Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Музюкина Д.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания Долиной А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Горняцкий водоканал" к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Рубцовске и Рубцовском районе Алтайского края об оспаривании решения № 032 039 15 РВ 0000106 от 03.02.2015,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 по доверенности № 2-А от 19.02.2015, паспорт,

от заинтересованного лица – ФИО2 по доверенности от 15.04.2015, паспорт, ФИО3 по доверенности от 15.04.2015, паспорт, ФИО4 по доверенности от 12.01.2015, паспорт,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Горняцкий водоканал" (далее – ООО "Горняцкий водоканал", Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Рубцовске и Рубцовском районе Алтайского края (далее – Фонд) об оспаривании решения № 032 039 15 РВ 0000106 от 03.02.2015.

В обоснование требования Общество указало на отсутствие оснований для начисления страховых взносов на премии, выплаченные работникам Общества в связи с Новым годом и профессиональным праздником, поскольку выплата данных премий не связана с выполнением работниками их трудовых обязанностей; премии не являются выплатами стимулирующего характера. Премии были выплачены Обществом в период 2011-2013 гг. к праздникам всем работникам без исключения и в одинаковой сумме для всех. Выплата премий обусловлена только наступлением определенного праздничного события и никак не связана с производственными результатами работника, его профессиональным мастерством, высокими достижениями в труде и иными подобными показателями.

Фонд представил отзыв на заявление, в котором указал, что премии, выплаченные работникам Общества в связи с Новым годом и профессиональным праздником, не указаны в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, установленном ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ). Данные премии связаны с выполнением работником трудовых обязанностей, они имеют стимулирующий характер и являются элементом оплаты труда, получаемой работником в рамках трудовых отношений.

В судебном заседании представитель заявителя на удовлетворении требований настаивал, представители заинтересованного лица просили в удовлетворении заявленных требований отказать.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил следующее.

На основании решения от 26.08.2014 № 032 039 14 ВР 0002470 Фондом была проведена плановая выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сведений индивидуального (персонифицированного) учета в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов ООО "Горняцкий водоканал" за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 (т. 3, л.д. 94-95).

В ходе проверки было выявлено занижение облагаемой базы для начисления страховых взносов в размере 357 100 руб. в результате невключения в базу для начисления страховых взносов выплат стимулирующего характера в пользу физических лиц, произведенных в рамках трудовых отношений с работодателем, что отражено в акте проверки от 15.12.2014 № 032 039 14 АВ 0003040 (т. 3, л.д. 78-85).

По результатам проверки Фондом 03.02.2015 вынесено решение № 032 039 15 РВ 0000106 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, которым Обществу назначен штраф в размере 14 961,42 руб., начислена пеня по состоянию на 31.12.2013 в размере 7 473,72 руб., предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 74 807,10 руб. (т. 1, л.д. 16-25).

Не согласившись с указанным решением, ООО "Горняцкий водоканал" обратилось в арбитражный суд.

Суд полагает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Общество в соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ относится к лицам, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и является плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, данной нормой права определено, что к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках сложившихся между работником и работодателем трудовых отношений.

На основании части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с названным Кодексом (статья 16 ТК РФ).

В соответствии со статьей 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Толкование применяемых норм права приведено в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 N 17744/12, в котором сделан вывод о том, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Таким образом, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Как следует из материалов дела, приказами директора Общества № 33-к от 15.03.2011, № 42 от 11.03.2012, № 44 от 11.03.2013 в связи с празднованием профессионального праздника День работников жилищно-коммунального хозяйства за активное участие в жизни коллектива, за спортивные достижения каждому работнику предприятия было выделено по 300 рублей в 2011 году, по 400 рублей в 2012 году, по 500 рублей в 2013 году, а также безвозмездно выделено по 5 литров подсолнечного масла (т. 2, л.д. 29-31).

Приказами директора Общества № 33 от 09.11.2011, № 39 от 12.12.2012, № 61 от 16.12.2013 в связи с завершением очередного года и празднованием по случаю встречи Нового года за добросовестное отношение к труду, за активное участие в жизни коллектива, за спортивные достижения каждому работнику предприятия было выделено по 900 рублей в 2011 году и по 1 000 рублей в 2012-2013 гг., а также безвозмездно выделено по 5 литров подсолнечного масла (т. 2, л.д. 26-28).

Все премии были выплачены за счет нераспределенной прибыли, остающейся распоряжении Общества.

Из материалов дела следует и Фондом не опровергнуто, что выплаченные Обществом своим работникам к Новому году и ко Дню работников жилищно-коммунального хозяйства денежные суммы не связаны с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями сторон, были обусловлены наступлением определенных событий (праздничных дней). Выплата премий работникам, их размер, который во всех случаях являлся одинаковым для всех работников, не был связан с их квалификацией, качественными и количественными показателями труда работников Общества; выплаты не носили ни характер вознаграждения, ни стимулирующего характера. Выплата премий связана исключительно с возможностями работодателя и носит социальный характер.

В рассматриваемом случае выплата премий не являлась оплатой труда работников (вознаграждением), в том числе и потому, что не была предусмотрена трудовыми договорами (т. 3, л.д. 52-75).

Данный вывод суда Пенсионным фондом в порядке статьи 65 АПК РФ не опровергнут, не представлено доказательств того, что выплата премий представляла собой оплату труда работников, носила систематический характер, зависела от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялась исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа.

Ссылка Управления фонда на Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 по делу N А64-1493/2012 судом отклоняется, поскольку данный судебный акт принят по иным фактическим обстоятельствам, в частности, из текста Постановления следует, что размер премии не был одинаков для всех работников и для каждого работника определялся по усмотрению руководителя общества.

Учитывая изложенное, суммы выплаченных Обществом премий своим работникам в связи с Новым годом и профессиональным праздником не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В свою очередь, ссылка заявителя на то, что выплата спорных премий предусмотрена в коллективных договорах Общества, судом отклоняется. Так, в пункте 9.8 коллективного договора ЗАО "Горняцкий водоканал" на 2010-2012 гг. закреплена обязанность работодателя ежегодно чествовать подарками работников предприятия ко "Дню работников жилищно-коммунального хозяйства", к Новому году и другим значимым датам при наличии прибыли предприятия, оставшейся в распоряжении предприятия (т.1 , л.д. 42).

Таким образом, локальный нормативный акт Общества не предусматривал в 2010-2012 гг. выплату работникам премий к профессиональному празднику и к Новому году. В свою очередь, подарки в виде 5 литров подсолнечного масла к указанным датам Обществом своим работникам выдавались.

В пункте 9.7 коллективного договора ЗАО "Горняцкий водоканал" и ООО "Горняцкий водоканал" на 2013-2015 гг. закреплена обязанность работодателя премировать работников ко дню работников жилищно-коммунального хозяйства при наличии прибыли предприятия, оставшейся в распоряжении предприятия (т.1 , л.д. 88).

Таким образом, в 2013 году коллективным договором не было предусмотрено выплаты премий работникам к Новому году.

Отсюда следует, что из шести спорных выплат (два раза в год в течение 2011-2013 гг.) только выплата премии в 2013 году ко дню работников жилищно-коммунального хозяйства была основана на коллективном договоре.

Необоснованное взыскание вышеуказанных сумм недоимки, пени и штрафа незаконно уменьшает материальную сферу Общества, чем нарушает его права в области предпринимательской деятельности.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Понесенные заявителем судебные расходы по уплате государственной пошлины в силу статьи 110 АПК РФ подлежат взысканию с Фонда.

Руководствуясь статьями 110, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать решение Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рубцовске и Рубцовском районе Алтайского края о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 032 039 15 РВ 0000106 от 03.02.2015 полностью незаконным как несоответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рубцовске и Рубцовском районе Алтайского края в пользу общества с ограниченной ответственностью "Горняцкий водоканал" 3 000 руб. судебных расходов.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Д.В. Музюкин