Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Ботоевой В.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем Домшоевой И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Форест» (ОГРН <***>) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного наздзора в Республике Бурятия (ОГРН <***>) об отмене постановления от 20.09.2012 о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

при участии:

от ответчика: ФИО1, представителя по доверенности от 09.01.2013 №02-10-14-03/22; ФИО2, представителя по доверенности от 09.01.2013 №02-10-14-04/13,

от третьего лица – ОАО АК «БайкалБанк»: ФИО3, представителя по доверенности № 01-23/313 от 25.10.2012,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Форест» (далее – Общество) обратилось к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного наздзора в Республике Бурятия (далее – Управление) с заявлением об отмене постановления от 20.09.2012 о привлечении к административной ответственности по делу об административном правонарушении №02-2012/186.

Определением от 26.12.2012 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено открытое акционерное общество АК «БайкалБанк».

При рассмотрении дела объявлялся перерыв с 18.02.2013 по 20.02.2013.

Ответчик в судебное заседание не явился, о назначении дела к рассмотрению на 18.02.2013 извещен надлежащим образом, что следует из уведомления № 893125 подтверждающим вручение определения суда 28.01.2013.

Об объявлении перерыва в судебном заседании до 20.02.2013 извещен путем публичного размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет.

Руководствуясь частью 3 статьи 156, частью 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще извещенного ответчика.

Из заявления Общества следует, что основанием для его обращения в суд послужило принятие Управлением постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №02-2012/186 от 20.09.2012. Обжалуя названное постановление, Общество указало, что документы подтверждающие вывоз товара за таможенную территорию Российской Федерации (ДТ №10602080/110112/0000014) были представлены в дополнительный офис п. Новый Уоян Северобайкальского филиала Банка 17.01.2012, 18.01.2012 указанные документы переданы сотрудником дополнительного офиса в Северобайкальский филиал Банка. Данные обстоятельства подтверждаются ответом управляющей дополнительным офисом № 68 от 04.07.2012 ФИО4, а также журналом отправленных электронных документов по дополнительному офису п. Новый Уоян. Согласно установленному Северобайкальским филиалом Банка порядку предоставления резидентами документов, ввиду удаленности дополнительного офиса Банка в п. Новый Уоян, декларации представляются в дополнительный офиса Банка, сканируются и отправляются в филиал г. Северобайкальск, после чего специалистом по валютным операциям составляется справка о подтверждающих документах, за что Банком взимается плата согласно установленным тарифам. Составленная справка о подтверждающих документах возвращается для подписи в дополнительный офис Банка в п. Новый Уоян, затем один экземпляр передается резиденту, а второй возвращается в Северобайкальский филиал Банка. Поскольку Общество своевременно представило декларацию, основания для привлечения к административной ответственности отсутствуют.

Представители Управления пояснили, что согласно пункту 2.2 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в установленном порядке. Указанные документы должны быть представлены в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске товаров в таможенной декларации. Данное требование установлено пунктом 2.4 Положения № 258-П. Из содержания названных пунктов следует, что обязанность по представлению справки о подтверждающих документах и соответствующих документов лежит именно на резиденте, то есть на Обществе. Дата выпуска товара согласно отметке на декларации на товары № 10602080/110112/0000014 - 11.01.2012. Справка о подтверждающих документах представлена Обществом 19.03.2012. Довод заявителя о своевременном представлении необходимых документов в дополнительный офис Северобайкальского филиала Банка в п. Новый Уоян является несостоятельным. Как следует из письма Банка от 30.11.2012 №01-12/1481, Общество в Банк с просьбой составить справку о подтверждающих документах не обращалось. Управляющая дополнительным офисом в п. Новый Уоян ФИО4 не является уполномоченным агентом валютного контроля, в связи с чем не вправе принимать и выдавать документы, связанные с проведением указанных операций. Вина Общества в совершенном административном правонарушении доказана материалами дела.

Представитель Банка в судебном заседании пояснила, что обязанность представления резидентами справок о подтверждающих документах с подтверждающими документами установлена пунктом 2.2 Порядка представления резидентами подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления контроля за проведением валютных операций в ОАО АК «БайкалБанк» (далее - Порядок). Согласно пункту 2.4 Порядка указанные документы предоставляются резидентом в течение 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2.9 Порядка справки о подтверждающих документах, представляемые юридическим лицом, подписываются двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи. Сотрудник филиала Банка по просьбе резидента может заполнить справку по подтверждающим документам. Плата, установленная пунктом 6.2 Тарифов на услуги взимается не только за это, а в целом за выполнение функций агента валютного контроля по экспорту/импорту товаров, в том числе за заполнение паспортов сделок и дополнительных листов к ним, справок о валютных операциях. Обществом в дополнительный офис Банка в п. Новый Уоян представлены только декларации на товары. Просьба о заполнении справки о подтверждающих документах в филиал Банка от Общества не поступала.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

25.10.2011 между Обществом (продавец) и Суйфэньхэской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью «Тун Цзи» (покупатель) заключен контракт № HLSF-1080, по условиям которого продавец обязуется передать, а покупатель обязуется принять и оплатить лесоматериалы круглые хвойных пород (сосна, лиственница) по цене и на условиях, указанных в приложении, пиломатериал пород сосна, лиственница в соответствии со спецификацией, качеством, маркировкой, сроками, на условиях, указанными в приложениях (л.д.116-118).

Общее количество поставляемого товара составляет 20 000 м3. Общая сумма контракта 2 000 000 долларов США. Поставка товара производится железнодорожным транспортом партиями. Партией считается вагон. Срок поставки с 25.10.2011 по 31.12.2015 (глава 2 контракта).

Цены на товар установлены в приложениях к настоящему контракту, которые являются неотъемлемой частью контракта (глава 3 контракта).

Платеж за товар, поставленный по контракту производится в долларах США перечислением на валютный счет продавца. Оплата за товар производится покупателем в течение 90 дней после отгрузки каждой партии путем банковского перевода (глава 4 контракта).

28.10.2011 в Северобайкальском филиале Банка оформлен паспорт сделки 11100003/2632/0002/1/0. Дата завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2015 (л.д.122).

24.04.2012 заключено дополнительное соглашение №1 к контракту №HLSF-1080 от 25.10.2011. Контрагентами изменен пункт 4 контракта, в том числе установлен новый срок для оплаты товара – 180 дней после отгрузки товара (л.д. 121).

25.04.2012 по причине изменения срока оплаты паспорт сделки 11100003/2632/0002/1/0 переоформлен.

Согласно отметке в декларации на товары №10602080/110112/0000014 на сумму 14 890, 30 долл. США выпуск товара разрешен 11.01.2012 (л.д. 111).

Справка о подтверждающих документах и декларация на товар №10602080/110112/0000014 представлена Обществом в уполномоченный Банк 19.03.2012 (л.д.115).

07.08.2012 по результатам рассмотрения документов, поступивших от Северобайкальского филиала Банка, специалистом-экспертом отдела валютного контроля Управления ФИО5 составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившееся в нарушении установленных сроков представления форм учета по валютным операциям более чем на тридцать дней.

20.09.2012 постановлением о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 02-2012/186 Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания административного штрафа в размере 40 000 рублей (л.д.47-50), за нарушение срока представления справки о подтверждающих документах по декларации на товары №10602080/110112/0000014 в банк паспорта сделки более чем на 53 календарных дня.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Частью 2 статьи 5 Закона № 173-ФЗ определено, что Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

На основании пункта 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля - уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В период рассмотрения дела об административном правонарушении порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации был предусмотрен Положением Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение №258-П) и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И).

В соответствии с пунктами 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС), документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (далее по тексту - подтверждающие документы).

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации (пункт 2.2, 2.4 Положения № 258-П).

Таким образом, Положением № 258-П установлена обязанность резидента представлять в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в установленный срок.

Согласно декларации на товары №10602080/110112/0000014 выпуск товара, разрешен 11.01.2012.

Справка о подтверждающих документах представлена Обществом в уполномоченный банк 19.03.2012, то есть с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения № 258-П срока представления на 53 дня.

Довод заявителя об отсутствии вины общества в совершенном правонарушении судом не принимается в силу следующего.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно пункту 16.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее - постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10) в тех случаях, когда в соответствующих статьях особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Пунктом 16 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 предусмотрено, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств.

Ссылка заявителя на то, что вина общества в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям отсутствует, поскольку декларация на товар № 10602080/110112/0000014, подтверждающая вывоз товара за таможенную территорию Российской Федерации, была своевременно представлена в дополнительный офис п. Новый Уоян Северобайкальского филиала Банка 17.01.2012, не может быть принята во внимание.

В соответствии с пунктом 2.2 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в установленном порядке.

Указанная справка должна быть подписана двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати Общества (пункт 2.9 Положения № 258-П).

Справка о подтверждающих документах представленная Обществом в Банк 19.03.2012 установленным требованиям соответствует, из чего следует, что Обществу известны требования, предъявляемые к оформлению справки.

Направление декларации на товар № 10602080/110112/0000014 в дополнительный офис Банка в п. Новый Уоян в установленный срок не свидетельствует об исполнении обязанности по представлению Обществом в банка ПС справки о подтверждающих документах и соблюдении им той степени добросовестности, которая требовалась от него в целях выполнения законодательно установленной обязанности.

Кроме того, согласно главе 4 Положения о дополнительном офисе п. Новый Уоян Северобайкальского филиала ОАО АК «БайкалБанк» дополнительный офис не вправе совершать операции и предоставлять услуги, связанные с внешнеэкономической деятельностью предприятий, к числу которых относится и составление справки о подтверждающих документах. Указанными полномочиями обладает только филиал Банка.

Довод заявителя о том, что при получении подтверждающих документов Банк должен составить справку о подтверждающих документах за плату, установленную тарифами Банка, является несостоятельным.

В соответствии с пунктом 6.2 установленного Тарифа Банк взимает плату не только за оказание услуг по составлению справок по подтверждающим документам, а в целом за выполнение функций агента валютного контроля по экспорту/импорту товаров, в том числе за заполнение паспортов сделок и дополнительных листов к ним, справок о валютных операциях. Согласно пояснениям представителя Банка данная услуга оказывается при непосредственном обращении резидента в филиал Банка с просьбой составить указанную справку. Тариф взимается после оказания соответствующих услуг.

Между тем, документы, подтверждающие оплату, согласно установленному тарифу, услуг Банка по составлению справки о подтверждающих документах, и заявление о заполнении справки Обществом не представлены.

В соответствии с Положением № 258-П, пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ обязанность по предоставлению в банк ПС документов, связанных с проведением валютных операций возложена именно на Общество, следовательно, Общество должно было позаботиться об организации составления данной справки и подписать ее надлежащими лицами.

Выполнение юридическим лицом требований, установленных валютным законодательством и актами органов валютного контроля, вытекает, прежде всего, из общеправового принципа, закрепленного статьей 15 Конституции Российской Федерации, согласно которому любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности. Заявитель как резидент должен не только знать о существовании установленного порядка представления уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций, порядка и сроках представления форм учета и отчетности и другие обязательные для резидентов требования, но и обеспечить его выполнение - соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

Из раздела III. Сведения о подтверждающих документах. Ведомости банковского контроля (л.д. 125), следует, что Обществу был известен порядок предоставления справки по подтверждающим документам, поскольку справки и декларации по товарам, выпущенным 25.11.2011, 06.12.2011, 08.12.2011, 09.12.2011, 26.12.2011, то есть до 11.01.2012, как пояснили представители Управления и Банка, представлены с соблюдением срока.

Обществом не представлены доказательства принятия всех зависящих от него необходимых и достаточных мер по надлежащему исполнению требований действующего валютного законодательства и недопущению совершения административного правонарушения.

В силу вышеизложенного в действиях общества имеются все признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней, в том числе вина.

Процессуальных нарушений, носящих существенный характер и влекущих неустранимые последствия в виде нарушения прав лица, привлекаемого к административной ответственности, судом не установлено.

При таких обстоятельствах требование Общества об отмене постановления Управления от 20.09.2012 о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Форест» отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не изменено или не отменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия (изготовления его в полном объеме).

Решение суда первой инстанции, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Республики Бурятия.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда http://4aas.arbitr.ru/ или Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа http://fasvso.arbitr.ru/.

Судья В.И. Ботоева