Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Востоклеспром» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Амурской области (далее – Теруправление) от 17.07.2008 года № 10-08/91, № 10-08/92, № 10-08/93 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде наложения штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.

Заявление обоснованно тем, что основанием для привлечения общества к административной ответственности, послужили факты нарушения обществом требований пунктов 2.1, 2.2, 2.4. Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 года № 258-П, выразившиеся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк грузовых таможенных деклараций и справок о подтверждающих документах по ним. Указал, что уполномоченный банк, самостоятельно оформлял паспорта сделок, не принимал от общества временные ГТД и подготовленные им справки о подтверждающих документах по ним, требовал от общества представления полных ГТД и самостоятельно оформлял указанные справки. Данный факт административным органом, при вынесении оспариваемых постановлений, не принят во внимание. Считает, что вины общества во вменяемых Теруправлением правонарушениях нет, и это в силу положений статьи 2.1 КоАП РФ, является основанием для освобождения организации от административной ответственности.

Представитель Теруправления в судебном заседании требования заявителя не признал в полном объеме, счел оспариваемые постановления законными и обоснованным. Указал, что факт совершенных правонарушений установлен материалами дела об административным правонарушениях. По поводу малозначительности правонарушения возражал, указал, что состав вменяемого обществу правонарушения носит формальный состав, объектом которого является нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Представитель третьего лица в судебном заседании пояснил, что действующим законодательством Российской Федерации в области валютного регулирования, обязанность по составлению и предоставлению документов в Уполномоченный банк по внешнеторговым контрактам, в том числе справок, временных и полных ГТД возложена на самого клиента, поэтому вина банка за их не составление, непредставление (неполное представление) отсутствует. Указал, что отказать клиенту в предоставлении им каких-либо документов по контракту не имеет права, факт не знания установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям не влечет освобождение от ответственности за их нарушение.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле и исследовав материалы дела, установил следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Востоклеспром» (резидент) и Хэйхэйская торгово-экономическая компания ООО «Луньян» (нерезидент; КНР) 02.11.2006 года заключили внешнеторговый валютный экспортный контракт № HLHH 322-2006-АО1 на поставку в КНР леса круглого разных пород на общую сумму 3 670 000,0 долларов США. Условие платежа: оплата в течение 180 дней, с даты таможенного оформления на территории РФ, возможен авансовый платеж. Срок поставки: с 01.12.2006 до 08.02.2009. Срок действия контракта по 07.08.2009.

22.11.2006 года общество в ОАО «ТЭМБР-БАНК» оформило паспорт сделки № 06110001/2764/0001/1/0 на сумму 3 670 000,00 долларов США. Дата завершения обязательств по контракту - 07.08.2009 года. 31.01.2008 года общество и Хэйхэйская торгово-экономическая компания ООО «Луньян» заключили дополнительное соглашение № 1, в соответствии с которым наименование покупателя изменено на «Хэйхэйская ТЭК ООО «Лунь Ян». 05.02.2008 года в связи с изменение наименования контрагента общество переоформило паспорт сделки. 06.06.2008 года общество и Хэйхэйская торгово-экономическая компания ООО «Лунь Ян» заключили дополнительное соглашение № 2, в соответствии с которым пришли к соглашению о возврате авансовых платежей Покупателю, в связи с неисполнением Продавцом обязательств по контракту.

В соответствии с условиями контракта общество экспортировало в КНР по 31 ГТД товар на общую сумму 1 602 348,12 долларов США. На транзитный валютный счет общества в уполномоченном банке поступила валютная выручка за экспортированный товар в сумме 1 695 660,00 долларов США.

Благовещенской таможней проведена проверка соблюдения обществом требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В ходе проверки выявлены нарушения сроков предоставления обществом в уполномоченный банк грузовых таможенных деклараций и справок о подтверждающих документах по ним по 9 ГТД:

- № 10704030/130308/0000114 на сумму 56 191,00 долларов США (фактический вывоз товара - 03.01.2008 года) представило 19.03.2008 года, срок представления - 15.02.2008;

- № 10704030/200308/0000119 на сумму 51057,00 долларов США (фактический вывоз товара - 17.01.2008 года) представило 04.04.2008 года, срок представления - 15.02.2008;

- № 10704030/200308/0000120 на сумму 55 968,00 долларов США (фактический вывоз товара - 24.01.2008 года) представило 24.04.2008, срок представления - 15.02.2008;

- № 10704030/260308/0000129 на сумму 55 913,00 долларов США (фактический вывоз товара - 02.02.2008 года) представило 24.04.2008 года, срок представления -17.03.2008;

- № 10704030/180308/0000117 на сумму 54 741,00 долларов США (фактический вывоз товара- 11.02.2008 года) представило 04.04.2008 года, срок представления - 17.03.2008;

- № 10704030/270308/0000130 на сумму 59 287,00 долларов США (фактический вывоз товара - 14.02.2008 года) представило 24.04.2008 года, срок представления -17.03.2008;

- № 10704030/060508/0000207 на сумму 47 997,00 долларов США (фактический вывоз товара - 24.02.2008 года) представило 15.05.2008 года, срок представления -17.03.2008;

- № 10704030/060508/0000209 на сумму 40 279,00 долларов США (фактический вывоз товара - 24.02.2008года) представило 20.05.2008 года, срок представления -17.03.2008;

- № 10704030/080508/0000214 на сумму 48 488,00 долларов США (фактический вывоз товара - 02.03.2008 года) представило 15.05.2008 года, срок представления - 15.04.2008.

О выявленных фактах составлен акт проверки от 03.07.2008 N 10704000/030708/0000074 и протоколы об административных правонарушенях от 03.07.2008 года N 10704000-254/2008, N 10704000-255/2008, N 10704000-256/2008 по результатам рассмотрения которых, а также других материалов, Теруправлением вынесены оспариваемые постановления.

Не согласившись с постановлениями Теруправления, общество оспорило их в арбитражный суд.

Оценив изложенные обстоятельства и исследовав материалы дела, суд находит требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 и подпунктом 9 пункта 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 (далее - Законом) установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям.

Статья 25 Закона закрепляет, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 5 Закона, органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации, которые для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

В соответствии с Указаниями Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 года № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций валютных бирж», одной из форм учета по валютным операциям для резидентов является справка о подтверждающих документах, предоставляемая в уполномоченный банк согласно требованиям, установленным Положением Банка России № 258-П от 01.06.2004 года «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П).

Согласно пунктов 2.1., 2.2 и 2.4 Положения № 258-П, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением, резидент представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации. Подтверждающие документы представляются резидентом в банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к Положению. Резидент представляет в банк паспорта сделки, справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Не представив в уполномоченный банк в установленный срок справки о подтверждающих документах по отгрузкам, номера которых зафиксированы в акте и протоколах Благовещенской таможни, общество не исполнило обязанность по соблюдению установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, чем нарушило требования вышеуказанных норм.

За названное нарушение частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность в виде наложения административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

При рассмотрении административного дела, Теруправление дало правовую оценку доводам представителя общества о том, что уполномоченный банк в качестве подтверждающего документа принимал только полные грузовые таможенные декларации, которые оформляются на основании временных грузовых деклараций после полного вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации и обстоятельствам составления справки о подтверждающих документах работниками уполномоченного банка, и правильно указал, что Положение № 258-П не содержит норм, устанавливающих определенные требования к подтверждающим документам, представляемым резидентом в банк паспорта сделки, и ответственность на их предоставлении лежит на резиденте.

Согласно пункту 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В материалах дела имеются данные, позволяющие сделать вывод о том, что у общества имелась возможность для соблюдения установленных норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но заявителем не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. В частности, суду не представлены доказательства представления обществом в уполномоченный банк соответствующих справок с временными ГТД либо консультирования работниками банка о невозможности принять справки с временными ГТД.

Факт совершения обществом административного правонарушения подтверждается протоколами об административном правонарушении от 03.07.2008 года, грузовыми таможенными декларациями, справками о подтверждающих документах, иными материалами дела и заявителем не оспаривается.

При определении наказания и вынесении обжалуемых постановлений Теруправлением были учтены фактические обстоятельства дела, характер совершенного административного правонарушения и иные обстоятельства, смягчающие административную ответственность.

Установленный процессуальный порядок и срок давности привлечения к административной ответственности Теруправлением соблюдены.

Довод заявителя о малозначительности совершенных административных правонарушений, суд не принимает в силу того, что допущенные обществом нарушения имели не разовый, а системный характер, что в силу статьи 4.3 КоАП РФ является обстоятельством, отягчающим административную ответственность.

Кроме этого, все составы административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, то есть считаются оконченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий. И могут квалифицироваться по каждому непредставлению документов самостоятельно.

Осуществляя внешнеторговую деятельность, общество могло и должно было знать в силу публичной известности и доступности акты законодательства и акты органов валютного регулирования, регламентирующие валютные операции, и использовать все необходимые меры для недопущения события противоправного деяния, при той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения своих обязанностей.

Одновременно, с изложенными выше обстоятельствами, суд установил, что постановление от 17.07.2008 года № 10-08/91 является незаконным и подлежит отмене в силу следующих обстоятельств.

Указанным постановлением общество привлечено к ответственности за несвоевременное представление заявителем в уполномоченный банк: ГТД № 10704030/130308/0000114 и справки о подтверждающих документах по ней; ГТД№ 10704030/200308/0000119 и справки о подтверждающих документах по ней; ГТД№ 10704030/200308/0000120 и справки о подтверждающих документах по ней.

Фактический вывоз товара был осуществлен соответственно 03.01.2008, 17.01.2008 и 24.01.2008.

Отнесение справки о подтверждающих документах, указанной в пункте 2.2 Положения № 258-П к формам учета по валютным операциям для резидентов, и установление требования о предоставлении ее в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Инструкцией № 117-И и Положением № 258-П, осуществлено Указаниями Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 года № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций валютных бирж».

Согласно части 2 упомянутого Указания, настоящий документ вступает в силу по истечении 10 дней после для его официального опубликования в «Вестнике Банка России». Документ опубликован 16.01.2008 года. Вступил в действие 27.01.2008 года. Фактический вывоз товара по грузовым таможенным декларациям был осуществлен до 25 января 2008 года, т.е. до вступления в действие Указаний, следовательно, обязанности по предоставлению вышеназванных справок у общества возникает только в отношении товаров, вывезенных после 27.01.2008.

Учитывая изложенное, и руководствуясь статьями 167-170, 180, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области от 17 июля 2008 года № 10-08/91 о привлечении к административной ответственности общества с ограниченной ответственностью «Востоклеспром» за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.25 частью 6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд Дальневосточного судебного округа (г. Хабаровск), либо в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа (г. Хабаровск) в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Амурской области.

Судья В.Д. Пожарская