АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
Республика Башкортостан, г. Уфа, ул.Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,
факс (347) 272-27-40, ОКПО 00068334, ОГРН 1030203900352 ИНН/КПП 0274037972/027401001
E-mail: info@ufa.arbitr.ru, сайтhttp://ufa.arbitr.ru/
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Уфа Дело № А07-13501/2011
30 сентября 2011 года
Резолютивная часть решения объявлена 28.09.2011г.
Полный текст решения изготовлен 30.09.2011г.
Арбитражный суд Республики Башкортостан в лице судьи Чернышовой С. Л.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хабибуллиной Ю.Р.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан (453500, РБ, г. Белорецк, ул. Кирова 48)
к Индивидуальному предпринимателю Кошкину Игорю Михайловичу (ИНН 027007409670, ОГРН 304027025000054; 453700, РБ, г. Учалы, ул. Башкортостана 12)
о взыскании 50 737,59 руб.
при участии:
от заявителя: представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 123 АПК РФ, в том числе публично путем размещения информации на интернет-сайте суда. Поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя ( вх №19254 от 27.09.2011)
От ответчика: представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 123 АПК РФ, в том числе публично путем размещения информации на интернет-сайте суда.
Дело рассмотрено в порядке ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.
Межрайонная ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан (далее по тексту - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Кошкина Игоря Михайловича суммы задолженности в размере 50 737,59 руб., в том числе: 28 828,27 руб. – по налогам, 19 087,09 руб. – пени и 2 822,23 руб. – штрафы.
От Инспекции поступило ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд по взысканию заявленной суммы задолженности.
Ответчиком отзыв на заявленные требования не представлен.
Рассмотрев представленные документы, заслушав доводы заявителя: суд установил:
Индивидуальный предприниматель Кошкин Игорь Михайлович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 09.12.1998года, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан.
Инспекцией установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность со сроком образования свыше трех лет в размере 50 737,59 руб., из них:
Налог
Вид
платежа
Номер
документа
Дата документа
Сумма,
включенная в документ
Срок
исполнения
(1)
Остаток в КРСБ
(Д)(Учалы)Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
налог
4236
01.10.2004
7796
11.10.2004
3796
5
14.01.2005
1204
24.01.2005
1204
4662
20.06.2005
2638
30.06.2005
2638
налог
7638
(Д)(Учалы)Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
пеня
4236
01.10.2004
970.95
11.10.2004
970.95
5
14.01.2005
291.41
24.01.2005
291.41
1894
31.03.2005
30.24
10.04.2005
30.24
4662
20.06.2005
703.14
30.06.2005
703.14
13140
30.08.2005
. 291.99
09.09.2005
291.99
32432
22.02.2006
545.7
04.03.2006
545.7
41294
22.05.2006
268.62
06.06.2006
268.62
44379
09.08.2006
244.55
24.08.2006
244.55
55980
31.01.2007
509.23
15.02.2007
509.23
10338
29.10.2007
707.5
19.11.2007
707.5
18492
06.02.2008
254.74
26.02.2008
254.74
21146
13.05.2008
250.68
02.06.2008
250.68
135.84
пеня
5204.59
(Учалы)(НА) Налог на добавленную стоимость на товары (работы,услуги),
реализуемые на территории Российской Федерации
налог
41295
22.05.2006
453.64
06.06.2006
453.64
налог
453.64
(Учалы)(НА) Налог на добавленную стоимость на товары (работы.услуги), реализуемые на
территории Российской Федерации
пеня
41295
22.05.2006
193.27
06.06.2006
193.27
8083
13.08.2007
1.82
03.09.2007
0.52
10337
29.10.2007
11.66
19.11.2007
11.66
18491
06.02.2008
15.11
26.02.2008
15.11
21145
13.05.2008
14.87
02.06.2008
14.87
пеня
235.43
(Учалы)Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
налог
32432
22.02.2006
4172
04.03.2006
4034
44379
09.08.2006
2374
24.08.2006
2374
53219
23.11.2006
2374
08.12.2006
2374
3397
25.06.2007
2374
16.07.2007
2374
налог
11156
44379
09.08.2006
118.78
24.08.2006
97.63
53219
23.11.2006
381.88
08.12.2006
381.88
55980
31.01.2007
289.39
15.02.2007
289.39
(Учалы)Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые г периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
пеня
2693
08.05.2007
396.81
28.05.20.07
396.81
3397
25.06.2007 .
287.69
16.07.2007
287.69
8082
13.08.2007
181.05
03.09.2007
181.05
10336
29.10.2007
286.35
19.11.2007
286.35
18490
06.02.2008
371.88
26.02.2008
371.88
21144
13.05.2008
366.14
02.06.2008
366.14
пеня
2658.82
(Учалы)Единый-налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
штраф
290
09.07.2007
131.6
19.07.2007
131.6
291
09.07.2007
474.8
19.07.2007
474.8
штраф
606.4
(Учалы)Налог на добавленную стоимость на товары
(работы.услуги), реализуемые на территории РФ
налог
4236
01.10.2004
1997
11.10.2004
1726
налог
1726
(Учалы)Налог на добавленную стоимость на товары (работы.услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
пеня
4236
01.10.2004
645.69
11.10.2004
519.16
5
14.01.2005
73.53
24.01.2005
73.53
1681
16.03.2005
71.1
26.03.2005
71.1
4662
20.06.2005
73.51
30.06.2005
73.51
13140
30.08.2005
67.74
09.09.2005
67.74
41294
22.05.2006
220.87
06.06.2006
220.87
44379
09.08.2006
63.95
24.08.2006
63.95
53219
23.11.2006
81.44
08.12.2006
81,44
55980
31.01.2007
51.77
15.02.2007
51.77
2692
08.05.2007
71.07
28.05.2007
71.07
281.54
пеня
1575.68
(Учалы)Налог на пользователей автомобильных дорог
налог
44379
09.08.2006
373
24.08.2006
373
налог
373
(Учалы)Налог на пользователей автомобильных дорог
пеня
44379
09.08.2006
380.82
24.08.2006
380.82
55980
31.01.2007
20.8
15.02.2007
20.8
69.96
пеня
471.58
(Учалы)Налог с продаж
налог
4236
01.10.2004
1919
11.10.2004
1919
налог
1919
(Учалы)Налог с продаж
пеня
4236
01.10.2004
1148.13
11.10.2004
1148.13
1681
16.03.2005
139
26.03.2005
139
4662
20.06.2005
70.62
30.06.2005
70.62
13140
30.08.2005.
65.12
09.09.2005
65.12
41294
22.05.2006
212.19
06.06.2006
212.19
44379
09.08.2006
61.46
24.08.2006
61,46
55980
31.01.2007
127.99
15.02.2007
127,99
пеня
1824.51
205(Учалы)Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ и полученных физ.лицами, зарегистрированными в качестве ИП, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной
налог
4236
01.10.2004
2384
11.10.2004
2384
налог
2384
205(Учалы)Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке,
установленной п. 1 ст. 224 НК РФ и полученных физ.лицами, зарегистрированными в качестве
ИП, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной
пеня
4236
01.10.2004
1652.86
11.10.2004
1652.86
5
14.01.2005
87.76
24.01,2005
87:76
1681
16.03.2005
84.9
26.03.2005
84.9
13140
30.08.2005
168.69
09.09.2005
168.69
6830
18.07.2007
577.63. 06.08.2007
577.63
пеня
2571.84
(Д)(Учалы)Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
штраф
66.6
штраф
66.6
305(Учалы)Недоимка, пени и штрафы по взносам в ГФЗН РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами
штраф
4
штраф
4
(Учалы)Налог с продаж
штраф
1200
штраф
1200
313(Учалы)Недоимка; пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования
штраф
7
штраф
7
205(Учалы)Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ и полученных физ.лицами, зарегистрированными в качестве ИП, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной
штраф
405
штраф
405
(Учалы)(НА) Налог на добавленную стоимость на товары (работы.услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
штраф
140.73
штраф
140.73
(Учалы)Налог на добавленную стоимость на товары (работы.услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
штраф
392.5
штраф
392.5
510(Учалы)Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет
налог
1326
налог
1326
530(Учалы)Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
налог
965.63
налог
965.63
540(Учалы)Единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования
налог
402
налог
402
313(Учалы)Недоимка,:'пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования
налог
342
налог
342
305(Учалы)Недоимка, пени и штрафы по взносам в ГФЗН РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами
налог
143
налог
143
510(Учалы)Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет
пеня
1380.02
пеня
1380.02
530(Учалы)Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
пеня
703.71
пеня
703.71
313(Учалы)Недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования
пеня
1263.58
пеня
1263.58
305(Учалы)Недоимка, пени и штрафы по взносам в ГФЗН РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами
пеня
180.78
пеня
180.78
540(Учалы)Единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования
пеня
335.51
пеня
335.51
205(Учалы)Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст._224 НК РФ и полученных физ.лицами, зарегистрированными в качестве ИП, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной
пеня
342.2
пеня
342.2
(Учалы)Налог с продаж
пеня
338.84
пеня
338.84
ВСЕГО
налог
28828.27
пеня
19087.09
штраф
2822.23
50737.59
Межрайонной ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан в адрес ИП Кошкина И. М. были направлены вышеуказанные требования об уплате задолженности.
Поскольку указанные требования ответчиком в полном объеме своевременно не исполнены, учитывая тот факт, что Инспекция в установленном порядке не приняла меры по взысканию налогов, пеней, штрафных санкций в порядке ст. ст. 46, 47, 115 Налогового кодекса Российской, Межрайонная ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан обратилась с заявлением в Арбитражный суд Республики Башкортостан для взыскания налогов, пеней, штрафных санкций в судебном порядке.
Оценив представленные документы, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 4 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.
При этом в п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" было разъяснено, что взыскание недоимки с физического лица в судебном порядке ограничено шестимесячным сроком, установленным пунктом 3 статьи 48 НК РФ. В случае нарушения данного срока суд отказывает в удовлетворении заявленных требований налогового органа по формальным основаниям, так как указанный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению.
Пунктом 7 ст. 46 Кодекса предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Указанные положения применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
Пунктом 26 статьи 1 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" внесены изменения в редакцию п. 3 ст. 46 НК РФ, которым установлено, что в случае несоблюдения налоговым органом срока на принятие решения , налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Однако, в силу ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года.
При этом положения частей первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), применяются к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после 31 декабря 2006 года, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. В случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 1 января 2007 года, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (п. 5, 6 ст. 7 Закона).
Налоговым органом в заявлении о взыскании налога, пени и штрафа указано, что решение в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 46 и ст. 47 НК РФ, Инспекцией не принималось.
Поскольку сроки на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании вышеперечисленных сумм налогов и пени нарушены, соответственно в силу указанных требований налогового законодательства, оснований для удовлетворения требований заявителя в указанной части не имеется.
Ходатайство Инспекции о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам с ИП Кошкина И.М. на основании ч. 1 ст. 117 АПК РФ удовлетворению не подлежит, поскольку Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, закреплено положение о применении законодательства о налогах и сборах, действовавшего до вступления в силу данного Закона. Положение п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей до 01.01.2007, не предусматривало возможности восстановления срока.
Применительно к задолженности, образовавшейся после 01.01.2007 года, судом, ходатайство Инспекции о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ИП Кошкина И.М., отклоняется, так как налоговым органом уважительность причин пропуска срока не указана, оснований для удовлетворения ходатайства не имеется.
Статья 114 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) устанавливала правило о том, что налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщика только в судебном порядке независимо от размера.
Согласно статье 115 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
Согласно пункту 7 статьи 114 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ) налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном Кодексом, в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах. В случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, превышает пять тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, такая сумма штрафа взыскивается в судебном порядке.
Пункт 9 статьи 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ) устанавливает специальное правило о том, что положения п. 3 ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Иного порядка взыскания штрафных санкций Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит.
Статьей 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2007, признан утратившими силу пункт 7 статьи 114 НК РФ.
В отношении штрафов налоговый орган в рассматриваемом случае нарушил сроки обращения в арбитражный суд с соответствующим заявлением, которое подано лишь 08.08.2011, в связи с чем оснований для взыскания налоговых санкций в виде штрафа (по суммам означенным выше) не имеется.
Таким образом, учитывая вышеизложенное изложенное, суд пришел к выводу о том, что Инспекцией утрачена возможность взыскания задолженности по предъявленным налогам, пени и штрафам в связи с истечением установленного статьями 46-48,115 Налогового кодекса Российской Федерации срока их взыскания.
Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан (453500, РБ, г. Белорецк, ул. Кирова 48) к Индивидуальному предпринимателю Кошкину Игорю Михайловичу (ИНН 027007409670, ОГРН 304027025000054; 453700, РБ, г. Учалы, ул. Башкортостана 12) о взыскании задолженности по налогам в размере28828 рублей 28 коп , пени в размере 19087 рублей 09 коп , штрафа в размере 2822 рубля 23 коп - отказать.
Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.
Судья С. Л. Чернышова