Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению УФНС России по Астраханской области к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 976 734,64 рублей;

в отсутствии лиц, участвующих в деле (до перерыва 13.09.2022): не явились, извещены;

после перерыва (20.09.2022 и 27.09.2022):

от истца – ФИО2, представитель по доверенности от 30.03.2022 года (диплом);

от ответчика – не явился, извещен.

УФНС России по Астраханской области ( далее Управление, истец, налоговый орган) к обратилось в Арбитражный суд с заявлением к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 ( далее ФИО1. ответчик) о взыскании задолженности в сумме 976 734,64 рублей.

Ответчик явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащем образом, в соответствии со ст. 123 АПК РФ. Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru.

В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебное заседание проведено в отсутствие ответчика.

Представитель налогового органа, в ходе судебного заседания, заявленные требования поддержал в полном объеме.

В судебном заседании судом в порядке статьи 163 АПК РФ были объявлены перерывы до 20.09.2022г. до 10 час.15 мин., до 27.09.2022г. до 13 час. 45 мин. После перерыва судебное заседание было продолжено.

Выслушав представителя истца, исследовав представленные документы, суд

УСТАНОВИЛ:

В соответствии с подпунктами 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2, 6, 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено:

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

ФИО1 в качестве плательщика единого налога на вмененный доход был зарегистрирован на учете в налоговых органах: в МИФНС №6 по АО по адресу: <...>, круглосуточный цветочный магазин «Евгения», дата постановки на учет - 12.12.2014 и в МИФНС №1 по АО по адресу: <...>, кафе-бар «Караван», дата постановки на учет - 09.06.2015, дата снятия с учета объекта -12.02.2020.

Согласно ч. 2 ст. 346.12 НК РФ ИП ФИО1 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

На основании представленного уведомления от 16.11.2010 ИП ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с 01.01.2011.

Согласно п.1 ст.346.14 НК РФ предпринимателем объектом налогообложения выбраны «Доходы». Виды деятельности по ОКВЭД, зарегистрированные предпринимателем: основной вид деятельности с 07.05.2014 - деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания; дополнительные виды деятельности: с 25.12.2014 - торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах; с 07.05.2014 - торговля розничная в нестационарных торговых объектах, на рынках и др.

ИП ФИО1 по ТКС представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в Межрайонную ИФНС России № 1 по Астраханской области 22.04.2019 с суммой дохода 95 714 руб. и исчисленного налога 5 743 руб.

Уточненная налоговая декларация по УСН за 2018 год была представлена ФИО1 30.04.2020 по ТКС с суммой дохода 568 900 руб. и исчисленного налога 34 134 руб.

Согласно уточненной декларации по УСН за 2018 год сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период составила 28 391руб.(34134 - 5743).

Согласно состоянию расчетов налогоплательщика с бюджетом за ФИО1 на дату представления уточненной (корректирующей) декларации и по сроку уплаты 30.04.2019г. числится недоимка налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы» по КБК 18210501011010000110 в размере 28 391 руб. Следовательно, неуплата налога по уточненной декларации составила 28 391 руб.

Совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлено статьей 122 пунктом 1 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)

Расчет штрафа по п.1 ст.122 НК РФ - 28391 х 20% = 5678,20руб.

Сумма дохода, полученная предпринимателем в 2018 году от продажи товаров (цветочной продукции) составила 13 853 960 руб.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее -доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

В соответствии со ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В представленной налогоплательщиком налоговой отчетности по ЕНВД за 2018 год отражен код вида предпринимательской деятельности «7» (розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли) с площадью торгового зала 12 кв. метров.

В силу подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющее торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Статья 346.27 НК РФ указывает на то, что стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - это торговая сеть, расположенная, в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), - имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

В результате контрольных мероприятий, проведенных МИФНС №6 по Астраханской области установлено, что ИГТ ФИО1 осуществляет деятельность по розничной торговле через павильон площадью 250 кв. метров.

В соответствии с пп.6 п.2 статьи 346.26 НК РФ для целей применения ЕНВД розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.

Следовательно, доход, полученный от розничной торговли по объекту ул. Бэра, 45А, подлежал включению в декларацию по УСН за 2018 год.

В представленной уточненной налоговой декларации по УСН за 2018 год ИП ФИО1 отразил сумму полученных доходов в сумме 568 900 руб.

Сумма дохода, полученная предпринимателем в 2018 году и не отраженная в представленной декларации по УСН за 2018 год составила 13 285 060руб.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ в связи с выявленными несоответствиями между сведениями, содержащимися в документах, представленных налогоплательщиком и сведениями, имеющимися у налогового органа, ИП ФИО1 было выставлено требование о представлении уточненной декларации или пояснений.

Уточненная налоговая декларация по УСН за 2018 год не была представлена ИП ФИО1.

Предпринимателем были нарушены ст. 346.15, ст.346.18 НК РФ, которые устанавливают порядок определения доходов и налоговой базы.

Согласно п.1 ct.346.20 HK РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Сумма исчисленного налога составит 831 238 руб. (13 853 960 х 6%).

В представленной декларации по УСН за 2018 год сумма страховых взносов, уменьшающая исчисленный налог составляет 0,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога к уплате составит 831 238 руб.

В представленной уточненной декларации сумма налога к уплате составляет 34 134 руб.

Таким образом, сумма доначисленного налога составила 797 104 руб. (831238 -34134).

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате по
истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для
подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т.е. срок уплаты
налога за 2018г. установлен не позднее 30.04.2019 года. •

Уплата налога в соответствии с данными оперативной работы с налоговыми обязательствами налогоплательщиком за 2018 год не произведена. Неуплата налога в результате занижения налоговой базы составила 797 104 руб.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена статья 122 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации, которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ 797104 х 20% = 159420,80руб.

Проведенные налоговым органом дополнительные мероприятия подтвердили, неправомерность применения ИП ФИО1 системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД при осуществлении деятельности - розничная торговля (цветочный павильон), так как площадь торгового зала превышает 150 кв. метров.

При вынесении решения Инспекцией в соответствии п.З статьи 114 НК РФ, были учтены смягчающие ответственность обстоятельства, уменьшающие сумму штрафных санкций, штраф был снижен в 2 раза: 1) 5678,20 : 2 = 2839,10руб.; 2) 159420,80 : 2 = 79710,40руб.

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направленно требование №10012 от 05.03.2021г. об уплате налога и пени.

Ответчиком в установленный срок требование налогового органа исполнено не было.

В соответствии с ч. 1, 3 ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

08.09.2020г ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя .

В связи с прекращением налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ, обратился в адрес судебного участка № 5 Ленинского района г. Астрахани с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Астрахани был вынесен судебный приказ №2А-1160/2021 от 04.05,2021.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Астрахани от 02.11.2021 г. судебный приказ был отменен.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ налоговый орган, в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

То есть, у налогового органа имелась возможность в срок до 02.05.2022
обратиться в Ленинский районный суд с административным исковым заявлением в
отношении ФИО1

Однако, 27.12.2021 ФИО1 зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России №1 по Астраханской области, следовательно, положения ст.48 НК РФ к нему не могут быть применены, а, учитывая отсутствие взыскания задолженности в рамках ст.46 НК РФ, задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах индивидуального предпринимателя в банкам и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. На основании п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Следовательно, налоговым органом срок был пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

В соответствии с ч.3.1 ст.70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Заявленные требования ответчиком не оспорены, возражений на иск не представлено.

Исходя из изложенного, суд считает, что налоговым органом обоснованно заявлены в судебном порядке в установленные законом сроки требования к ИП ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 976 734,64 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 22 535 руб.

Руководствуясь статьями Арбитражного 167-170, 176, 216, процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ИП ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам, пени и штрафу в размере 976 734,64 руб., в том числе:

- задолженность по УСН за 2018 год в размере 797 104 руб. (КБК налог 18210501011011000110 ОКТМО 12701000)

- пени в размере 97 080,64 руб. (КБК налог 18210501011012100110 ОКТМО 12701000)

- штраф в размере 82 550 руб. (КБК налог 18210501011013000110 ОКТМО 12701000)

Взыскать с ИП ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 22 535 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья

Т.А. Ковальчук