Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Синцовой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судьи Мозговым Е.А., с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края

к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» (ИНН <***>, ОГРН <***>), с. Ключи Ключевского района Алтайского края

о взыскании задолженности в общем размере 7 420 968 рублей 06 копеек в пользу соответствующих бюджетов и перечислить их в Управление Федерального казначейства по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, ИНН <***>, КПП 220801001),

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО1 по доверенности № 04-1-22/01 от 10.01.2022, паспорт,

от заинтересованного лица – не явился, извещен надлежащим образом,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – истец, МИФНС № 16 по АК, Инспекция, Налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» (далее – ответчик, налогоплательщик, Учреждение, КГБУЗ «Ключевская ЦРБ имени Антоновича И.И.») о взыскании задолженности в общем размере 7 420 968 рублей 06 копеек в пользу соответствующих бюджетов и перечислить их в Управление Федерального казначейства по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, ИНН <***>, КПП 220801001).

Определением от 06.04.2022 года исковое заявление принято к производству суда, назначено предварительное судебное заседание.

В обоснование требований истцом указано, что за ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов (недоимки и пени), налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации и соответствующие суммы пени по ним, а также штрафа за налоговые правонарушения. В связи с тем, что требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, истец просит взыскать их в судебном порядке.

Более подробно позиция истца изложена в исковом заявлении о взыскании задолженности, представленному в материалы дела.

Ответчик письменный отзыв на заявление в материалы дела не представил.

Лица, участвующие в деле, о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судебное заседание, с учетом мнения представителя истца, в соответствии со статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) проводится в отсутствие представителя ответчика.

В судебном заседании представитель заявителя настаивает на удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в исковом заявлении, ответила на вопросы суда.

Выслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) в качестве юридического лица, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю, и в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком страховых взносов.

25.01.2022 года КГБУЗ «Ключевская ЦРБ имени Антоновича И.И.» по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю представлен квартальный расчет по страховым взносам за 12 месяцев, квартальный отчет за 2021 год, регистрационный номер 1379536979, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 12 месяцев, квартальный отчет за 2021 год, регистрационный номер 1389612569.

По состоянию на 18.03.2022 года за КГБУЗ «Ключевская ЦРБ имени Антоновича И.И.» числиться задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не исполнена в полном объеме и составляет 7 273 939 рублей 85 копеек, в том числе:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3 797 498 рублей 77 копеек, в том числе:

- 1 144 918,55 руб. за 2021 год, срок уплаты – 15.11.2021;

- 1 220 191,58 руб. за 2021 год, срок уплаты – 15.12.2021;

- 1 432 388,64 руб. за 2021 год, срок уплаты – 17.01.2022.

2) Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 483 910 рублей 52 копейки, в том числе:

- 148 714,47 руб. за 2021 год, срок уплаты – 15.11.2021;

- 154 891,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 15.12.2021;

- 180 305,05 руб. за 2021 год, срок уплаты – 17.01.2022.

3) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 880 329 рублей 39 копеек, в том числе:

- 265 413,07 руб. за 2021 год, срок уплаты – 15.11.2021;

- 282 862,56 руб. за 2021 год, срок уплаты – 15.12.2021;

- 332 053,76 руб. за 2021 год, срок уплаты – 17.01.2022.

4) Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 19 632 рубля 93 копейки, в том числе:

- 4 838,06 руб. за 2021 год, срок уплаты – 15.11.2021;

- 8 086,22 руб. за 2021 год, срок уплаты – 15.12.2021;

- 6 708,65 руб. за 2021 год, срок уплаты – 17.01.2022.

5) Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 23 984 рубля 24 копеек, в том числе:

- 7 101,48 руб. за 2021 год, срок уплаты – 15.11.2021;

- 7 583,99 руб. за 2021 год, срок уплаты – 15.12.2021;

- 9 298,77 руб. за 2021 год, срок уплаты – 17.01.2022.

6) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2 068 584 рубля 00 копеек, в том числе:

- 5 382,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 08.11.2021;

- 4 264,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 08.11.2021;

- 11 606,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 08.11.2021;

- 4 282,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 08.11.2021;

- 4 184,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 08.11.2021;

- 10 725,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 08.11.2021;

- 601 313,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 08.11.2021;

- 5 051,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 08.11.2021;

- 1 039,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 08.11.2021;

- 5 317,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 08.11.2021;

- 130,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 09.11.2021;

- 780,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 24.11.2021;

- 1 446,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 30.11.2021;

- 533,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 30.11.2021;

- 44 140,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 30.11.2021;

- 5 117,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 01.12.2021;

- 4 979,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 01.12.2021;

- 22 128,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 01.12.2021;

- 4 390,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 01.12.2021;

- 4 636,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 01.12.2021;

- 11 496,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 01.12.2021;

- 579 724,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 01.12.2021;

- 5 217,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 01.12.2021;

- 5 742,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 01.12.2021;

- 683,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 20.12.2021;

- 122,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 27.12.2021;

- 4 963,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 10.01.2022;

- 4 649,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 10.01.2022;

- 23 800,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 10.01.2022;

- 4 315,00руб. за 2021 год, срок уплаты – 10.01.2022;

- 6 277,00руб. за 2021 год, срок уплаты – 10.01.2022;

- 11 605,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 10.01.2022;

- 655 690,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 10.01.2022;

- 5 908,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 10.01.2022;

- 1 485,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 10.01.2022;

- 5 466,00 руб. за 2021 год, срок уплаты – 10.01.2022.

За нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения налогоплательщику начислены пени, в сумме 147 028 рублей 21 копейка, в том числе:

- 66 419,83 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года);

- 8 539,72 руб. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года);

- 15 397,33 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года;

- 336,03 руб. пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда);

- 413,90 руб. пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда);

- 53 108,90 руб. пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

- 2 812,50 руб. штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) (Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого, рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №83 от 26.01.2022.

В связи с неуплатой вышеуказанной недоимки в адрес КГБУЗ «Ключевская ЦРБ имени Антоновича И.И.» по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) были направлены требования, а именно:

- требование налогового органа от 01.02.2022 года № 6703 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), срок для добровольной уплаты задолженности до 02.03.2022 года;

- требование налогового органа от 01.02.2022 года № 6359 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) срок для добровольной уплаты задолженности до 02.03.2022 года;

- требование налогового органа от 08.02.2022 года № 7601 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), срок для добровольной уплаты задолженности до 10.03.2022 года.

Однако в срок, установленный в требованиях для добровольной уплаты (до 02.03.2022 года, а также до 10.03.2022 года), налог налогоплательщиком не уплачен.

Требования налогового органа от 01.02.2022 года № 6703, от 01.02.2022 года № 6359, от 08.02.2022 года № 7601 ответчиком в установленный срок не исполнено, в связи с чем, Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о удовлетворении требований по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.

Согласно статье 213 АПК РФ правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций обладают государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания и в том случае, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» является плательщиком страховых взносов в соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой.

На основании статья 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ). Уплата налога производится в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 424 НК РФ определены даты осуществления выплат и иных вознаграждений, которые определяются как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Тарифы страховых взносов определены статьей 425 НК РФ:

1) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой;

2) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1. На обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

2. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

4. на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков определены статьей 428 НК РФ.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Дополнительный тариф

страхового взноса

Опасный

Вредный

Допустимый

Оптимальный

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с частью 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны, в том числе, правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с частью 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В соответствии пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В силу пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц. Исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из заявления и приложенных к нему документов, Налоговым органом выставлены требования от 01.02.2022 года № 6703 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), срок для добровольной уплаты задолженности до 02.03.2022 года; от 01.02.2022 года № 6359 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) срок для добровольной уплаты задолженности до 02.03.2022 года; от 08.02.2022 года № 7601 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), срок для добровольной уплаты задолженности до 10.03.2022 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Инспекцией в течение 2 месяцев после истечения срока, указанных в требованиях не приняты решения о взыскании в порядке статьи 46 НК РФ.

Поскольку двух месячный срок для принятия налоговым органом решения о взыскании налога (пени) истек, Инспекция в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ имеет право на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации причитающейся к уплате суммы налога.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налогов, страховых взносов с лицевых счетов организаций в судебном порядке происходит, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Налоговый орган с 01.01.2017 года является органом контроля за уплатой страховых взносов и вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и соответствующих им пеней.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 года № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа Федеральной налоговой службы России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

В соответствии с пунктом 6.7 Положения Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в арбитражные суды соответствующие заявления.

Поскольку задолженность Учреждения по уплате страховых взносов, пени, налогов превысила пять миллионов рублей, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации причитающейся к уплате сумм страховых взносов, налога и пени по ним.

Материалами дела установлено, что у КГБУЗ «Ключевская ЦРБ имени Антоновича И.И.» образовалась текущая задолженность по требованию налогового органа № 6703 от 01.02.2022 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) и составляет:

- 2 812,50 руб. штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) (Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) № 83 от 26.01.2022 года.

Текущая задолженность по требования № 6359 от 01.02.2022 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) составляет:

-5 205 355,85 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование в Российской Федерации; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и пр.;

-91 106,81 руб. пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование в Российской Федерации; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения;

Итого: 5 296 462 рубля 66 копеек.

По требованию № 7601 от 08.02.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) текущая задолженность Учреждения составляет:

-2 068 584,00 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование в Российской Федерации; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и пр.;

-53 108,90 руб. пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование в Российской Федерации; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения;

Итого: 2 121 692 рубля 90 копеек.

Однако в срок, установленный в требованиях для добровольной уплаты (до 02.03.2022 года, а также до 10.03.2022 года), страховые взносы, суммы налога, а также пени по ним налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени по выставленным требованиям налогового органа составила 147 028 рублей 21 копейка.

Учреждение требование Инспекции не оспорило, в нарушение требований статьи 65 АПК РФ доказательств отсутствия задолженности в полном объеме в материалы дела не представило.

При таких обстоятельствах требования налогового органа, о взыскании с Учреждения в пользу Инспекции с зачислением в соответствующие бюджеты и перечислением их в Управление Федерального казначейства по Алтайскому краю задолженности в общем размере 7 420 968 рублей 06 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты.

В силу положений статьи 333.21 НК РФ, регулирующей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 2 000 000 рублей - 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.21 НК РФ).

Если суд удовлетворяет заявленные требования, государственная пошлина взыскивается с другой стороны непосредственно в доход федерального бюджета применительно к части 3 статьи 110 АПК РФ.

Вместе с тем, учитывая, что ответчик является бюджетным учреждением, финансируемым из бюджета соответствующего уровня, принимая во внимание его основной вид деятельности, а также обстоятельства, установленные судом в ходе судебного разбирательства, в соответствии с пунктом 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражный суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, до 1 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» (ИНН <***>, ОГРН <***>), с. Ключи Ключевского района Алтайского края в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края задолженность в общем размере 7 420 968 рублей 06 копеек в пользу соответствующих бюджетов и перечислить их в Управление Федерального казначейства по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, ИНН <***>, КПП 220801001), в том числе:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3 797 498 рублей 77 копеек (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 01617424);

- недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 483 910 рублей 52 копейки (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 01617424);

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 880 329 рублей 39 копеек (КБК 18210202101081013160, ОКТМО 01617424);

- недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 19 632 рубля 93 копейки (КБК 18210202131061010160, ОКТМО 01617424);

- недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 23 984 рубля 24 копейки (КБК 18210202132061010160, ОКТМО 01617424);

- недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2 068 584 рубля 00 копеек (КБК 182101020100110001 10, ОКТМО 01617479);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 66 419 рублей 83 копейки (КБК 182102020100621 10160, ОКТМО 01617424);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 8 539 рублей 72 копейки (КБК 18210202090072110160, ОКТМО 01617424);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 15 397 рублей 33 копейки (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 01617424);

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 336 рублей 03 копейки (КБК 18210202131062110160, ОКТМО 01617424);

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 413 рублей 90 копеек (КБК 18210202132062110160, ОКТМО 01617424);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 53 108 рублей 90 копеек (КБК 18210102010012100110, ОКТМО 01617446);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) (Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) №83 от 26.01.2022 в сумме 2 812 рублей 50 копеек (КБК 18211605160010007140, ОКТМО 01617424).

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» (ИНН <***>, ОГРН <***>), с. Ключи Ключевского района Алтайского края в доход федерального бюджета Российской Федерации 1 000 рублей 00 копеек государственной пошлины.

Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск), через арбитражный суд Алтайского края.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно - Сибирского округа (г. Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Арбитражного

суда Алтайского края В.В. Синцова