Гражданский кодекс часть 1

при участии посредством веб-конференции представителей: публичного акционерного общества «Сбербанк России» - Филякиной Е.А., доверенность от 28.07.2022 (до и после перерыва),

Федеральной налоговой службы – Минемуллина Р.Р., доверенность от 22.12.2023 (до перерыва),

в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Сафоновой Татьяны Владимировны

на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 22.06.2023 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2023

по делу № А72-1248/2022

по заявлению управления федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ответчику Сафоновой Татьяне Владимировне о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам общества с ограниченной ответственностью «Барс»,

УСТАНОВИЛ:

Федеральная налоговая служба России в лице Управления федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее - ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с исковым заявлением к Сафоновой Татьяне Владимировне (далее – Сафонова Т.В.) о привлечении к субсидиарной ответственности и взыскании с нее 4 672 174 руб. 23 коп.

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 09.02.2022 исковое заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание, к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора привлечены: общество с ограниченной ответственностью "Барс" (далее – ООО «Барс») (ИНН 7327047352) и Сафонов Евгений Петрович.

От публичного акционерного общества "Сбербанк России" (далее - ПАО «Сбербанк России») поступило заявление о присоединении к требованию ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области, просит привлечь контролирующего ООО "Барс" (ИНН 7327047352) лица - Сафонову Т.В. к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО "Барс" и взыскать с Сафоновой Т.В. в пользу ПАО "Сбербанк России" сумму задолженности в размере 361 738 руб. 89 коп., взыскать в пользу банка с Сафоновой Т.В. расходы по оплате госпошлины в сумме 10 034 руб. 10 коп.

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 05.04.2022 ходатайство ПАО "Сбербанк России" о присоединении к требованию ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области, удовлетворено.

От ответчика поступило ходатайство о прекращении производства по делу.

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 17.05.2022 ходатайство ответчика о прекращении производства по делу принято к производству, судебное заседание по делу было отложено.

Решением Арбитражного суда Арбитражного суда Ульяновской области от 22.06.2023 ходатайство ответчика о прекращении производства по делу, оставлено без удовлетворения. Исковые требования ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области и ПАО "Сбербанк России" удовлетворены. Сафонова Татьяна Владимировна (ИНН 732708721611) привлечена к субсидиарной ответственности по денежным обязательствам ООО "Барс" (ИНН 7327047352). В порядке привлечения к субсидиарной ответственности с Сафоновой Татьяны Владимировны (ИНН 732708721611) в пользу ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области взысканы денежные средства в размере 4 672 174 руб. 23 коп. В порядке привлечения к субсидиарной ответственности с Сафоновой Татьяны Владимировны (ИНН 732708721611) в пользу ПАО "Сбербанк России" взысканы денежные средства в размере 361 738 руб. 89 коп. С Сафоновой Татьяны Владимировны (ИНН 732708721611) в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 46 561 руб. 55 коп. Распределены судебные расходы в виде взыскания с Сафоновой Татьяны Владимировны (ИНН 732708721611) в пользу ПАО "Сбербанк России" в возмещение расходов по уплате государственной пошлины в размере 10 034 руб. 10 коп.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 7.11.2023 определение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Не согласившись с принятым судебным атом, Сафонова Т.В. обратилась в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит состоявшиеся судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований.

В судебном заседании представитель ФНС России и ПАО «Сбербанк» с доводами кассационной жалобы не согласились, просили состоявшиеся судебные акты оставить без изменения.

Заявитель жалобы, иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе публично путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальных сайтах Арбитражного суда Поволжского округа и Верховного Суда Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, в связи с чем на основании части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) кассационная жалоба рассматривается в их отсутствие, в порядке, предусмотренном главой 35 АПК РФ.

Проверив законность обжалуемых судебных актов, правильность применения норм материального и процессуального права в пределах, установленных статьей 286 АПК РФ, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия кассационной инстанции приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 26.09.2017 в Арбитражный суд Ульяновской области поступило заявление ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области о признании несостоятельным (банкротом) ООО "Барс"; введении в отношении должника процедуры наблюдения, включении в реестр требований кредиторов должника требования в размере 2 835 219 рублей 28 коп., из них основной долг - 2 421 501 руб. 62 коп. (в том числе: во вторую очередь 1 747 783 руб. 71 коп. - страховые взносы на ОПС и НДФЛ, в третью очередь - 673 717 руб. 91 коп.), пени - 413 317 руб. 66 коп., штраф - 400 руб. - в третью очередь реестра требований кредиторов должника, утверждении временного управляющего из числа членов Некоммерческого партнерства "Саморегулируемая организация "Гильдия арбитражных управляющих" (адрес: 420111, Республика Татарстан, город Казань, Кремлевская улица, 13).

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 03.11.2017 заявление принято к производству (дело N А72-14236/2017).

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 20.03.2018 удовлетворено ходатайство уполномоченного органа об уточнении заявленных требований, в котором заявитель просил включить свои требования в реестр требований кредиторов должника ООО "Барс" в размере 2 813 037 руб. 60 коп., в том числе, 2 398 379 руб. 94 коп. - основной долг, из них 1 747 513 руб. 03 коп. во вторую очередь, 650 866 руб. 91 коп. - в третью очередь реестра требований кредиторов должника, пени в размере 1304343 руб. и штраф в размере 213 709 руб. 03 коп. - в третью очередь реестра требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 10.12.2018 суд назначил судебное заседание по вопросу прекращения производства по делу о банкротстве.

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 29.01.2019 во введении наблюдения ФНС в лице УФНС России по Ульяновской области в отношении ООО "Барс" отказано, производство по делу N А72-14236/2017 по заявлению Федеральной налоговой службы в лице УФНС России по Ульяновской области о признании несостоятельным (банкротом) ООО "Барс" прекращено на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

30 ноября 2020 года (загружено в систему "Мой арбитр" 27.11.2020) Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании ООО "Барс" несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре отсутствующего должника, утверждении арбитражного управляющего из числа членов Ассоциации Евросибирская саморегулируемая организация арбитражных управляющих (115114, г. Москва, Шлюзовая набережная, дом 8, стр. 1, оф. 301), о включении требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника с суммой 4 441 328,48 руб.

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 02.12.2020 заявление уполномоченного органа о признании должника несостоятельным (банкротом), оставлено без движения.

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 14.01.2021 заявление принято к производству (дело N А72-14869/2020).

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 26.04.2021 производство по делу N А72-14869/2020 по заявлению Федеральной налоговой службы России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ООО "Барс" о признании несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре отсутствующего должника, прекращено.

17 августа 2021 года Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Ульяновской области обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании ООО "Барс" несостоятельным (банкротом), введении в отношении него процедуры конкурсного производства, включении ФНС России реестр требований кредиторов с суммой требований в размере 4 620 929 руб. 32 коп.; утверждении арбитражного управляющего из числа членов Некоммерческого партнерства арбитражных управляющих "Орион".

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 20.08.2021 заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Ульяновской области о признании ООО "Барс" (ИНН 7327047352) несостоятельным (банкротом) возвращено заявителю (дело N А72-11898/2021).

ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с настоящим иском.

После принятия судом к производству искового заявления, истец в порядке части 4 статьи 225.14 АПК РФ предложил другим кредиторам, обладающим правом на присоединение, присоединиться к его требованию путем включения соответствующего сообщения в ЕФРСБ (часть 6 статьи 13 АПК РФ, подпункт 3 пункта 4 статьи 61.19, пункт 3 статьи 61.22 Закона о банкротстве).

От кредитора - ПАО "Сбербанк России" поступило ходатайство о присоединении к требованию ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области, взыскании с Сафоновой Т.В. в пользу ПАО "Сбербанк России" суммы задолженности в размере 361 738 руб. 89 коп., а также взыскании с Сафоновой Т.В. расходов по оплате госпошлине в сумме 10 034 руб. 10 коп.

Признавая обоснованными заявленные требования, суд первой инстанции руководствовался следующим.

Требования ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области основаны на задолженности ООО "Барс" по обязательным платежам в размере 4 672 174 руб. 23 коп.

Требования ПАО "Сбербанк России" основаны на резолютивной части решения суда от 01.03.2021 по делу N А72-16498/2020 о взыскании с ООО "Барс" в пользу ПАО "Сбербанк России" задолженности по договору от 11.08.2015 в размере 351 704 руб. 89 коп., из которых: 332 659 руб. 10 коп. - задолженность по комиссии, 19 045 руб. 79 коп. - неустойка за период с 03.04.2018 по 12.12.2020, 10 034 руб. 00 коп. - расходы по оплате государственной пошлины.

Суды установили, что согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО "Барс" зарегистрировано в качестве юридического лица 14.08.2008.

Участниками ООО "Барс" являются: Сафонова Татьяна Владимировна с долей участия в размере 50% с момента создания общества, Сафонов Евгений Петрович с долей участия в период с 18.11.2009 по 14.01.2021, с 15.01.2021 доля перешла к ООО "Барс".

Директором ООО "Барс" с 18.11.2009 по настоящее время является Сафонова Т.В.

Таким образом, с учетом приведенных норм права суд признал Сафонову Т.В. контролирующим должника лицом.

Как установил суд, ООО "Барс" в 2018, 2019 и 2020 году осуществляло уставную деятельность (производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ).

Из расчетов по форме 6-НДФЛ, представленных ООО "Барс" в налоговый орган следует, что на предприятии в период с 2018 по 2020 год осуществляли деятельность от 8 до 2 человек, с суммой начисленного дохода от 1 753, 5 тыс. руб. (в 2018 году) до 164 685, 94 руб. (в 2020 году).

Сведения о количестве работников по данным представленных расчетов по форме 6 НДФЛ, с указанием сумм доходов, приведены в таблице.

Отчетный год

Количество работников

Сумма начисленного дохода, руб.

2018

1 753 503, 22

2019

461 886, 74

2020

164 685, 94

С учетом изложенного, сумма денежных средств, снятая с расчетного счета должника с назначением платежа на выплату заработной платы должна была быть соизмеримой с той суммой, которая указывалась в представленных в налоговый орган расчетах по форме 6-НДФЛ, за соответствующие периоды времени.

Между тем, при исследовании операций должника по счетам ФНС России было установлено, что в 2019 году на выплату заработной платы со счета ООО "Барс" была снята сумма в размере 3 549 044, 00 руб., в 2020 году - 2 309 088,20 рублей.

Соответственно в 2019 году с расчетного счета должника на выплату заработной платы было снято на 3 087 157, 26 руб. (3 549 044,00 руб. – 461 883,74 руб.) больше той суммы, которая была задекларирована ООО "Барс" как налоговым агентом и указана в расчете 6-НДФЛ, представленном в налоговый орган.

В 2020 году с расчетного счета должника на выплату заработной платы была снята сумма на 2 144 402,26 руб. (2 309 088,20 - 164 685,94 руб.), больше задекларированной суммы за соответствующий период.

В совокупности за 2019 и 2020 годы сумма такого превышения составила 5 231 559,52 рублей, сумма налогов (НДФЛ) на указанную сумму не начислялась.

Таким образом, в связи с тем, что сумма фактически снятых с расчетного счета ООО "Барс" на заработную плату работников должника денежных средств превышает сумму соответствующих задекларированных расходов, по мнению суда, разница между указанными суммами фактически является той суммой доходов организации, которая была потрачена на ненадлежащие цели.

Из назначения платежа по снятию денежных средств на выплату заработной платы с расчетного счета следует, что соответствующие операции производились на основании оплаты документов картотеки.

Из изложенного следует, что руководителем должника к расчетному счету ООО "Барс" предъявлялась картотека, то есть выставлялись платежные документы с указанием на необходимость оплаты таких статей расходов, как оплата заработной платы, которые погашались по мере поступления на расчетный счет денежных средств.

Суд установил, что указывая в платежных поручениях, предъявляемых к картотеке для оплаты такое назначение платежа, как оплата заработной платы, Сафонова Т.Ю. способствовала тому, что поступающие на расчет денежные средства поступали в личное пользование руководителя должника в виде наличных денежных средств, при этом предъявленные к расчетному счету налоговым органом инкассовые поручения по оплате налоговых платежей оставались без погашения.

При этом о том факте, что у ООО "Барс" имеется неоплаченная задолженность по налоговым платежам на даты незаконного предъявления в 2019, 2020 годах к его расчетному счету картотеки на снятие заработной платы, Сафонова Т.Ю. как руководитель должника, не могла не знать.

Как указывалось выше, в период времени с 03.11.2017 по 29.01.2019 в Арбитражном суде Ульяновской области рассматривалось заявление уполномоченного органа о признании ООО "Барс" несостоятельным (банкротом) (дело N А72-14236/2017).

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 29.01.2019 во введении наблюдения в отношении ООО "Барс" было отказано, производство по делу прекращено. При этом сумма неисполненной задолженности ООО "Барс" по налоговым платежам, на момент рассмотрения заявления уполномоченного органа, составляла 2 813 037,60 рублей. В рамках рассмотрения данного дела директор ООО "Барс" - Сафонова Т.В., участвовала в судебных заседаниях по рассмотрению заявления уполномоченного органа, наличие задолженности не оспаривала, ходатайствовала о прекращении процедуры банкротства и указывала на факт принятия мер направленных на погашение задолженности.

Между тем, как было указано ранее, вместо того чтобы погашать налоговую задолженность, фактически Сафонова Т.В. принимала меры к сокрытию и выводу денежных средств ООО "Барс" с целью уклонения от уплаты налогов, путем незаконного предъявления к расчетному счету картотеки на выплату заработной платы имеющую более раннюю очередность погашения и дальнейшему снятию денежных средств.

Общая сумма снятых с расчетного счета должника (под видом оплаты заработной платы) денежных средств превышала сумму имеющейся у ООО "Барс" налоговой задолженности, в связи с чем соответствующие действия контролирующих должника лиц привели к невозможности погашения требований кредиторов (уполномоченного органа), что является основанием для привлечения Сафоновой Т.В. к субсидиарной ответственности.

Из выписки операций по расчетному счету ООО "Барс" следует, что датой последнего договора, по которому поступала оплата, является 07.08.2020, то есть после 07.08.2020 ООО "Барс" не осуществляло мероприятий, направленных на заключение новых соглашений и контрактов.

Последняя операция по расчетному счету ООО "Барс" датирована 25.12.2020.

Вместе с тем, в период времени, когда ООО "Барс" перестало заключать новые контракты для осуществления работ, ее директор и участник - Сафонова Т.В. произвела действия по регистрации себя в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе -16.07.2020.

Из сопоставления выписки из ЕГРЮЛ в отношении ООО "Барс" и выписки из ЕГРИП в отношении индивидуального предпринимателя Сафоновой Т.В. следует, что виды осуществляемых ими деятельности являются идентичными.

После своей регистрации Сафонова Т.В. начала производить определенные работы и оказывать услуги.

Из выписки операций по расчетным счетам Сафоновой Т.В. и должника следует, что первая осуществляла договорные взаимоотношения, в большей части с теми контрагентами, которые ранее взаимодействовали с ООО "Барс".

Контрагент

ИП Сафонова Т.В. реквизиты договоров с контрагентами

ООО "Барс" реквизиты договоров с контрагентами

ООО "Аврора", ИНН 1657122656

Выполнение работ по от контракту N 02/20 07.09.2020

Выполнение работ

по контракту N 01/20 от 28.01.2020

ООО "ЭЛ ГРУПП", ИНН 1660338662

По контракту N 01/20 от 05.08.20 аванс 50% на выполнение работ в рамках исполнения ГК по ГОЗ N 21 от 27.04.20 г.

По контракту N 12/20 от 05.08.20 за выполнение работ (охр пож сигн и видеонабл).

ОГБУ "Центр социально - правовых исследований Ульяновской области", ИНН 7325101371

По контракту N 02/21 от 01.01.2021, по контракту N 01/21 от 01.01.2021

По контракту от 03.02.2020 N 28/20.

В период с 05.10.2020 по 07.12.2020 ИП Сафонова Т.В. перечисляла со своего расчетного счета платежи за ООО "Барс" в размере 375 506,93 рублей:

Дата операции

Наименование контрагента

Сумма

операции

Назначение операции

05.10.2020

ООО "ТД ТИНКО

10 569

Оплата по счет-договору N ЗкЛ617336 от 02.10.2020 г. В том числе НДС 20% - 1761.57 рублей, за ООО "БАРС" ИНН 7327047352

05.10.2020

ООО "ТД ТИНКО

15 335

Оплата по счет-договору N ЗкЛ623984 от 02.10.2020. В том числе НДС 20% - 2555.84 рублей, за ООО "БАРС" ИНН 7327047352

03.12.2020

ИП Баталова Светлана Николаевна

2 700

Оплата по счету N 2634 от 03.12.2020 за ООО "БАРС" ИНН 7327047352 НДС не облагается.

15.10.2020

ООО "Компания "Раздолье

6 700

Оплата по счет-заказу N КРЗ-0010280 от 18 сентября 2020 г. НДС не облагается, за ООО "БАРС" ИНН 7327047352

05.10.2020

Филиал Верхневолжский ООО "ДНС Ритейл

8 999

Оплата по счету N ЛП9-000734 от 01.10.2020 г.

В том числе НДС 20% - 1499.83 рублей, за ООО "БАРС" ИНН 7327047352

07.12.2020

ООО "Безопасный город

5 800

Оплата по счету на оплату 71220/0920 от 07 декабря 2020 г. за ООО "БАРС" ИНН 7327047352

В том числе НДС 20% - 966.67 рублей.

05.10.2020

ООО "ТД ТИНКО

82 999

Оплата по счет-договору N ЗкЛ63925 от 02.10.2020 г. В том числе НДС 20% - 13833.17 рублей, за ООО "БАРС" ИНН 7327047352

07.10.2020

ФГКУ комбинат "Северный"

Росрезерва

848

Внесение денежных средств в качестве обеспечения заявки N закупки на ЕИС 0368100003620000073 за ООО "БАРС" ИНН 7327047352 НДС не облагается.

28.10.2020

Филиал

Верхневолжский ООО "ДНС Ритейл

4 000

Оплата по счету N Б-00401912 от 19.10.2020 за ООО "БАРС" ИНН 7327047352 В том числе НДС 20% 666.67 рублей.

27.11.2020

ООО "Безопасный город

5 800

Оплата по счету на оплату N 181120/1116 от 18.11.2020 за ООО "БАРС" ИНН 7327047352 В том числе НДС 20% - 966.67 рублей.

14.10.2020

ООО "Безопасный город

20 800

Оплата по счету на оплату N 13 1020/1831 от 13.10.2020 в том числе НДС 20% - 3466.67 рублей, за ООО "БАРС" ИНН 7327047352

01.12.2020

ООО "ЦЭМ73.РУ

192 957

Оплата по акту сверки на 30.11.2020 г. за ООО"БАРС" ИНН 7327047352 В том числе НДС 20% -32159.42 рублей.

Как отметили суды, в соответствии со сведениями, содержащимися в информационной системе Спарк-Интерфакс, ООО "Барс" имеет бессрочную лицензию по осуществлению деятельности по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений N 3-Б/00434 от 17.02.2012, выданную МЧС России.

Аналогичная бессрочная лицензия была выдана ИП Сафоновой Т.В. 03.12.2020 N 73-Б/00322.

Таким образом, суды пришли к выводу ,что Сафоновой Т.В. были произведены действия направленные на получение лицензии для произведения тех видов работ, лицензия на осуществление которых имелась у ООО "Барс" - по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений.

В соответствии со справками по форме 2-НДФЛ, представленными ООО "Барс" в налоговый орган в указанной организации в период с 2017 по 2020 производилась выплата заработной платы, в том числе, следующим работникам: Сафонову Евгению Петровичу, Овчинникову Андрею Владимировичу.

Кроме того, из справок по форме 2-НДФЛ за 2020 год, представленных в налоговый орган ИП Сафоновой Т.В., как налоговым агентом, ею производилась выплаты заработной платы следующим работникам: Сафонову Евгению Петровичу, Овчинникову Андрею Владимировичу.

Выплата заработной платы указанным работникам производилась, начиная с декабря 2020 года. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у Сафоновой Т.В. осуществляли трудовую деятельность те сотрудники, которые ранее работали у ООО "Барс".

Из выписки операций по расчетному счету ИП Сафоновой Т.В., суд установил, что от контрагентов в 2020-2021 годах, с назначением платежа за оказанные "работы услуги" поступила выручка в размере 7 499 030,30 рублей:

Наименование контрагента, ИНН

Номер договора (контракта) из назначения платежа

Перечисленная сумма, руб.

ООО "Аврора", ИНН 1657122656

По контракту N 03/20 от 07.09.2020

1127442,00

ООО "Новый элемент", ИНН 1660344553

По договору 04/20 от 23.09.2020

4626909,30

ООО "ЭЛГРУПП", ИНН 1660338662

По контракту N 01 /20 от 05.08.2020

1496890,00

ОГБУ "Центр социально-правовых исследований Ульяновской области", ИНН 7325101371

По контрактам N 01/21, N 02/21 от 01.01.2021

2477.89,00

Указанная прибыль получена от бывших контрагентов должника и превышает имевшуюся у него задолженность, в связи с чем, при отсутствии факта перевода деятельности на ИП Сафонову Т.В., соответствующие денежные средства могли и должны были быть направлены на погашение неисполненных ООО "Барс" обязательных платежей.

В результате изложенного суд первой инстанции пришел к выводу, что контролирующим должника лицом был осуществлен перевод хозяйственной деятельности и денежных потоков с ООО "Барс" на ИП Сафонову Т.В., без перевода на последнюю непогашенных обязательств первого, т.е. была создана такая схема ведения бизнеса, при которой на должнике аккумулировались неисполненные налоговые обязательства, при этом на ИП Сафонову Т.В. переоформлены все договора с контрагентами должника и работниками, что позволило последней вести деятельность, направленную на извлечение прибыли.

По мнению суда, целью данных действий являлось уклонение от уплаты налогов ООО "Барс" с последующей возможностью ее списания и, как следствие, незаконного извлечения выгод контролирующим должника лицом.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что перевод контролирующим лицом деятельности с ООО "Барс" на ИП Сафонову Т.В. привел к невозможности осуществления должником своей уставной деятельности и к невозможности погашения имеющихся обязательств перед кредиторами и уполномоченным органом.

В отношении заявления ПАО Сбербанк (далее - Банк) о присоединении к требованию ФНС России (о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности вне рамок дела о банкротстве), суд установил, что указанное заявление подано в суд в соответствии с пунктами 52, 54 Постановления Пленума N 53.

Суд первой инстанции также установил, что право ПАО Сбербанк, как кредитора, на присоединение к требованию ФНС России о привлечении контролирующего должника ООО "Барс" лица - Сафоновой Татьяны Владимировны к субсидиарной ответственности вне рамок дела о банкротстве подтверждено взысканной в рамках дела N А72-16498/2020 по решению суда от 01.03.2021 задолженности в размере 361 738 руб. 89 коп., из которой: задолженность по комиссии - 332 659 руб. 10 коп., неустойка - 19 045 руб. 79 коп., госпошлина - 10 034 руб. 00 коп. 29.03.2021 на принудительное взыскание указанной суммы выдан исполнительный лист серии ФС N 037177768.

Судом установлено, что взысканная задолженность является суммой комиссии за оказанные Банком услуги по расчетно-кассовому обслуживанию ООО "Барс" (расчетный счет N 40702810869000001198), в рамках договора-конструктора (правил банковского обслуживания) NЕД8588/0042/0016482 от 14.08.2015, к которому ООО "Барс" присоединился в порядке статьи 428 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), что подтверждается соответствующим заявлением от 11.08.2015.

Факт оказания услуг подтверждается выпиской по счету Должника N 40702810869000001198 и банковскими ордерами.

Таким образом, суд пришел к выводу, что у ПАО Сбербанк как кредитора имеются все основания для присоединения к требованию ФНС России.

По мнению суда, Банк обоснованно считает, что совокупность указанных ФНС России обстоятельств с учетом приведенных норм закона и практики их разъяснений позволяет констатировать наличие у Сафоновой Т.В. признаков контролирующего должника лица с возможностью формирования и реализацией финансовых и иных хозяйственных решений и как следствие наличие причинно-следственной связи между ее действиями и фактически наступившим объективным банкротством ООО "Барс".

Учитывая то обстоятельство, что Сафонова Т.В. является учредителем и руководителем Должника, реализация схемы по переводу деятельности ООО "Барс" на вновь созданное лицо (ИП Сафонова Т.В.) не могла быть осуществлена без одобрения, участия и ее контроля.

Таким образом, несостоятельность ООО "Барс" связана не с объективными рыночными факторами, а исключительно с поведением самого должника, воля которого формировалась контролирующим его лицом - Сафоновой Т.В.

Суд исходя из анализа возражений Сафоновой Т.В., а также представленных в их обоснование документов, пришел к выводу о их несостоятельности в силу следующего.

Так, срок образования задолженности ООО "Барс" перед ФНС России (в лице УФНС России по Ульяновской области), ПАО Сбербанк, как следует из представленных в материалы дела документов - 2 квартал 2016 года по 2 квартал 2021 года, итого на сумму -5 033 913,12 руб.

В период возникновения у ООО "Барс" задолженности, Сафонова Т.В. является учредителем и руководителем Должника.

С 2016 и до окончания 2020 ответчиком активно совершаются действия, которые привели к невозможности погашения требований кредиторов, а именно ею, наличными, с расчетного счета N 40702810869000001198 ООО "Барс" осуществлено снятие практически всех поступивших, как подрядчику (исполнителю услуг) денежных средств по 3 контрактам (договорам) со следующим назначением платежа: "Оплата документов картотеки; Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера".

Всего, подобным образом, ответчиком с 2016 года и до окончания 2020 года сняты денежные средства суммарно в размере порядка 19 млн. руб. При этом, доказательства расходования денежных средств на нужды ООО "Барс", за период образования задолженности (с 2016 и по 2020 включительно) ответчиком не представлены, что позволяет сделать вывод о фактическом присвоении ответчиком ликвидного имущества должника, а равно уменьшению активов ООО "Барс", оказанию предпочтения Сафоновой Т.В., как его руководителю, перед иными ожидающими исполнения кредиторами (ФНС России, ПАО Сбербанк), и лишении их возможности на удовлетворение своих требований.

Однако ответчик, о такой схеме вывода активов ООО "Барс" с 2016 умалчивает, что также еще раз подтверждает противоправные цели такого поведения.

Представленные ответчиком в материалы дела документы, в подтверждение факта расходования наличных денежных средств Сафоновой Т.В. за 2019-2020 по обязательствам ООО "Барс", по мнению суда, не являются обстоятельством для уменьшения размера ее субсидиарной ответственности, поскольку не опровергают факт выбытия активов должника в размере порядка 19 млн. руб. за период с 2016 по 2020.

К тому же данные документы в назначении платежа на содержат указания на соответствующие контракты (договоры), а равно объективно не подтверждают факт расходования Сафоновой Т.В. денежных средств в рамках хозяйственной деятельности ООО "Барс".

По указанным основаниям отклонены доводы ответчика о надлежащем исполнении ООО "Барс" своих обязательств перед иными своими кредиторами, при содействии Сафоновой Т.В., с учетом доказанности выбытия активов должника в размере сопоставимым с образовавшейся задолженностью и отсутствия какого-либо иного имущества, за счет которого могла быть погашена оставшаяся задолженность.

Однако, имея влияние на деятельность ООО "Барс", действуя разумно и добросовестно ответчик должен был произвести, в первую очередь, расчеты с кредиторами, которые были вовлечены в хозяйственную деятельность с должником. Либо при наличии недостаточности средств, ответчик должен был принять решение об обращении в суд с заявлением о признании должника банкротом.

Учитывая, что ИП Сафонова Т.В. продолжает осуществлять хозяйственную деятельность, продолжает получать выгоду и прибыль, суд полагает, что создавая "зеркальное общество" и формально прекращая осуществление хозяйственной деятельности ООО "Барс", учредитель и руководитель должника в лице Сафоновой Т.В. фактически создала ситуацию, при которой вся его деятельность была переведены на новое лицо, за счет чего ответчик извлекает выгоду, а на ООО "Барс" была оставлена только кредиторская задолженность с датой образования 2016-2020 г.г.

Суд счел, что подобная схема видения бизнеса, игнорирование обязанности по уплате налогов, обязательств по оплате услуг за расчетно-кассовое обслуживание ООО "Барс" подтверждает факт совершении ответчиком противоправных действий по безосновательному перечислению денежных средств ООО "Барс" с одной лишь целью -вывод денежных средств из имущественной массы должника и лишению возможности обратить взыскание на выручку от основной деятельности ООО "Барс", свидетельствует о факте нарушения прав, как ФНС России (в лице УФНС России по Ульяновской области), так и Банка.

С учетом всего изложенного, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области и ПАО "Сбербанк России" в отношении Сафоновой Т.В. и взыскания с нее в порядке субсидиарной ответственности в пользу ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области денежных средств в размере 4 672 174 руб. 23 коп., в пользу ПАО "Сбербанк России" - в размере 361 738 руб. 89 коп.

Суд апелляционной инстанции повторно рассмотрев дело, с выводами суда первой инстанции согласился.

Суд округа соглашается с выводами судебных инстанций в части доказанности выводов о наличии оснований для привлечения Сафоновой Т.В. к субсидиарной ответственности.

Разрешая спор, суды действовали в рамках предоставленных им полномочий и оценили обстоятельства по внутреннему убеждению, что соответствует положениям статьи 71 АПК РФ.

Суд кассационной инстанции соглашается с выводами судов первой и апелляционной инстанций относительно наличия оснований для привлечения ответчиков к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.

Вместе с тем суд кассационной инстанции полагает, что при определении размера субсидиарной ответственности, подлежащей взысканию с ответчиков в пользу уполномоченного органа, судами не учтено следующее.

Согласно пункту 2 статьи 61.17 Закона о банкротстве кредитор, в интересах которого лицо привлекается к субсидиарной ответственности, вправе направить арбитражному управляющему заявление о выборе одного из следующих способов распоряжения правом требования о привлечении к субсидиарной ответственности: взыскание задолженности по этому требованию в рамках процедуры, применяемой в деле о банкротстве; продажа этого требования по правилам Закона о банкротстве; уступка кредитору части этого требования в размере требования кредитора.

В пункте 45 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" разъяснено, что в резолютивной части определения о привлечении к субсидиарной ответственности (об определении размера субсидиарной ответственности) указывается общая сумма, подлежащая взысканию с контролирующего должника лица, привлеченного к ответственности, в том числе в пользу каждого из кредиторов, выбравших способ, предусмотренный подпунктом 3 пункта 2 статьи 61.17 Закона о банкротстве, и в пользу должника - в оставшейся части.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановлении от 30.10.2023 N 50-п указал, что пункт 11 статьи 61.11 Закона о банкротстве не может использоваться для взыскания с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности суммы штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика. Выявленный конституционно-правовой смысл пункта 11 статьи 61.11 Закона о банкротстве является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 32 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 N 13 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде кассационной инстанции", суд кассационной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции и (или) постановление суда апелляционной инстанции полностью или в части, и, не передавая дело на новое рассмотрение, принять новый судебный акт на основании пункта 2 части 1 статьи 287 АПК РФ, если установленные судами фактические обстоятельства соответствуют имеющимся в деле доказательствам и позволяют правильно применить нормы права, подлежащие применению.

В связи с этим судебная коллегия полагает возможным, не передавая дело на новое рассмотрение, изменить обжалуемые судебные акты, уменьшив размер взыскиваемой с ответчика в порядке субсидиарной ответственности в пользу уполномоченного органа путем исключения из размера субсидиарной ответственности суммы штрафных санкций в размере 237 500 руб.77 коп.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ульяновской области от 22.06.2023 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2023 по делу № А72-1248/2022 изменить.

Изложить абзац 5 резолютивной части решения Арбитражного суда Ульяновской области от 22.06.2023 в следующей редакции:

«В порядке привлечения к субсидиарной ответственности взыскать с Сафоновой Татьяны Владимировны (ИНН 732708721611) в пользу Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области денежные средства в размере 4 434 674 руб. 23 коп.».

В остальной части решение Арбитражного суда Ульяновской области от 22.06.2023 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2023 по делу № А72-1248/2022 оставить без изменения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, установленном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья А.Р. Кашапов

Судьи А.Г. Иванова

Н.А. Третьяков