции в обжалуемом решении приведены мотивы и ссылки на нормативно-правовые акты, на основании которых отказано в удовлетворении заявления..

Анализируя и оценивая представленные сторонами в материалы дела доказательства в совокупности, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Законом №129-ФЗ.

Согласно ст. 2 Законом №129-ФЗ государственная регистрация осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в том числе его территориальными органами.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004г. №506, Федеральная налоговая служба Российской Федерации является уполномоченным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии с п.3 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, к которому осуществляется присоединение, представляются заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, договор о присоединении и передаточный акт.

В силу п. 1 ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Статья 57 Гражданского кодекса Российской Федерации определяет, что реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. В случаях, установленных законом, реорганизация юридических лиц в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена лишь с согласия уполномоченных государственных органов.

В силу ст. 60 Гражданского кодекса Российской Федерации учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о реорганизации юридического лица, обязаны письменно уведомить об этом кредиторов реорганизуемого юридического лица. Кредитор реорганизуемого юридического лица вправе потребовать прекращения или досрочного исполнения обязательства, должником по которому является это юридическое лицо, и возмещения убытков.

В соответствии с ст. 51 Федерального закона от 08.12.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. Другие основания и порядок реорганизации общества определяются Гражданским кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

При реорганизации общества в форме присоединения к нему другого общества первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного общества.

Государственная регистрация обществ, созданных в результате реорганизации, и внесение записей о прекращении деятельности реорганизованных обществ, а также государственная регистрация изменений в уставе осуществляется в порядке, установленном федеральными законами. Не позднее тридцати дней с даты принятия решения о реорганизации общества, а при реорганизации общества в форме слияния или присоединения с даты принятия решения об этом последним из обществ, участвующих в слиянии или присоединении, общество обязано письменно уведомить об этом всех известных ему кредиторов общества и опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении. При этом кредиторы общества в течение тридцати дней с даты направления им уведомлений или в течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о принятом решении вправе письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

Государственная регистрация обществ, созданных в результате реорганизации, и внесение записей о прекращении деятельности реорганизованных обществ осуществляются только при представлении доказательств уведомления кредиторов в порядке, установленном настоящим пунктом.

Таким образом, предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона №14-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

В соответствии с п.1 ст. 13.1 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о его реорганизации обязано в письменной форме сообщить в регистрирующий орган о начале процедуры реорганизации, в том числе о форме реорганизации, с приложением решения о реорганизации. На основании этого уведомления регистрирующий орган в срок не более трех рабочих дней вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о том, что юридическое лицо (юридические лица) находится (находятся) в процессе реорганизации.

Судом установлено, что сведения о процедуре реорганизации ООО «Альбатрос», ООО «Восток», ООО «Искра» путем присоединения к ООО «ДЛН» опубликованы в журнале «Вестник государственной регистрации» №15(578) от 20.04.2016г. и повторно в №20(583) от 25.05.2016г.

В соответствии с п. 1 ст. 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, учредители (участники) юридического лица или органа, принявшего решение о реорганизации юридического лица, обязаны письменно уведомить об этом кредиторов реорганизуемого юридического лица.

Согласно п. 2 ст. 60 ГК РФ кредитор юридического лица, если его права требования возникли до опубликования первого уведомления о реорганизации юридического лица, вправе потребовать в судебном порядке досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при невозможности досрочного исполнения – прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков, за исключением случаев, установленных законом или соглашением кредитора с реорганизуемым юридическим лицом.

Требования о досрочном исполнении обязательства или прекращении обязательства и возмещении убытков могут быть предъявлены кредиторами не позднее чем в течение тридцати дней после даты опубликования последнего уведомления о реорганизации юридического лица.

Предъявленные в указанный срок требования должны быть исполнены до завершения процедуры реорганизации.

Абзацами 1, 2 п. 5 ст. 51 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 установлено, что реорганизуемое общество после внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о начале процедуры реорганизации дважды с периодичностью один раз в месяц помещает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о его реорганизации. В случае, если в реорганизации участвуют два и более общества, сообщение о реорганизации опубликовывается от имени всех участвующих в реорганизации обществ обществом, последним принявшим решение о реорганизации либо определенным договором о слиянии или договором о присоединении. При этом кредиторы общества не позднее чем в течение тридцати дней с даты последнего опубликования сообщения о реорганизации общества вправе потребовать в письменной форме досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при невозможности досрочного исполнения такого обязательства - его прекращения и возмещения связанных с этим убытков.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона №129-ФЗ решение о государственной регистрации принимается в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п.3 ст.23 Закона №129-ФЗ, решение об отказе в государственной регистрации принимается в срок, предусмотренный для государственной регистрации.

Перечень оснований для отказа в государственной регистрации установлен ст. 23 Закона №129-ФЗ. Данный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

В соответствии с п.п. «с» п. 1 ст. 23 отказ в государственной регистрации допускается в случае неисполнения юридическим лицом в процессе реорганизации обязанности уведомить кредиторов в соответствии со ст. 7.1 и п. 2 ст. 13.1 настоящего Федерального закона.

В соответствии с п.п. «х» п. 1 ст. 23 отказ в государственной регистрации допускается в случае несоблюдения установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры ликвидации или реорганизации юридического лица, а также иных требований, установленных настоящим Федеральным законом в качестве обязательных для осуществления государственной регистрации.

Как следует из материалов дела, имеются две публикации в журнале «Вестник государственной регистрации» о процедуре реорганизации ООО «Альбатрос», ООО «Восток», ООО «Искра» путем присоединения к ООО «ДЛН» №15(578) от 20.04.2016г. и повторно в №20(583) от 25.05.2016г.

Однако, как следует из оспариваемых решений данные публикации не являются уведомлением для кредиторов, соответствующим требованиям ст.7.1 и п.2 ст.13.1 Закона №129-ФЗ, поскольку произошло изменение сведений о месте нахождения юридического лица ООО «ДЛН», к которому осуществляется присоединение.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ соответствующие сведения об изменении места нахождения юридического лица ООО «ДЛН», внесены регистрирующим органом 27.06.2016г. на основании представленных 20.06.2016г. документов за вх.№35619А.

Общество не позднее тридцати дней с даты принятия решения о реорганизации, а при реорганизации в форме слияния или присоединения с даты принятия решения об этом последним из обществ, участвующих в слиянии или присоединении, общество обязано письменно уведомить об этом всех известных ему кредиторов общества и опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении. При этом кредиторы общества в течение тридцати дней с даты направления им уведомлений или в течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о принятом решении вправе письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

Дата последней публикации о процедуре реорганизации ООО «Альбатрос», ООО «Восток», ООО «Искра» путем присоединения к ООО «ДЛН» осуществлена в журнале «Вестник государственной регистрации» №20(583) от 25.05.2016г.

При этом в качестве адреса места нахождения ООО «ДЛН» указан: <...>.

С заявлением о смене адреса места нахождения юридического лица ООО «ДЛН» с <...> на <...>, обратилось 20.06.2016г., т.е. до истечения 30-ти дневного срока (25.06.2016г.) с даты последней публикации сообщений о реорганизации ООО «Восток», ООО «Альбатрос», ООО «Искра», что влечет нарушение прав кредиторов, а именно невозможность предъявления ими требований к должнику о досрочном исполнении обязательств или возмещения убытков в порядке, предусмотренном п.5 ст.51 Закона №14-ФЗ, по ранее указанному адресу.

Публикация, в связи с изменением адреса места нахождения ООО «ДЛН» не была опубликована в журнале в отношении ООО «Восток», ООО «Альбатрос», ООО «Искра».

Соответствующее сообщение об изменении ООО «ДЛН» опубликовано в журнале №27(590) от 13.07.2016г.

При этом, документы на государственную регистрацию прекращения деятельности ООО «Восток», ООО «Альбатрос», Искра» в форме присоединения к ООО «ДЛН» были представлены в регистрирующий орган 08.07.2016г., т.е. на момент представления соответствующих документов не истек тридцатидневный срок с даты последней публикации сообщения.

При таких обстоятельствах судом верно указано, что ООО «Восток», ООО «Альбатрос», ООО «Искра» не соблюден специальный срок для реализации кредиторами реорганизуемого лица своих прав на предъявление требования, в связи с чем заявление о регистрации в связи с прекращением деятельности в результате реорганизации в форме присоединения считается не представленным.

Основания для признания недействительными решений налогового органа отсутствуют.

Кроме того, как пояснил ответчик, ук азало УФНС в решении, юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении (ООО «ДЛН») по трем признакам относится к категории фирм «однодневок»: «массовый» руководитель, «массовый» учредитель, адрес массовой регистрации.

Участником и учредителем ООО «ДЛН» является ФИО3, который осуществляет полномочия руководителя в 342 не ликвидированных юридических лиц и входит в состав участников в 151 не ликвидированных юридических лиц.

По мнению налогового органа, факт «массовости» руководителя исключает возможность осуществления организационно-хозяйственных функций руководителя в должном объеме в соответствии с Законом №14-ФЗ.

Согласно сведениям, размещенным на сайте ФНС России по адресу места нахождения ООО «ДЛН» (<...>) зарегистрировано 44 юридических лица.

Юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении (ООО «ДЛН»), создано 01.02.2016г. Начиная с 04.04.2016г. юридическим лицом начато 28 процедур реорганизации путем присоединения к нему юридических лиц.

Юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение, в качестве основного вида деятельности указано «Деятельность в области права».

У организаций, прекращающей деятельность в результате реорганизации, в качестве основного вида деятельности указано «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием» «Торговля оптовая фруктами и овощами».

Основные виды деятельности реорганизуемых юридических лиц не являются взаимозаменяемыми.

По мнению ответчика данные факты указывают на исключение ведения совместной деятельности юридических лиц и доказывают действия данного должностного лица по проведению «мнимой, массовой» реорганизации в целях прекращения деятельности юридических лиц, а так же приобретения материальной выгоды.

При таких обстоятельствах ответчиком сделан вывод о том, что предполагаемая реорганизация юридического лица ООО «ДЛН» проводится не для реальной работы и ведения финансово - хозяйственной деятельности и имеет все признаки фиктивности и получения заинтересованными лицами не декларируемых доходов. Вышеуказанные обстоятельства, по мнению налогового органа, свидетельствуют:

- о том, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединение (ООО «ДЛН»), создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- об осуществлении «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности.

Исходя из вышеизложенного, указанные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении требований заявителей.

Вместе с тем, указанные доводы ответчика, Управления ФНС по РТ отсутствуют в оспариваемых решениях №39737А от 15.07.2016г., №39756А от 15.07.2016г., №39744А от 15.07.2016г. об отказе в государственной регистрации, а заявитель обжалует именно только указанные решение, не содержащие других оснований для отказа.

Исходя из изложенного, судом сделан правильный вывод о том, что доводы заявителя не подтверждены материалами дела, оспариваемые решения соответствуют закону, не нарушают права и законные интересы заявителей.

Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся фактически к повторению утверждений исследованных и правомерно отклоненных арбитражным судом первой инстанции, не могут служить основанием для отмены или изменения судебного акта, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм материального и процессуального права.

Суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

Решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 13 января 2017 года по делу № А65-20301/2016 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий И.С. Драгоценнова

Судьи Е.Г. Попова

В.С. Семушкин