Решение № А04-4924/14 от 15.09.2014 АС Амурской области

Межрайонная ИФНС России № 4 по Амурской области (далее - заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о взыскании с государственного казенного учреждения Амурской области «9 отряд противопожарной службы Амурской области» (далее - налогоплательщик,  ответчик) недоимки по транспортному налогу в размере 33221,52 руб., пени по транспортному налогу – 790,48 руб., недоимки по земельному налогу – 9438 руб., пени по земельному налогу –  119,89 руб., пени по налогу на имущество организаций – 9617,41 руб., всего – 53 187,30 руб.

        Требования обоснованы тем, что в нарушение положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ответчиком не уплачена в срок установленный в требованиях задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество организаций.

Определением от 21.07.2014 на основании пункта 5 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В соответствии с положениями статьи 228 АПК РФ заявление размещено на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа; в определении сторонам установлены сроки для представления доказательств и отзыва на исковое заявление, а также документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Стороны уведомлены о принятии заявления и о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в соответствии с требованиями статьи 123 АПК РФ.

18.08.2014 от налогового органа поступила выписка из лицевого счета налогоплательщика, декларации по спорным налогам, акт сверки. Кроме того, заявитель требования уточнил, просил взыскать с ответчика задолженность по налоговым платежам и пени, в том числе:

- по транспортному налогу в размере  - 31369,52 руб.;

- по пене по транспортному налогу – 790,48 руб.;

- по земельному налогу:

По ОКТМО 10231551 нгт Магдагачи – налог в размере 4386 руб. и пения в размере 61,52 руб.;

По ОКТМО 10231560 п.Сиваки – налог в размере 629 руб. и пеня в размере 35,16 руб.;

По ОКТМО 10231404 п.Гонжа – налог в размере 373 руб. и пеня – 23,21 руб.;

По ОКТМО 10631422 ст.Тыгда – налог в размере 4050 руб.,

Всего: земельный налог – 9438 руб., пеня по земельному налогу – 119,89 руб.:

- пению по налогу на имущество организаций – 9617,41 руб.

Всего – 51335,30 руб.

Суд на основании ст. 49 АПК РФ принял уточненные требования к рассмотрению.

Поступившие дополнительные документы в установленные сроки были размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

Запрошенные определением от 21.07.2014 отзыв и документы в установленный судом срок ответчик не направил.

Исследовав материалы дела, судом установлены следующие обстоятельства.   

         Государственное казенное учреждение Амурской области «9 отряд противопожарной службы Амурской области» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.12.2002 за основным государственным регистрационным номером <***>.

04.02.2014 ответчиком в инспекцию представлена уточненная налоговая декларация  по земельному налогу за 2013 год, с указанием суммы налога к уплате 1672 руб.  К установленному сроку  платежи по земельному налогу за 2013 год  налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем, инспекцией вынесено требование №151684 от 11.02.2014.

В ходе камеральной проверки сумма налога скорректирована и составила 975 руб.

12.04.2014 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2013 год с указанием суммы налога к уплате в размере 975 руб., в том числе по авансовым платежам по сроку уплаты 31.07.2013 сумма налога – 108 руб., по сроку уплаты 31.10.2013 – 433 руб.

Требованием №151740 от 18.02.2014 налоговый орган предложил ответчику оплатить недоимку по авансовым платежам по земельному налогу в размер 108 руб. и 433 руб. по ОКТМО 10631151 (земельные участки пгт Магдагачи).

31.03.2014 налогоплательщиком по ОКТМО 10631151 представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2013 год , в которой суммы налога к уплате авансовых платежей составили: по сроку уплаты 30.04.2013 – 1096 руб., по сроку уплаты 31.07.2013 – 988 руб., по сроку уплаты 31.10.2013 – 664 руб., по сроку уплаты 03.02.2014 – 664 руб.

Требованием №161790 от 08.04.2014 налоговый орган предложил ответчику оплатить недоимку по авансовым платежам по земельному налогу в размер 3411 руб.  по ОКТМО 10631151 (земельные участки пгт Магдагачи).

Сумма земельного налога к уплате по ОКТМО 10631151 (земельные участки пгт Магдагачи) составила 4386 руб.

04.02.2014 г. налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России №4 по Амурской области по ОКТМО 10631160 ( земельные участки п.Сиваки) представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2013 г. № 6021371 . С указанием суммы налога к уплате 1117 руб. без разделения на авансовые платежи, на основании чего вынесено и направлено налогоплательщику требование № 151684 от 11.02.2014 г. с требованием оплатить 1117,00 руб. по ОКТМО 10631160 ( земельные участки п.Сиваки).

12.02.2014 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация № 6022205 по ОКТМО 10631151 (земельные участки пгт Магдагачи) по земельному налогу за 2013 с указанием суммы налога к уплате в размере 1117 руб., в том числе по авансовым платежам в размере по сроку уплаты 30.04.2013 сумма налога к уплате -279 руб., по сроку уплаты 31.07.2013  - 279 руб., что явилось основанием для вынесения требования № 151740 от 18.02.2014 г.

31.03.2014 налогоплательщиком по ОКТМО 10631160 (земельные участки п. Сиваки) представлена уточненная налоговая декларация № 6100403 по земельному налогу за 2013, в которой суммы налога уменьшена в результате уменьшения кадастровой стоимости земельных участков на 488 руб., в том числе по авансовым платежам.

В результате сумма земельного налога к уплате по ОКТМО 10631160 (земельные участки п.Сиваки) составила 629 руб.

04.02.2014 г. налогоплательщиком по ОКТМО 10631422 (земельные участки ст. Тыгда) представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2013 г. № 6021371, с  указанием суммы налога к уплате 7188 руб. без разделения на авансовые платежи.

Налогоплательщику направлено требование № 151684 от 11.02.2014 об оплате 6908 руб. по ОКТМО 10631422 (земельные участки ст. Тыгда) с учетом переплаты в размере 280 руб.

12.02.2014  налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация № 6022205 по ОКТМО 10631422 (земельные участки ст. Тыгда) по земельному налогу за 2013, с указанием суммы налога к уплате в размере 5391 руб. в том числе по авансовым платежам в размере по сроку уплаты 30.04.2013 сумма налога к уплате -1797 руб., по сроку уплаты 31.07.2013 г. - 1797 руб., по сроку уплаты 31.10.2013 -  1797 руб.

В связи с неуплатой недоимки налогоплательщику направлено требование № 151740 от 18.02.2014.

31.03.2014  налогоплательщиком по ОКТМО 10631422 (земельные участки ст. Тыгда) представлена уточненная налоговая декларация № 6100403 по земельному налогу за 2013, в которой суммы налога уменьшена в результате уменьшения кадастровой стоимости земельных участков на 2858 руб., в том числе по авансовым платежам.

В результате чего сумма налога к уплате по ОКТМО 10631422 (земельные участки ст. Тыгда) за 2013 составила 4050 руб.

04.02.2014  ответчиком в инспекцию по ОКТМО 10631404 (земельные участки п.Гонжа) представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2013  № 6021371, с указанием суммы налога к уплате 798 руб. без разделения на авансовые платежи.

Требованием № 151684 от 11.02.2014 г налогоплательщику предложено оплатить недоимку 798 руб. по ОКТМО 106311404 (земельные участки п.Гонжа)

12.02.2014 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация № 6022205 по ОКТМО 10631404 (земельные участки п.Гонжа) по земельному налогу за 2013, с указанием суммы налога к уплате в размере 768 руб.,  в том числе по авансовым платежам по сроку уплаты 30.04.2013 сумма налога к уплате -192 руб., по сроку уплаты 31.07.2013 - 192 руб., по сроку уплаты 31.10.2013  -192 руб.

На основании чего в связи с неуплатой недоимки налогоплательщику направлено требование № 151740 от 18.02.2014, с указанием суммы авансовых платежей подлежащих уплате.

31.03.2014 налогоплательщиком по ОКТМО 10631404 (земельные участки п.Гонжа) представлена уточненная налоговая декларация № 6100403 по земельному налогу за 2013, в которой суммы налога уменьшена в результате уменьшения кадастровой стоимости земельных участков на 425 руб.,  в том числе по авансовым платежам.

В результате чего сумма налога к уплате по ОКТМО 10631404 (земельные участки п.Гонжа) за 2013 г. составила 373 руб.

Государственное казенное учреждение Амурской области « 9 отряд противопожарной службы Амурской области» представило в инспекцию налоговую декларацию № 6061130 по транспортному налогу за 2013,  в которой сумма налога к уплате составила 54194 руб.

Налогоплательщиком 01.03.2014  была произведена частичная оплата транспортного налога в размере 3029 руб.

На сумму недоимки 51165 руб. и пени 182,91 руб. по спорному налогу налоговым органов выставлено требование №181801 от 19.03.2014.

В результате частичной оплаты задолженности по данному виду налога в размере 17943,48 руб., сумма недоимки по транспортному налогу составила 33 221,52 руб.

Налогоплательщиком  25.07.2013 г. в Межрайонную ИФНС России по Амурской области представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 3 месяца 2013  с суммой налога к уплате 134 703 руб., а также налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 6 месяцев 2013 с суммой налога к уплате 133630 руб. и за 9 месяцев 2013 с суммой налога к уплате               129 950 руб.

Налогоплательщиком 23.04.2014  представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 3 месяца 2014 с суммой налога к уплате 115825 руб.

В связи с несвоевременной оплатой авансовых платежей в 2013  по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организаций налогоплательщику направлены  требования № 17326 от 26.05.2014,  № 14443 от 22.01.2014  об уплате недоимки и пени.

         По состоянию на 13.08.2014 за налогоплательщиком числится задолженность:

- по требованию 151684 от 11.02.2014  недоимка по земельному налогу по ОКТМО 10631151 - 434 руб., по ОКТМО 10631160 - 158 руб., ОКТМО 10631404 - 94 руб., ОКТМО 10631422 - 803 руб.

- по требованию № 14443 от 22.01.2014  пеня по налогу на имущество организаций в сумме 5185,81руб.

- по требованию №17326 от 26.05.2014  пеня по транспортному налогу в сумме       790,48 руб., пеня по земельному налогу 61,52 руб., 6,14 руб., 23,21 руб., пеня по налогу на имущество 4431,90 руб.

- по требованию № 151740 от 18.02.2014 г. недоимка по земельному налогу ОКТМО10631151 -108 руб., ОКТМО10631151 - 433 руб., ОКТМО 10631160 - 157 руб., 157 руб., 157 руб., пеня по ОКТМО 10631160 - 29,02 руб., по земельному налогу ОКТМО 10631404 - 93 руб., 93 руб., 93 руб., земельный налог ОКТМО 10631422 - 1082 руб.,          1082 руб., 1083 руб.

- по требованию № 151801 от 19.03.2014 г. недоимка по транспортному налогу в размере 31369,52 руб.

- по требованию № 161790 от 08J04.2014 г. недоимка по земельному налогу по ОКТМО 10631151 -1096 руб., 988 руб., 663 руб., 664 руб.

Факт неисполнения налогоплательщиком в установленный срок указанных требований явился основанием для обращения инспекции в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

        Оценив изложенные обстоятельства, изучив материалы дела, суд  удовлетворяет заявленные требования по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктами 1, 3 статьи 397 НК РФ установлено, что налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 5 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, и суммами, подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Как следует из материалов дела, государственное казенное учреждение Амурской области «9 отряд противопожарной службы Амурской области» на основании статьи 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Учреждением самостоятельно исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет по ОКТМО 10231551 <...> п.Сиваки, 10231404 п.Гонжа, 10631422 ст.Тыгда.

Доказательств оплаты задолженности по земельному налогу за 2013 год в сумме       9438 руб. ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Отчетными периодами по транспортному налогу для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (пункт 2 статьи 360 НК РФ).

        Согласно положениям статьи 363 НК РФ налог и авансовые платежи по транспортному налогу подлежат уплате налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса (ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Статьей 4 Закона Амурской области от 18.12.2002 № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» определено, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно в порядке, установленном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 2  указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

         По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

         Ответчиком в налоговый орган  представлена декларация по транспортному налогу за 2013  и уточненные декларации, в которых  ответчиком произведен расчет налога в сумме  31369,52 руб.

Ответчиком не представлено в суд доказательств оплаты недоимки по транспортному налогу в указанном размере.

В соответствии со статьей 373 НК РФ учреждение является плательщиком налога на имущество организаций.

Ответчиком в налоговый орган представлены  расчеты по налогу на имущество организаций за соответствующие отчетные периоды.

В силу положений статьи 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего кодекса.

В соответствии со статьей 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Согласно статье 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 5 Закона Амурской области от 28.11.2003 № 266-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Амурской области» определено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Судом установлено, что согласно налоговым расчетам  по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 3 месяца 2013 года, 6 месяцев 2013 года, 9 месяцев 2013 года и 3 месяца 2014 года   ответчиком исчислена сумма налога  в размере 134 703 руб., 133630 руб., 129 950 руб. и 115825 руб. соответственно.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком сумм земельного налога, транспортного налога, налога на имущество организаций налога налоговым органом начислены пени в размере: 790,48 руб. по транспортному налогу, 119,89 руб. – пени по земельному налогу и 9617,41 руб. по налогу на имущество организаций.

Проверив представленный инспекцией расчет пени по указанным налогам, суд признает его верным, произведенным в соответствии с положениями налогового законодательства.

        Исходя из положений части 6 статьи 69 НК РФ, досудебный порядок урегулирования спора налоговым органом соблюден, что подтверждено направлением в адрес налогоплательщика соответствующих требований.

         Кроме того, суд считает необходимым указать, что в силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований. Обстоятельства, на которые ссылается истец в обоснование своих требований, ответчиком не оспорены, возражения по сумме задолженности и пени не заявлены.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым уточненные требования заявителя удовлетворить в полном объеме.

Государственная пошлина по делу составляет в силу статьи 333.21 НК РФ 2 053 руб., которая в соответствии со статьей 110 АПК РФ относится на ответчика и подлежит взысканию в доход федерального бюджета.

         Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

        Взыскать с государственного казенного учреждения Амурской области «9 отряд противопожарной службы Амурской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>), зарегистрированного в качестве юридического лица  13.12.2002, адрес места нахождения Амурская область, Магдагачинский район,  п.Магдагачи, ул. К.Маркса, 52 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), адрес места нахождения <...> транспортный налог 31 369 рублей 52 копейки, пени по транспортному налогу 790  рублей 48 копеек, земельный налог 9 438 рублей, пени по земельному налогу 119 рублей 89 копеек, пени по налогу на имущество организаций 9 617 рублей 41 копейка, всего – 51 335 рублей 30 копеек;

в доход федерального бюджета государственную пошлину 2053 рублей.

Решение подлежит немедленному исполнению, может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья                                                                                                             В.И. Котляревский