Гражданский кодекс часть 1

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Туймазинском районе РБ и г.Туймазы, Государственному учреждению- Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан

третье лицо: МИ ФНС России №27 по РБ

о признании недействительными решений №998 от 15.06.06г. о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней с индивидуального предпринимателя и № 35 от 22.08.06г.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1- предприниматель, паспорт <...> выдан 23.03.2007 г. Туймазинским ГРОВД

от ответчиков: ФИО2, представитель по доверенности № 80-05 от 10.01.2007 г.

от третьего лица: не явились, извещены в соответствии со ст. 123 АПК РФ

УСТАНОВИЛ :

До рассмотрения дела по существу ФИО1 просил восстановить срок на обжалование решений Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Туймазинском районе РБ и г.Туймазы №998 от 15.06.06г. о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней с индивидуального предпринимателя, Государственного учреждения- Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан и № 35 от 22.08.06г., ссылаясь на обжалование решение в вышестоящий орган, нахождение в следственном изоляторе. В целях соблюдения конституционного права на судебную защиту нарушенных прав, а также в соответствии с частью 4 ст.198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации срок на обжалование решений Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Туймазинском районе РБ и г.Туймазы №998 от 15.06.06г. о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней с индивидуального предпринимателя, Государственного учреждения- Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан и № 35 от 22.08.06г судом восстановлен.

Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель без образования юридического лица ФИО1 зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица администрацией г.Туймазы (свидетельство № 1567 от 18.12.1996), в управлении ПФР зарегистрирован 16.09.1998.

Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Туймазинском районе РБ и г.Туймазы ( далее – Управление) в связи с неисполнением требования №998 от 31.03.06г. об уплате недоимки по страховым взносам и пеней вынесено решение №998 от 15.06.2006 г. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеней в общей сумме 2110,58 руб., в том числе направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 1200 руб. и пени 505,41 руб., на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере 168 руб. и пени 237,17 руб. с индивидуального предпринимателя-страхователя ФИО1

Основанием направления вышеуказанного требования и принятия решения явилось не исполнение предпринимателем добровольно в установленные сроки обязанности по уплате за 2005г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа. За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени за период с 01.04.2005г. по 31.03.2006г.

ФИО1 обжаловал данное решение Управления в ФИО3 Пенсионного фонда Российской Федерации по РБ, ссылаясь на отсутствие доходов от предпринимательской деятельности в 2005 г., на противоречие Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.01.2001 г. №167-ФЗ Конституции Российской Федерации., несоответствии требования об уплате недоимки Налогового кодексу Российской Федерации .

Рассмотрев жалобу предпринимателя ФИО3 решением от 22.08.2006 г. жалобу оставило ее без удовлетворения руководствуясь при этом ст.ст.6,26,28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.05г. №213-О , Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.04г. №79, ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее – НК РФ) и придя к выводу о наличии у предпринимателя обязанности по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа .

Не согласившись с вынесенными решениями ИП ФИО1 обжаловал их в Арбитражный суд Республики Башкортостан . По мнению ФИО1 органы Пенсионного фонда необоснованно взыскали с него сумму недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа за 2005г., поскольку в спорном периоде предпринимательской деятельностью он не занимался, доходов от нее не имел, что на его взгляд , предполагает освобождение от взимания страховых взносов. Указывает на не соответствие Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.01.2001 г. №167-ФЗ Налоговому кодексу Российской Федерации и Конституции Российской Федерации и просит возместить за счет федерального бюджета оспариваемые суммы страховых взносов и пеней ( с учетом уточнений от 17.04.2007г. и дополнений от25.07.2007г.).

Исследовав представленные документы, выслушав представителей сторон, суд пришел к выводу, что требования подлежат удовлетворению частично.

Конституция Российской Федерации, закрепляя свободу труда, право каждого свободно выбирать род деятельности и профессию, право использования своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности ( ст.34 ч.1; ст.37 ч.1) гарантирует также каждому социальное обеспечение по возрасту( ст.39 ч.1), которое включает и право на получение пенсии в установленных законом случаях и размерах, реализация которого осуществляется посредством обязательного и добровольного пенсионного страхования, а также государственного пенсионного обеспечения.

Согласно Федеральному закону от 17.12.2001г. «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» право на трудовую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», при соблюдении ими условий, предусмотренных данным Федеральным законом ( часть 1 статьи 3).

Согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательский доход граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в силу рискового характера этой деятельности не является постоянным и гарантированным.

Получив свидетельство о государственной регистрации, индивидуальный предприниматель становится субъектом обязательного пенсионного страхования (статья 4 Федерального закона №167-ФЗ) и у него возникают права и обязанности, установленные данным Законом.

Согласно п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу пункта 2 статьи 14 Федерального закона №167-ФЗ страхователь – индивидуальный предприниматель – обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Статьями 7 и 28 указанного Федерального закона предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме . Минимальный размер фиксированного платежа установлен в сумме 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты.

Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.

Платеж за текущий год в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 11.03.2003 № 148 производится не позднее 31 декабря соответствующего года. При этом с учетом того, что п.3 ст.28 Закона о пенсионном страховании сумма фиксированного платежа определена в расчете на месяц, страхователь вправе уплачивать взносы как частями, так и единовременно за текущий год.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

Кроме того, в силу статей 22 и 23 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше ( а в 2002 – 2004 годах – мужчины ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше и женщины ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше) для приобретения пенсионных прав должны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в размере, установленном статьей 28 указанного закона, лишь в части, направляемой на финансирование страховой части трудовой пенсии ( Определение Конституционного Суда Российской Федерации ;164-О от 12.04.2005г).

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ зависит только от государственной регистрации гражданина в качестве предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подтверждением которой является соответствующее свидетельство (пункт 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ).

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом , но и предполагает принятия им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя . Гражданин, зарегистрированный в качестве предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

С момента внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей о прекращении физическим лицом деятельности в качестве предпринимателя обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя, в т.ч. обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, перестают существовать.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода ( п. 4 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 № 79).

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства ( Определение Конституционного Суда Российской Федерации №211-О от 12.05.2005г.).

В соответствии со ст.26 Закона о пенсионном страховании исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся в более поздние по сравнению с установленными сроки .

Управлением ПФР в Туймазинском районе и г.Туймазы в оспариваемом решении взысканы пени в размере 742,58 руб. начисленные за период с 01.04.2005г. по 31.03.2006г. за неуплату недоимки по страховым взносам за 2003г. в размере 1800 руб., 2004г. в размере 1800 руб., 2005г. в размере 1368 руб.

Фиксированные платежи за 2003-2004 г.г. взысканы с ИП ФИО1 решениями Арбитражного суда Республики Башкортостан №А07-36259/04-А/КИН от 07.12.2004 г. и №А07-32983/05-А/КИН от 12.05.2006 г., однако указанная недоимка ответчиком не уплачена.

Пени в размере 603,36 руб. начислены УПФ Российской Федерации в Туймазинском районе РБ и г.Туймазы в соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ с учетом системного толкования ст. 59, 113, 115 НК РФ , в пределах 3-летнего срока.

Пени в размере 138, 68 руб. органами Пенсионного фонда РФ начислены неправомерно, поскольку объективный размер , наличие и период возникновения недоимки , на которую начислены суммы пеней, не доказаны.

В соответствии с п. 1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.04.2006 № 107 суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с предпринимателя, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

Согласно п.3 указанного письма к таким обстоятельствам относятся:

а) период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации «О пенсионном
обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, учреждениях и органах
уголовно-исполнительной системы, и их семей»;

б) период получения пособия по государственному социальному
страхованию в период временной нетрудоспособности;

в) период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения
им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;

г) период получения пособия по безработице, период участия в оплачиваемых общественных работах и период переезда по направлению
государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства;

д) период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии
реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах
лишения свободы и ссылке;

е) период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Из материалов дела следует, что ФИО1 согласно постановления мирового судьи судебного участка №1 по г.Туймазы и Туймазинского района Республики Башкортостан от 03.09.05г. о привлечении к административной ответственности по ст.20.1 КоАП РФ содержался под стражей в изоляторе временного содержания с 02.09.2005г. по 17.09.2005г. , То есть в указанный период существовали обстоятельства исключительного характера.

С учетом изложенного органами Пенсионного фонда Российской Федерации незаконно взыскивается недоимка по страховым взносам в размере 54 руб. и пени в размере 1,92 руб.

Доказательств существования иных обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера , которые не позволили своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, ФИО1 суду в соответствии со ст.65 АПК РФ не представил.

В соответствии с вышеизложенным органами Пенсионного фонда правомерно взыскивается недоимки по страховым взносам в размере 1314 руб. и пени в размере 140,60 руб. в соответствии со ст.25.1, 28 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ( с учетом изменений от 04.11.05г.), Определением Конституционного Суда Российской Федерации №164-О от 12.04.2005г.

Факт неуплаты страховых взносов и пени подтверждается представленными материалами дела, заявителем не отрицается.

Довод заявителя о том, что страховые взносы являются налогом и о не соответствие Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.01.2001 г. №167-ФЗ НК РФ судом отклоняется по следующим основаниям.

Согласно статье 3 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определены законодателем как индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет ПФ РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получении пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по своей социально-правовой природе не отвечают понятию налога, закрепленному в статье 8 НК РФ, не входят в налоговую систему Российской Федерации их уплата регулируется не Налоговым кодексом Российской Федерации, а специальным актом законодательства об обязательном пенсионном страховании – ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В силу статьи 2 Закона о пенсионном страховании правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено этим Законом.

Рассмотрение вопроса конституционности Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в компетенцию арбитражных судов не входит.

Вопросы, касающиеся обязанности индивидуальных предпринимателей уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, и установления его минимального размера, обязательного для уплаты, исследовались Конституционным Судом Российской Федерации ( Определение №164-О от 12.04.05г., №211-О от 12.05.05г.,№175-О от 20.06.06г.).

Доказательств причинения заявителю убытков , несения их заявителем суду в нарушение ст.65 АПК РФ не представлены.

С учетом изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит распределению пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 110, 167 -170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования предпринимателя ФИО1 - удовлетворить частично.

Признать решениеУправления Пенсионного фонда Российской Федерации в Туймазинском районе РБ и г.Туймазы №998 от 15.06.2006г. в части взыскания страховых взносов в виде фиксированного платежа в размере 54 руб. и пени в размере 140, 60 руб. , решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан №35 от 22.08.2006 г. об оставлении жалобы без удовлетворения в части взыскания страховых взносов в виде фиксированного платежа в размере 54 руб. и пени в размере 140, 60 руб. незаконными как противоречащие Федеральному закону «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В остальной части заявленных требований предпринимателю ФИО1 отказать.

Взыскать с ГУ УПФ Российской Федерации в доход федерального бюджета 18, 45 руб. госпошлины.

Взыскать с ИП ФИО1 в доход федерального бюджета 50 руб. госпошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья И.В.Симахина