Гражданский кодекс часть 1

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 13.03.2015 (судья Латыпов И.И.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2015 (председательствующий судья Филиппова Е.Г., судьи Попова Е.Г., Юдкин А.А.)

по делу № А65-29808/2014

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Казань, к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан о признании недействительным решения, третьи лица: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан г. Казань,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - предприниматель, заявитель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее - налоговый орган, инспекция) от 29.09.2014 № 1816 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К участию в деле в качестве третьего лица привлечены: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан г. Казань.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 13.03.2015, заявленные требования предпринимателя удовлетворены частично. Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны от 29.07.2014 № 1816 о привлечении Индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Казань к налоговой ответственности в части доначисления земельного налога за 2013 год в сумме, превышающей 36 437 руб., а также соответствующих сумм налоговых санкций и пеней признано недействительным. В удовлетворении остальной части требований отказано.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2015 решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 13.03.2015 оставлено без изменения.

Налоговый орган, не согласившись с принятыми судебными актами, обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить и принять по настоящему делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований предпринимателя.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав объяснения представителя налогового органа, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.

Как следует из материалов дела, заявителю на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 16:52:100101:5, общей площадью 18 451 кв.м, расположенный по адресу: <...>

ИП ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2013 год с суммой к оплате 139 198 руб. Заявитель при расчете земельного налога руководствовался решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 27.02.2013 по делу № А65-3869/2012, указав, что кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет 3 985 400 руб. Однако налоговым органом расчет земельного налога за 2013 год рассчитан на основании постановления кабинета министров Республики Татарстан от 24.12.2010 № 1102 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов по Республике Татарстан», в связи с чем кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:52:100101:5 указана в размере 33 134 121,29 руб.

В этой связи налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом суммы налога за 2013 год на 109 308 руб. В соответствии со ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт от 19.05.2014 № 1214, вынесено решение № 1816, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 21 861,60 руб. и ему предложено уплатить сумму недоимки по земельному налогу в размере 109 308 руб., а также уплатить соответствующие суммы пени в размере 11 708,26 руб.

Не согласившись с решением инспекции, заявитель обратился с жалобой в УФНС России по Республике Татарстан. Решением УФНС России по Республике Татарстан от 12.09.2014 решение Межрайонной ИФНС России по г. Набережные Челны от 29.07.2014 № 1816 было оставлено без изменения.

Не согласившись с решением налогового органа, предприниматель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Суд первой инстанции частично удовлетворил заявленные предпринимателем требования.

Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции.

Кассационная инстанция находит выводы судебных инстанций правомерными по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Частью 3 названной статьи установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 Кодекса).

В соответствии с частью 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 14 статьи 396 Кодекса).

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 № 913/11 также определена правовая позиция, в соответствии с которой права лица, нарушенные несоответствием внесенной в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости земельного участка его рыночной стоимости, подлежат защите посредством изменения кадастровой стоимости земельного участка на его рыночную стоимость.

Пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (далее - Закон № 221-ФЗ) государственным кадастровым учетом недвижимого имущества (далее - кадастровый учет) признаются действия уполномоченного органа по внесению в государственный кадастр недвижимости сведений о недвижимом имуществе, которые подтверждают существование такого недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить такое недвижимое имущество в качестве индивидуально-определенной вещи (далее - уникальные характеристики объекта недвижимости), или подтверждают прекращение существования такого недвижимого имущества, а также иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений о недвижимом имуществе. В случае изменения кадастровых сведений, ранее внесенные в государственный кадастр недвижимости сведения сохраняются, если иное не установлено вышеуказанным Федеральным законом (пункт 7 статьи 4 Закона № 221-ФЗ).

Таким образом, в случае установления судом кадастровой стоимости в размере рыночной такая стоимость подлежит внесению в государственный кадастр на основании вступившего в законную силу судебного акта и соответствующая кадастровая стоимость подлежит применению с момента ее внесения в государственный кадастр недвижимости.

Как установлено судами и следует из материалов дела, что решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 27.02.2013 по делу № А65-30869/2012 установлена кадастровая стоимость для земельного участка с кадастровым номером 16:52:100101:5 в размере 3 985 400 руб. с обязанием внести в государственный реестр изменений в сведения о стоимости земельного участка.

Решение суда по делу № А65-30869/2012 исполнено, кадастровая стоимость земельного участка с вышеуказанным кадастровым номером в соответствии с решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 27.02.2013 внесена в кадастр 23.04.2013, что следует из письма филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Республике Татарстан от 20.02.2015 № 2419-05. Следовательно, расчет земельного налога за период с 01.01.2013 по 30.04.2013 (с учетом даты внесения в государственный кадастр новой кадастровой стоимости согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра) и за период с 01.05.2013 по 30.06.2013 производится следующим образом: путем умножения кадастровой стоимости (руб.), налоговой ставки (%), поделенная на 12 месяцев и умноженная на коэффициент (количество полных месяцев владения земельным участком).

Учитывая решение Арбитражного суда Республики Татарстан по делу № А65-30869/2012, которым установлена кадастровая стоимость для земельного участка в размере 3 985 400 руб., принято 27.02.2013, а сведения о новой кадастровой стоимости земельного участка с учетом данного судебного акта внесены в государственный кадастр недвижимости 23.04.2013, при исчислении земельного налога за последующие месяцы, начиная с мая 2013 года, следует применять кадастровую стоимость, установленную решением суда.

С учетом вышеизложенного суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу о том, что сумма доначисленного налога составляет 36 437 руб., и правомерно признали доначисление земельного налога в сумме в сумме, превышающей 36 437 руб., а также соответствующих сумм пени и штрафа неправомерным.

Доводы заявителя, изложенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения в судах первой и апелляционной инстанций и им дана надлежащая оценка.

Таким образом, доводы кассационной жалобы не опровергают правильность сделанных судами первой и апелляционной инстанций и подтвержденных материалами дела выводов.

Доводы заявителя жалобы направлены на переоценку исследованных судами доказательств и сделанных на их основе выводов, что в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда округа.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 13.03.2015 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2015 по делу № А65-29808/2014 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья Л.Р. Гатауллина

Судьи М.В. Егорова

Ф.Г. Гарипова