Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Синцовой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Сергеевой А.С., без использования средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) г. Новоалтайск Алтайского края

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) с. Залесово Залесовского района Алтайского края

о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 900 рублей 00 копеек, а также пени по транспортному налогу в сумме 19 рублей 92 копейки,

о взыскании задолженности по налогу на землю за 2018 год в сумме 26 325 рублей 87 копеек, а также пени по налогу на землю в сумме 363 рубля 53 копейки,

при участии в судебном заседании:

от истца – не явился, извещен надлежащим образом,

от ответчика – не явился, извещен надлежащим образом,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю (далее – истец, МИФНС № 4 по АК, Инспекция, Налоговый орган), обратилась в Залесовский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 (далее – ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3900 рублей, пени в размере 19 рублей 92 копейки, и земельному налогу за 2018 год в размере 65 822 рубля 87 копеек, пени в размере 363 рубля 53 копейки.

Определением от 20.11.2020 Залесовским районным судом Алтайского края принято к рассмотрению административный иск МИФНС № 4 по АК, возбуждено дело № 2а-263/2020.

В ходе рассмотрения дела установлено, что административное исковое заявление принято с нарушением правил подсудности, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением Залесовского районного суда Алтайского края от 19.01.2021 дело по административному исковому заявлению МИФНС № 4 по АК к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному и земельному налогам передано для рассмотрения по подсудности в Арбитражный суд Алтайского края (656015, <...>). Определение вступило в законную силу.

Определением от 08.02.2021 Арбитражным судом Алтайского края принято к рассмотрению поступившее из Залесовского районного суда Алтайского края административное исковое заявление МИФНС № 4 по АК, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон, в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). Делу присвоен № А03-1070/2021.

Определением от 01.04.2021 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства (административного судопроизводства).

В обоснование требований истцом указано, что за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу, а также по налогу на землю за 2018 год и пени. В связи с тем, что требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, истец просит взыскать их в судебном порядке.

Более подробно позиция истца изложена в административном исковом заявлении, а также уточненном административном исковом заявлении, представленных в материалы дела.

Ответчик письменный отзыв на заявление в материалы дела не представил.

В судебном заседании 08.06.2021, в порядке статьи 49 АПК РФ, судом принято уточнение заявленных требований. Согласно уточненному заявлению, заявитель просит взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 900 рублей 00 копеек, а также пени по транспортному налогу в сумме 19 рублей 92 копейки, задолженность по налогу на землю за 2018 год в сумме 26 325 рублей 87 копеек, а также пени по налогу на землю в сумме 363 рубля 53 копейки.

Лица, участвующие в деле, о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представители сторон в судебное заседание не явились, в соответствии со ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) проводится в отсутствие представителей сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В порядке статьи 163 АПК РФ суд объявлял перерыв в судебном заседании.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.07.2013. Основным вид деятельности является – (41.20) Строительство жилых и нежилых зданий. Как налогоплательщик - ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения. ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, согласно сведениям, полученным МИФНС № 4 по АК из органов государственного земельного кадастра, налогоплательщик является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении приложенного к заявлению.

Инспекцией ответчику направлено налоговое уведомление № 2488149 от 27.06.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 3 900 рублей 00 копеек, а также на уплату земельного налога за 2018 год в размере 78 277 рублей 00 копеек:

- УА333036, К219ЕН22 (налоговая база 84 * доля в праве 1 * налоговая ставка 25 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 2 100);

- ГА33110, Е364Е022 (налоговая база 90 * доля в праве 1 *налоговая ставка 10 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 900);

- ГАЗ 31029, А213АТ22 (налоговая база 90 * доля в праве 1 * налоговая ставка 10 рублей *12 месяцев /12 месяцев = 900);

- земельный участок, 22:12:700217:8, 659220, 22, Залеcовcкий район с. Залесово, ул. Юбилейная, 12 (налоговая база 4 168 852 * доля в праве 1 * налоговая ставка 1,50 % * 12 месяцев /12 месяцев = 62 533);

- земельный участок, 22:12:700221:14, 659220, 22, Залеcовcкий район с. Залесово, ул. Комсомольская, 19 (налоговая база 1 049 599 * доля в праве 1 * налоговая ставка 1,50 % * 12 месяцев /12 месяцев = 15 744).

Поскольку транспортный налог и земельный налог за 2018 год не уплачен в установленный законом срок, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику выставлено требование об уплате налога от 27.12.2019 № 104445, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты до 04.02.2020, налог налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 19 рублей 92 копейки:

- период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 13 дней* 3900* 6,50 %/300 = 10 рублей 98 копеек;

- период с 16.12.2019 по 26.12.2019 - 11 дней* 3900* 6,25 %/300 = 8 рублей 94 копейки.

Также, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2018 год в размере 363 рубля 53 копейки:

- период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 13 дней* 71 164* 6,50 % / 300 = 200 рублей 45 копеек;

- период с 16.12.2019 по 26.12.2019 - 11 дней* 71 164 * 6,25 %/ 300 = 163 рубля 08 копеек.

Требование ответчиком в установленный срок не исполнено, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения МИФНС № 4 по АК в Залесовский районный суд Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 налогов и пени.

Мировым судьей судебного участка Залесовского района Алтайского края 13.05.2020 вынесен судебный приказ № 2а-494/2020 о взыскании налогов и пени с должника.

От налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения указанного судебного приказа, на основании которого 31.08.2020 мировой судья судебного участка Залесовского района Алтайского края вынес определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 в соответствии со ст. 123.7 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

01.02.2021 МИФНС № 4 по АК обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании недоимки в порядке искового производства.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о удовлетворении требований по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.

Согласно ст. 213 АПК РФ правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций обладают государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания и в том случае, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой.

Как предусмотрено п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» уплата налога производится в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

В силу ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. ставка налога устанавливалась в размере 60 рублей за каждую л.с.; автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. ставка налога устанавливалась в размере 10 рублей за каждую л.с.; для автобусов с мощностью двигателя до 130 л.с. ставка налога устанавливалась в размере 50 рублей за каждую л.с..

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ).

На основании ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Уплата налога производится в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

Из материалов дела следует, что Инспекцией ответчику направлено налоговое уведомление № 2488149 от 27.06.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 3 900 рублей 00 копеек, а также на уплату земельного налога за 2018 год в размере 78 277 рублей 00 копеек.

Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, у налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату этого налога.

При этом в соответствии с положениями п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку транспортный налог и земельный налог за 2018 год не уплачен в установленный законом срок, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налога от 27.12.2019 № 104445, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты до 04.02.2020, налог налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени по требованию составила:

- период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 13 дней* 3900* 6,50 %/300=10 рублей 98 копеек (транспортный налог за 2018 год);

- период с 16.12.2019 по 26.12.2019 - 11 дней* 3900* 6,25 %/300=8 рублей 94 копейки (транспортный налог за 2018 год);

- период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 13 дней* 71 164* 6,50 % / 300=200 рублей 45 копеек (земельный налог за 2018 год);

- период с 16.12.2019 по 26.12.2019 - 11 дней* 71 164 * 6,25 %/ 300=163 рубля 08 копеек (земельный налог за 2018 год).

Ответчик требования Инспекции не оспорил.

Исходя из протоколов судебных заседаний по административному исковому заявлению по делу № 2а-263/2020 ФИО1 являлся в судебные заседания Залесовского районного суда Алтайского края 10.12.2020 и 19.01.2021. При рассмотрении дела по существу, ответчик иск признавал частично, указал на частичную оплату задолженности. Пояснил, что сумма недоимки, а также пени по транспортному и земельному налогам за 2018 год не меняется, несмотря на оплату задолженности. К материалам дела приобщены копии чек - ордеров, подтверждающих частичную оплату задолженности.

Также, материалы дела содержат письменные пояснения МИФНС № 4 по АК, в которых разъясняется распределение денежных средств, оплаченных индивидуальным предпринимателем ФИО1 по чек – ордерам, представленным в Залесовский районный суд Алтайского края и подтверждающих частичную оплату задолженности по земельному налогу за 2018 год. С учетом частичной оплаты задолженности ответчиком остаток задолженности по земельному налогу за 2018 год составляет 26 325 рублей 87 копеек.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю задолженности и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно положениям п.п. 2 п. 2 ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты.

В силу положений статьи 333.21 НК РФ, регулирующей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 2 000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.21 НК РФ).

Учитывая, что заявленная ко взысканию сумма составляет 30 609 рублей 32 копейки, то государственная пошлина должна составлять 2 000 рублей 00 копеек и подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) с. Залесово Залесовского района Алтайского края задолженность в размере 30 609 рублей 32 копейки, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 900 рублей 00 копеек, а также пени по транспортному налогу в сумме 19 рублей 92 копейки, задолженность по налогу на землю за 2018 год в сумме 26 325 рублей 87 копеек, а также пени по налогу на землю в сумме 363 рубля 53 копейки.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) с. Залесово Залесовского района Алтайского края в доход федерального бюджета 2 000 рублей государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья В.В. Синцова