Гражданский кодекс часть 1

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Хабаровска: ФИО3, представитель по доверенности от 09.01.2019 № 19-20/00001; ФИО4, представитель по доверенности от 09.01.2019 № 19-20/00004;

от третьих лиц - общества с ограниченной ответственностью «Альтаир», общества с ограниченной ответственностью «Сириус»: представители не явились;

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Хабаровска

на постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2019

по делу № А73-17540/2018 Арбитражного суда Хабаровского края

дело рассматривали: в суде апелляционной инстанции судьи Тищенко А.П., Мильчина И.А., Швец Е.А.

по заявлению ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Хабаровска (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес (место нахождения): 680021, <...>)

третьи лица: общество с ограниченной ответственностью «Альтаир» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес (место нахождения): 680032, <...>), общество с ограниченной ответственностью «Сириус» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес (место нахождения): 680032, <...>)

о признании незаконными действий по внесению записей от 13.07.2018 о недостоверности сведений

ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска (далее – ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска, налоговый орган, Инспекция) по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записей от 13.07.2018 о недостоверности сведений в отношении учредителя, руководителя Общества с ограниченной ответственностью «Альтаир» (далее – ООО «Альтаир») и Общества с ограниченной ответственностью «Сириус» (далее – ООО «Сириус»), просила обязать Инспекцию исключить записи от 13.07.2018 за государственным регистрационным номером 2182724373082 о недостоверности сведений в отношении учредителя, руководителя ООО «Альтаир», от 13.07.2018 за государственным регистрационным номером 2182724372851 о недостоверности сведений в отношении учредителя, руководителя ООО «Сириус».

Определением суда от 22.11.2018 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ООО «Альтаир» и ООО «Сириус».

Решением суда от 17.01.2019 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2019 решение суда отменено, оспоренные действия налогового органа признаны недействительными, суд обязал ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска исключить из Единого государственного реестра юридических лиц записи от 13.07.2018 о недостоверности сведений в отношении учредителя, руководителя ООО «Альтаир», ООО «Сириус».

Не согласившись с постановлением суда апелляционной инстанции, ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска подала в Арбитражный суд Дальневосточного округа кассационную жалобу, в которой предлагает постановление отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В представленном отзыве ФИО1 просит отказать в удовлетворении кассационной жалобы, считая постановление суда апелляционной инстанции законными и обоснованными.

В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали свои правовые позиции по делу, дав по ним пояснения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) применение судом норм материального права и соблюдение норм процессуального права, суд кассационной инстанции не находит правовых оснований, предусмотренных статьей 288 АПК РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела и установлено судами, ООО «Альтаир» зарегистрировано в качестве юридического лица 10.08.2017 за основным государственным регистрационным номером <***> и состоит на налоговом учете в ИНФС России по Железнодорожному району г. Хабаровска.

ООО «Сириус» зарегистрировано в качестве юридического лица 10.08.2017 за основным государственным регистрационным номером <***> и состоит на налоговом учете в ИНФС России по Железнодорожному району г. Хабаровска.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, единственным участником (учредителем) и лицом, имеющим право действовать от имени указанных юридических лиц, является ФИО1, адрес места нахождения обществ: 680032, <...>.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска, как территориальным налоговым органом, по результатам проверочных мероприятий направлены в регистрирующий орган (оба органа – в лице ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска) заявления по форме Р 34002 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в части сведений о ФИО1 как об участнике (учредителе) ООО «Альтаир» и ООО «Сириус» и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени данных юридических лиц.

На основании указанных заявлений регистрирующий орган направил в адрес ООО «Альтаир» и ООО «Сириус» уведомления от 25.05.2018 № 18-12/22142, от 21.05.2018 № 18-12/21328 о необходимости представления достоверных сведений.

В ответ на уведомление о необходимости представления достоверных сведений ФИО1 26.06.2018 представила в регистрирующий орган письмо, в котором она опровергала недостоверность сведений об учредителе и директоре обществ, сообщала о том, что ею было принято решение об учреждении данных обществ, все решения, связанные с управлением и ведением финансово-хозяйственной деятельности принимаются лично ФИО1

К письму были приложены решения единственного участника об учреждении обществ, приказ о приеме на работу ФИО5 на должность генерального директора, копии паспорта на имя ФИО5 и ФИО1, документы о смене фамилии с ФИО5 на ФИО1 в связи с расторжением брака.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска, посчитав, что достоверность сведений о ФИО1 как о лице, имеющем право действовать без доверенности от имени ООО «Альтаир» и ООО «Сириус», а также сведений как об участнике (учредителе) указанных юридических лиц не подтверждена, 13.07.2018 внесла в ЕГРЮЛ записи от № 2182724373082 о недостоверности сведений о руководителе, учредителе (участнике) ООО «Альтаир» и № 2182724372851 о недостоверности сведений о руководителе, учредителе (участнике) ООО «Сириус».

Не согласившись с указанными действиями, решениями, ФИО1 обратилась в суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции посчитал оспариваемые записи регистрирующего органа законными, не нарушающими прав заявителя.

Суд апелляционной инстанции отменил решение суда и удовлетворил требования, указав на то, что регистрирующим органом не доказано наличие оснований для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц спорных записей.

Суд округа признает позицию суда апелляционной инстанций обоснованной, соответствующей действующему законодательству в связи со следующим.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров – единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

В силу части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее – Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ), который означает, что документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр.

Согласно пункту 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

В силу подпунктов «в», «д», «л» пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся такие сведения о юридическом лице, как адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица, сведения об учредителях (участниках) юридического лица, фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии; единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

Согласно пункту 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Пунктом 4 Приказа ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее – Приказ № 72), принятого в обеспечение мероприятий, указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Аналогичное положение содержится в пункте 18 Приказа № 72.

Как установлено судами из материалов дела, основанием для внесения спорных записей в ЕГРЮЛ явилось получение регистрирующим органом заявлений по результатам проверочных мероприятий, проведенных территориальным налоговым органом. При этом, в обоснование необходимости внесения таких сведений регистрирующий орган ссылается на то, что на неоднократные вызовы в налоговый орган ФИО1 не явилась, при анализе выписок с расчетного счета обществ установлены взыскания заработной платы на основании судебных приказов, непредставление расчетов по страховым взносам и по форме 6 НДФЛ, отсутствие перечисления заработной платы и платежей, сопутствующих реальному осуществлению финансово-хозяйственной деятельности, приобретение товаров у лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, при реализации товара с НДС, не соответствие сведений налоговой отчетности операциям по расчетному счету, отсутствие юридического лица по юридическому адресу.

Указанные обстоятельства, по мнению регистрирующего органа, свидетельствуют о том, что общество является транзитной организацией и создано без реального намерения осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, а сама ФИО1 не причастна к фактическому управлению ООО «Альтаир» и ООО «Сириус».

Между тем, судом апелляционной инстанции верно указано на то, что оба общества были зарегистрированы ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска в качестве юридических лиц на основании личных заявлений ФИО5 (в связи со сменой фамилии в настоящее время – ФИО1). ФИО1, являющаяся единственным учредителем (участником) обществ своими единоличными решениями возложила на себя исполнение обязанностей единоличного исполнительного органа обществ.

Сам налоговый (регистрирующий) орган ссылается в своих доводах на сделки, которые заключались обществами в лице ее руководителя – ФИО1, что свидетельствует о том, что она сама вела финансово-хозяйственную деятельность, совершала юридические действия, в том числе по смене юридических адресов обществ, подавала жалобы на действия инспекции по отказу в принятии отчетности по НДС.

Более того, в ответ на уведомления регистрирующего органа от 25.05.2018 № 18-12/22142, от 09.06.2018 № 18-12/24543, от 25.05.2018 № 18-12/22328, направленные в порядке пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, ФИО1 лично, в письменной форме подтвердила, что является учредителем и руководителем обществ, представила подтверждающие это сведения, паспортные данные, удостоверяющие личность, решения единственного участника обществ об их учреждении, приказы о приеме на работу генерального директора.

Ссылки регистрирующего органа на непредставление обществами надлежащей налоговой отчетности, несоответствие их реальной финансово-хозяйственной деятельности, наличие у обществ признаков транзитных организаций могут свидетельствовать о наличии нарушений ими налогового законодательства, но не подтверждают нелегитимность ФИО1 как руководителя и учредителя обществ.

Не опровергают данный факт и те обстоятельства, что ФИО1 также зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.07.2017, а также является учредителем и руководителем в ООО «Глобал», ООО «Меркурий», ООО «Правотолк», поскольку не свидетельствуют о фактической непричастности ее к учреждению и руководству ООО «Альтаир» и ООО «Сириус».

Таким образом, суд апелляционной инстанции обоснованно согласился с доводами заявителя о недоказанности регистрирующим органом недостоверности сведений об учредителе и руководителе обществ, и об отсутствии оснований вносить в ЕГРЮЛ указанные записи.

Также судом апелляционной инстанции правильно применены нормы пункта 5 Приказа № 72, пунктом 4.2 статьи 9 и пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в части выводов о неправомерном непроведении регистрирующим органом проверки поступившей от налогового органа информации до направления в адрес обществ уведомлений о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

Следовательно, поскольку данные записи не соответствуют действующему законодательству и нарушают права и законные интересы заявителя, они обоснованно признаны судом недействительными, а ИФНС по Железнодорожному району г. Хабаровска обязана исключить из ЕГРЮЛ записи от 13.07.2018 о недостоверности сведений в отношении учредителя, руководителя ООО «Альтаир», ООО «Сириус».

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, не опровергают выводы суда, а выражают несогласие с оценкой имеющихся в деле доказательств, направлены на их переоценку и установление иных фактических обстоятельств, что невозможно в суде кассационной инстанции в силу его полномочий, определенных статьей 286 АПК РФ.

Учитывая, что суд апелляционной инстанции, указав на допущенные судом первой инстанции нарушения норм права, правильно установил обстоятельства по делу, верно применил нормы материального права и не допустил нарушений норм процессуального права, у суда кассационной инстанции отсутствуют законные основания для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2019 по делу № А73-17540/2018 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья А.И. Михайлова

Судьи С.Ю. Лесненко

И.В. Ширяев