Гражданский кодекс часть 1

В Арбитражный суд Республики Башкортостан обратилось ЗАО "ТЕХНОКОМ" с заявлением об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан постановлений № 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131от 30.06.2017г. о назначении административного наказания о привлечении заявителя к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

МИФНС № 40 по Республике Башкортостан либо в соответствии со статьей 4.1.1. КоАП РФ «Замена административного наказания в виде административного штрафа предупреждением», введенной Федеральным законом от 03.07.2016 N 316-ФЗ, заменить штраф на предупреждение.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей налогового органа, суд установил, что государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №1 ФИО2 проведена проверка соблюдения ЗАО «ТЕХНОКОМ» (далее Общество)валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В ходе проведения проверки установлено, что ЗАО «Техноком» открыт 18.02.2011 счет № ВС17РГМУ91501014852038 (долл.США), № ВG71FINV91501014852036 (евро) в банке «FIRSTINVESTMENTBANKPLC», по адресу: ВULGARIA, VARNA9000, stг. Вгаtуа Мiladinova, 47.

За 1 квартал 2016 года общество представило отчет о движении денежных средств в установленные законом сроки 30.04.2016г. Банковские документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала в установленные сроки представлены не были.

В ходе осуществления проверки соблюдения требований валютного законодательства в отношении ЗАО «Техноком» составлен протокол №027420170616003401, №027420170616003501, № 027420170616003601, № 027420170616003701, № 027420170616003801, №027420170616003901, № 027420170616004001, № 027420170616004101, № 027420170616004201, № 027420170616004301 об административном правонарушении по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ

30 июня 2017 года заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан ФИО3 вынесены постановления № 123,124,125,126,127,128,129,130,131 о привлечении ЗАО «ТЕХНОКОМ» к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде наложения штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.

Общество, считая допущенное правонарушение малозначительным, обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене указанного постановления.

Инспекция согласно представленному отзыву считает оспариваемые постановления законными и обоснованными, указывает на отсутствие оснований для признания допущенного правонарушения малозначительным, просит в удовлетворении заявленных Обществом требований отказать.

Изучив материалы дела, выслушав представителя налогового органа, исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ЗАО «Техноком» открыт 18.02.2011 счет № ВС17РГМУ91501014852038 (долл.США), № ВG71FINV91501014852036 (евро) в банке «FIRST INVESTMENT BANK PLC», по адресу: ВULGARIA, VARNA 9000, stг. ВгаtуаМiladinova, 47.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - ФЗ № 173), резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территории иностранных государств.

Частью 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ установлено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819«Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении

средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (далее - Правила).

Согласно пункту 4 названных Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в двух экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с п. 7 Правил подтверждающие банковские документы представляются в виде копий, нотариально заверенных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русском языке, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Между тем, в нарушение положений п. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ и п.п.4, 7 Правил, подтверждающие документы за 1,2,3,4 квартал 2016 года и 1 квартал 2017 представлены не были.

Таким образом, ЗАО «Техноком» не исполнено требование валютного законодательства в части порядка представления в налоговый орган отчета о движении денежных средств по счету в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, что влечет административную ответственность по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушения несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортовсделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, не уведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющимдля него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ установлено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Статьей 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Общество в своем заявлении указало что не выполнило в срок требование налогового органа ввиду отсутствия денежных средств, крайне проблематично получить документы из банка, находящегося за пределами РФ.

ЗАО "ТЕХНОКОМ" является субъектом малого предпринимательства, деятельность практически отсутствует. Отчеты сдаются с нулевыми показателями. Сотрудников нет. Заработная плата директору не начисляется. Имущество на балансе предприятия отсутствует.

Административное правонарушение совершено впервые и оно не повлекло за собой вреда общественным интересам в сфере валютного КоАП РФ.

Согласно ст.3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предупреждение – мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что общество включено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а также, что обстоятельства, предусмотренные частью 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, быть места не имеют, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае имеются правовые основания для замены подлежащего назначению Предпринимателю административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение.

В соответствии со ст.4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.ст. 3.4, 4.1, 4.2, 4.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, учитывая обстоятельства дела, принцип соразмерности и справедливости наказания, положения Европейской конвенции от 20.03.1952 в части соблюдения разумного баланса публичного и частного интересов при привлечении к административной ответственности, суд считает возможным изменить постановления о назначении штрафа и привлечь ЗАО "ТЕХНОКОМ" к административному наказанию по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде предупреждения.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Постановления № № 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131 от 30.06.2017г. Межрайонной инспекции ФНС России № 40 по РБ о назначении ЗАО "ТЕХНОКОМ" административного наказания о привлечении заявителя к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях изменить.

Назначить ЗАО "ТЕХНОКОМ" (ИНН <***>, ОГРН <***>) административное наказание в виде предупреждения.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru .

Судья Р.Ф. Кулаев