Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи С.П. Пономаренко, при ведении им протокола судебного заседания, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Тейси», г. Барнаул,

к межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края, г. Барнаул,

третье лицо – инспекция ФНС России по г. Кемерово,

о признании незаконными действий, связанных с вынесением в лицевой счет сведений о задолженности перед бюджетом,

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1, доверенность №6 юр от 09.01.2007г.,

от инспекции – ФИО2, доверенность № 03-13/7089 от 09.08.2006г., удостоверение, ФИО3, доверенность № 03-13/128 от 11.01.2007г., удостоверение,

от третьего лица – не явился,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Тейси» обратилось в арбитражный суд с заявлением к межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края о признании незаконными действий, связанных с внесением в лицевой счет сведений о задолженности перед бюджетом филиала общества (г.Кемерово). В заявлении содержится ряд дополнительных самостоятельных требований, направленных на исключение из лицевого счета общества сведений о начисленной недоимке, пеням, штрафе, как ограничивающих деятельность общества и лишающих его возможности получать кредит, приобретать федеральные специальные марки для маркировки алкогольной продукции.

Конкретно общество просило признать незаконными, как противоречащие статьям 21, 22, 46, 47, 48, 59 НК РФ:

-решение Межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края, оформленное письмом №03-27/5717 от 28.06.2006г, о внесении на лицевые счета ООО «Тейси» данных на основании акта сверки №4496 от 15.05.2006г. и Справки Формы № 39-1 о состоянии расчетов по налогам и сборам по состоянию на 14.05.2006г. и об отказе списать долг по налогам на сумму 2 826 814,07 руб., пеням на сумму 840 217,12 руб. и налоговым санкциям на сумму 8 090 332,48 руб. как безнадежные к взысканию,

-действия Межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края, выразившиеся в внесении и отражении в карточках лицевого счета ООО «Тейси» задолженности по акцизу на алкогольную продукцию на общую сумму 2 826 814,07 руб., задолженности по пени на общую сумму 840 217,12 руб. и задолженности по налоговым санкциям на общую сумму 8 090 332,48 руб, на основании акта сверки №4496 от 15.05.2006г и справки формы №39-1 о состоянии расчетов по налогам и сборам по состоянию на 14.05.2006г, полученных от Инспекции ФНС России по городу Кемерово.

Также просит:

- признать нереальным для взыскания, в силу причин юридического характера, долг по налогу акциз на алкогольную продукцию в сумме 2 826 814,07 руб., пеням на сумму 840 217,12 руб., налоговым санкциям на сумму 8 090 332,12 руб., сложившийся на основании данных акта сверки №4496 от 15.05.2006г и справки №53617 от 14.05.2006г, полученных от Инспекции ФНС России по городу Кемерово.

-обязать Межрайонную Инспекцию ФНС России по Алтайскому краю исключить из лицевого счета налогоплательщика - ООО «Тейси», числящихся в качестве задолженности перед бюджетом: 2 826 814,07 руб. акциз на алкогольную продукцию, 840217,12 руб. пеней, 8 090 332,12 руб. налоговых санкций, как безнадежные к взысканию.

По мнению общества, недостоверная информация включена в лицевой счет на основании данных акта сверки расчетов №4496 от 15.05.2006г. и справки формы №39-1 о состоянии расчетов по налогам и сборам по состоянию на 14.05.2006г., полученных от Инспекции ФНС России по г. Кемерово.

В судебном заседании 12.02.2007г. представители общества уточнили предмет требования.

Просят признать незаконными, как противоречащие статьям п.1 ст.З, п.1 ст. 38, п.1 ст.44, ст.21, 22, 46, 47, 48, 59 НК РФ:

-решение межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края, оформленное письмом №03-27/5717 от 28.06.2006г., о внесении в карточку РСБ и лицевые счета ООО «Тейси» задолженности на основании акта сверки №4496 от 15.05.2006г и справки Формы № 39-1 о состоянии расчетов по налогам и сборам по состоянию на 14.05.2006г. и об отказе списать долг по налогам на сумму 2 832 777,69 руб., пени на сумму 839 217,12 руб. и налоговым санкциям на сумму 8 090 331,48 руб.;

-действия межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края, по увеличению задолженности ООО «Тейси» по акцизу на алкогольную продукцию на общую сумму 2 832 777,69 руб., по пени на общую сумму 839 217,12 руб. и по налоговым санкциям на общую сумму 8 090 331,48 руб., на основании акта сверки и справки Формы №39-1о состоянии расчетов по налогам и сборам, переданных Инспекции налоговым органом города Кемерово.

Также просят обязать межрайонную Инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества, посредством уменьшения задолженности ООО «Тейси», в части: недоимки по налогам на общую сумму 2 832 777.69 руб., в т.ч. акциз на вина КБК 18210302090010000 179838.37 руб., акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) КБК 18210302110010000110 514 281.31 руб., акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 % (за искл. вин) КБК 18210302120010000110 13 419.00 руб., акциз алкогольной продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (кроме акцизного склада) по расчетам за 2003 г. 2 125 239.01 руб., по пеням на общую сумму 839 217.12 руб. в т.ч. акциз на вина КБК 18210302090010000 57 608.96 руб., акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) КБК 18210302110010000110 95 482.18 руб., акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 % (за искл. вин) КБК 18210302120010000110 5 440.48 руб., акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (кроме акцизного склада) по расчетам за 2003 г. 680 685,50 руб., по налоговым санкциям - штраф на общую сумму 8 090 331.48 руб., в т.ч. акциз на вина КБК 18210302090010000 260 155.58 руб., акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) КБК 18210302110010000110 350 473.20 руб., акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (кроме акцизного склада) по расчетам за 2003г. 7 479 702.70 руб.

Общество отказалось от требования признать нереальной к взысканию задолженность по налогам, пени, штрафу.

В отзыве на заявление налоговый орган в его удовлетворении просит отказать.

Определением от 15.02.2007г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена инспекция Федеральной налоговой службы РФ по г.Кемерово.

В отзыве на заявление третье лицо полагает правильно отразило в акте сверки №4496 от 15.05.2006г. и справке Формы № 39-1 состояние расчетов по налогам и сборам филиала ООО «Тейси» на момент снятия данной организации с налогового учета в ИФНС РФ по г.Кемерово.

Представитель третьего лица в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства третье лицо извещено надлежащим образом (уведомление № 94071). В соответствии со статьями 123, 156 и 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании представитель общества просит заявление удовлетворить. Представители налогового органа просят в его удовлетворении отказать.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Общество с ограниченной ответственностью «Тейси» состоит на налоговом учете в межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края. Также состояло на налоговом учете в инспекции ФНС России по г. Кемерово по месту нахождения филиала общества ТД ООО «Тейси».

В связи с ликвидацией филиала в г. Кемерово инспекцией ФНС России по г. Кемерово 14 мая 2006 г. принято решение №236 о закрытии карточки «РСБ» (карточки базы данных «Расчеты с бюджетом») налогоплательщика ООО ТД «Тейси» филиал ИНН <***>, КПП420502001, передаче сальдо расчетов налогоплательщика на лицевые счета головной организации в межрайонную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2005 г. N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению" составлен акт сверки по форме 23-а (краткая), который составляется по заявлению налогоплательщика при снятии его с учета и постановкой на учет в другом налоговом органе.

По состоянию на дату сверки акты сверки формируются программными средствами по данным информационных ресурсов налогового органа с отражением сальдо расчетов по налогу, пени, налоговым санкциям и процентам за пользование бюджетными средствами.

Акт подписывается должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками, налогоплательщиком и визируется начальником отдела работы с налогоплательщиками. В случае снятия налогоплательщика с учета и постановке его на учет в другом налоговом органе акт сверки по форме 23-а (краткая) составляется в 3-х экземплярах. Один экземпляр передается налогоплательщику, второй хранится в налоговом органе по месту проведения сверки расчетов, третий направляется в налоговый орган по новому месту постановки на учет.

ИФНС РФ по г.Кемерово приказ Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2005 г. N САЭ-3-01/138@ исполнен, составлен акт сверки расчетов налогоплательщика №4496 от 15.05.2006г. по форме 23-а (краткая).

Акт направлен налогоплательщику. В акте указано, что налоговый орган предлагает при отсутствии разногласий направить 2-ой экземпляр акта с подписью руководителя в адрес ИФНС РФ по г.Кемерово. При наличии расхождений между данными налогового органа и данными бухгалтерского учета необходимо провести сверку расчетов с бюджетом для выявления причин расхождений.

Акт сверки руководителем общества не подписан. Акт сверки по форме N 23 (полная) для устранения расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа после рассмотрения акта сверки по форме 23-а (краткая) не составлялся.

Общество определение суда от 15.02.2007г. о проведении сверки с ИФНС РФ по г.Кемерово с целью определения размере задолженности по налогам, пени и размера начисленного штрафа по филиалу общества не исполнило.

Акт сверки по форме 23-а (краткая) и справка от 14.05.2006г. о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме N 39-1 (как предусмотрено приказом Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2005 г. N САЭ-3-01/138@ справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование форме N 39-1 составляется для юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица по заявлениям и в случаях, установленных законодательством Российской Федерации с помощью программных средств налогового органа по всем КБК) направлены в МРИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края по месту постановки на налоговый учет ООО «Тейси».

Общество направило в адрес Межрайонной Инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщика Алтайского края письмо за №380 от 19 июня 2006г. о несогласии с переданным сальдо расчетов, поскольку в силу причин юридического характера налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по налогам, пени, штрафу, просит не вносить в лицевой счет сальдо расчетов, переданное ИФНС РФ по г.Кемерово по акту сверки расчетов.

Письмом № №03-27/5717 от 28.06.2006г. МРИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края сообщило обществу о внесении в карточку «РСБ» ООО «Тейси» данных на основании акта сверки №4496 от 15.05.2006г. и справки формы № 39-1 о состоянии расчетов по налогам и сборам по состоянию на 14.05.2006г. и об отказе списать долг по налогам, пеням и налоговым санкциям.

Действия МРИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края соответствуют приказу ФНС России от 20.12.2004г. № САЭ-3-09/165@ «Об утверждении Методических рекомендаций для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия и постановки на учет в налоговых органах российских организаций в связи с изменением места нахождения», а также Приказу ФНС России от 12.05.2005г. № ШС-3-10/201@ «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органов базы данных «расчеты с бюджетом».

Межрайонная инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщика Алтайского края не располагала полномочиями не включать в лицевой счет налогоплательщика сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням, штраф.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается только в порядке, установленном: по федеральным налогам и сборам - Правительством Российской Федерации; по региональным и местным налогам - соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение указанного Приказа ФНС России от 12.05.2005г. № ШС-3-10/201@ «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органов базы данных «расчеты с бюджетом».

Суд соглашается с позицией инспекцией, что наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика (данная позиция согласуется с судебной практикой: постановление ВАС РФ от 11 мая 2005 г. N 16507/04, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10 мая 2006г. NO04-2537/2006(22130-A67-19), от 11 мая 2006г. NФ04-2371/2006(22268-А67-40).

Задолженность общества перед бюджетом не увеличена. Она существовала и отражалась ранее в базе данных «Расчеты с бюджетом» по месту регистрации филиала общества.

Оспариваемое письмо №03-27/5717 от 28.06.2006г. не является решением о включении задолженности в карточку «РСБ» и им не нарушаются права налогоплательщика.

Поступивший в арбитражный суд отзыв от третьего лица - ИФНС РФ по г.Кемерово подтверждает правильность отражение «сальдо расчетов» на основании представленных деклараций и платежных документов.

Представленные обществом судебные акты не касаются вопроса исключения недоимки, пени, штрафа из карточки «РСБ». Факт невозможности взыскания недоимки, пени, штрафа не свидетельствует об отсутствии задолженности, так как она продолжает значиться непогашенной.

Общество в нарушение статье 65 АПК РФ не указывает, какие конкретно начисления, в каких суммах, за какой налоговый период, на основании каких деклараций налоговый орган неверно отразил в карточке «РСБ»,Ю какие платежи не учел, что могло, по его мнению, привести к документально неподтвержденной сумме «сальдо расчетов» по недоимке 2 832 777,69 руб., пени 839 217,12 руб., штрафу 8 090 331,48 руб. (11 762 326,29 руб.).

При указанных обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении заявленного требования.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 4, 17, 27, 29, 34, 35, 110, 150 (п.4 ч.1), 167-171, 176, 177, 197-201, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Принять отказ общества от требования признать нереальной к взысканию задолженность по налогам, пени, штрафу и дело в данной части прекратить.

В остальной части в удовлетворении заявления ООО «Тейси» отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию арбитражного суда Алтайского края в месячный срок.

Судья арбитражного суда

Алтайского края С.П. Пономаренко