Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Кулик Инны Васильевны, рассмотрев в порядке упрощенного производства материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (ИНН <***> ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (ИНН <***> ОГРН <***>)

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее – заявитель, ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ», общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (далее – ИФНС по Центральному району, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении № 027 от 01.04.2014 о привлечении ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» к административной ответственности, предусмотренной ч.2 ст.15.1 КоАП РФ и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч) рублей.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 16.04.2014г. указанное заявление в порядке части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) принято к производству для рассмотрения в порядке упрощенного производства с присвоением делу № А12-12018/2014.

В силу части 1 статьи 123 АПК РФ лица, участвующие в деле, считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом направлений ему копии судебного акта.

Стороны извещены надлежащим образом о начавшемся процессе, определение суда от 16.04.2014г. вручено лицам, участвующим в деле.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 135, части 2 статьи 228 АПК РФ одновременно с указанным определением сторонам были направлены данные, необходимые для идентификации сторон, в целях доступа к материалам дела, заявлению и приложенных к нему документов, размещенных на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в электронном виде (код доступа к материалам дела на информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru).

Рассмотрев материалы дела, исследовав доказательства, арбитражный суд не усматривает оснований для удовлетворения заявления.

В установленный судом срок административный орган представил административный материал и отзыв по существу заявления.

Общество представило в суд возражения на отзыв административного органа.

Заявление мотивировано тем, что административным органом не доказан состав вменяемого административного правонарушения, ввиду того, общество не является платежным агентом.

В соответствии с представленным отзывом административного органа, Инспекция считает заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Из материалов дела следует, что Обществом осуществлялась деятельность по приему наличных платежей от физических лиц при реализации перевозочных документов на авиаперевозки и железнодорожных проездных документов, являющихся бланками строгой отчетности и выпущенных в оборот Перевозчиками (поставщиками) услуг на бумажном носителе, всего на общую сумму 3673315 руб., в т.ч. за период с 01.01.2014 по 31.01.2014 на сумму 2075320 руб., за период с 01.02.2014 по 17.02.2014 на сумму 1597995 руб.

ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» в период с 01.01.2014 по 17.02.2014 не использовало специальный банковский счет и не зачислило наличные денежные средства, поступившие от физических лиц в сумме 3673315 руб., на специальный банковский счет.

Денежные средства, полученные при приеме платежей от физических лиц, зачислялись ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» на открытый в Волгоградском филиале банка «Возрождения» расчетный счет Общества № 40702810500500142843, не являющийся специальным банковским счетом.

Инспекцией установлены нарушения в виде невыполнения Обществом обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет, а также в виде неиспользования специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Результаты проверки зафиксированы в акте проверки от 14.03.2014г. № 16-20/16.

По факту выявленного административного правонарушения в отношении ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» 18.03.2014 составлен протокол № 016740 об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении 01.04.2014 вынесено постановление № 027 о назначении административного наказания, согласно которому ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Не согласившись с привлечением к административной ответственности, общество, в пределах процессуального срока на обжалование, обратилось с настоящим заявлением в Арбитражный суд.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Нарушение платёжными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009г. №103-ФЗ «О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами», банковскими платёжными агентами и банковскими платёжными субагентам, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платёжной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приёме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объёме на свой специальный банковский счёт (счета), а равно не использование платёжными агентами, поставщиками, банковскими платёжными агентами, банковскими платёжными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчётов - влечёт административную ответственность.

Ответственность за указанное нарушение предусмотрена ч. 2 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), регулируются Законом N 103-ФЗ.

Платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент (ст. 2 Закона N 103-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 3 ФЗ-103, под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях указанного Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом РФ, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов (ч. 14 ст. 4 Закона N 103-ФЗ).

В соответствии с ч. 20 ст. 4 Закона N 103-ФЗ осуществление других операций по специальному банковскому счету поставщика не допускается.

В соответствии с частями 14 и 15 ст. 4 ФЗ № 103-ФЗ платежный агент обязан использовать отдельный банковский счет для осуществления расчетов и зачисления на него в полном объеме полученных от плательщиков при приеме платежей денежных средств.

Учитывая вышеизложенное, деятельность общества регулируется, в том числе, нормами Закона № 103 -ФЗ.

Согласно части 3 статьи 2 Закона № 103-ФЗ платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

В соответствии с частями 14, 15 статьи 4 Закона № 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет для зачисления в полном объёме полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств.

Частями 16, 17 статьи 4 Закона № 103-ФЗ установлены дополнительные требования, в частности, установлен ограниченный перечень операций, которые могут осуществляться по специальному банковскому счету:

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;

3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;

4) списание денежных средств на банковские счета.

При этом, осуществление других операций по специальному банковскому счету платежного агента не допускается.

В соответствии с частью 4 статьи 8 Закона № 103-ФЗ прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 настоящего Федерального закона, не допускаются.

Проанализировав договоры, заключенные обществом, указанные в оспариваемом постановлении, суд пришел к выводу о том, что общество является оператором и платежным агентом по приему платежей физических лиц по поручению и за вознаграждение других юридических лиц.

Факт совершения ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ подтверждается собранными по делу доказательствами: актом проверки № 16- 20/16 от 14.03.2014 с приложениями: копией агентского соглашения от 19.03.2012 № 119/12, копией агентского соглашения от 01.01.2011 №03-01-RPSA-10182/1101, копией субагентского соглашения № 188/14082013/АС от 14.08.2013, копией субагентского соглашения № 012/0513 от 10.02.2013, копией субагентского договора № А2-446/09 от 18.09.2009, выпиской Волгоградского филиала банка «Возрождения» (исх. № 12198 от 20.02.2014), представленной в электронном виде, копиями приходных кассовых ордеров №№ 311,313,314,315,316,318,319,320 от 17.02.2014.

ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» осуществляется деятельность по приему платежей физических лиц на основании заключенных агентских договоров (соглашений): с ОАО «Аэрофлот» заключено агентское соглашение (далее - Соглашение) от 19.03.2012 № 119/12.

Предметом Соглашения является оказание ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее - Агент) от имени и за счет ОАО «Аэрофлот» (далее - Перевозчик) услуг по бронированию, оформлению и продаже пассажирских на регулярных рейсах Перевозчика, а так же других авиакомпаний с использованием перевозочных документов Перевозчика. Соглашением определено, что перевозочные документы - документы, используемые для оформления договора перевозки пассажиров, багажа и дополнительных услуг, связанных с обеспечением авиаперевозки. Указанные документы являются бланками строгой отчетности, утверждены, зарегистрированы и выпущены в оборот Перевозчиком на бумажном носителе (п. 2.7 Соглашения). В соответствии с п.4.1 Соглашения, перевозочные документы Перевозчика являются его собственностью. Перевозчик предоставляет Агенту перевозочные документы при условии наличия минимальной обязательной суммы финансового обеспечения в соответствии с приложением № 6 к Соглашению (п. 4.3). Перевозчик определяет для Агента минимальную обязательную сумму финансового обеспечения. Периодичность перерасчета минимальной обязательной суммы финансового обеспечения устанавливается Перевозчиком. Из пункта 5 Соглашения следует, что все суммы, полученные Агентом за проданные авиаперевозки, включая таксы и сборы, являются собственностью Перевозчика и подлежат перечислению Агентом Перевозчику по мере продажи авиаперевозок. Агент перечисляет Перевозчику все суммы, полученные им за проданные авиаперевозки, за вычетом причитающегося ему агентского вознаграждения.

- с ОАО Авиакомпания «Сибирь» заключено агентское соглашение (далее - Соглашение) от 01.01.2011 № №03-01-RPSA-10182/1101. Предметом Соглашения является поиск и привлечение пассажиров ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее - Агент) от имени ОАО Авиакомпания «Сибирь» (далее - Перевозчик), а также оформление и продажа пассажирских перевозок на бланках перевозочной документации (далее-БПД). В соответствии с пунктом 3.1 Соглашения Агент за продажу перевозок и выполнение иных действий в интересах перевозчика получает агентское вознаграждение. Все суммы, полученные Агентом за продажу перевозок, включая таксы и сборы, а так же причитающееся Агенту агентское вознаграждение являются собственностью Перевозчика и подлежат перечислению Агентом Перевозчику. Агент перечисляет Перевозчику все суммы, полученные им за проданные авиаперевозки, за вычетом причитающегося ему агентского вознаграждения. В рамках обеспечения исполнения обязательств Агента по настоящему соглашению сторонами в дополнительном соглашении предусматривается один из следующих вариантов финансового обеспечения: банковская гарантия, предоплата, либо обеспечительный депозит. Условия и порядок предоставления Агентом Перевозчику финансового обеспечения также закрепляются сторонами в указанном дополнительном соглашении № 7 (п.3.7).

-ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее - Организация) с ОАО «Федеральная пассажирская компания» (далее - ОАО «ФПК») заключен договор об оформлении железнодорожных проездных документов №751/ПЖА от 3112.2010.

Предметом договора является оформление железнодорожных проездных документов пассажирам в вагоны поездов дальнего следования внутрироссийском сообщении и сообщениях со странами СНГ и др. В соответствии с п. 4.1 договора к моменту начала осуществления своих полномочий ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» обязуется перечислить ОАО «ФПК» на доходный счет по перевозкам в счет обеспечения обязательств по передаче денежных средств, которые будут получены ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» за оформление железнодорожных проездных документов, аванс в объеме не менее 1/10 от планируемой выручки за месяц.

Организация обязуется соблюдать на начало каждого календарного рабочего дня положительное сальдо расчетов в объеме не менее чем 1/10 от выручки за оформленные железнодорожные проездные документы за предыдущий месяц. При наличии банковской гарантии организация обязуется соблюдать на начало каждого календарного рабочего дня положительное сальдо расчетов в объеме не менее чем 1/20 от выручки за оформленные железнодорожные проездные документы за предыдущий месяц. Сумма банковской гарантии должна составлять не менее 1/10 от выручки за оформленные проездные документы за предыдущий месяц. В соответствии с правами и обязанностями ОАО «ФПК» обязуется принимать к обработке полный суточный отчет Организации (п. 5.1). ОАО «ФПК» обеспечивает Организацию одним комплектом справочных материалов, инструктивных указаний Министерства транспорта Российской Федерации, своевременно уведомляет Организацию об изменении тарифов и условий перевозок пассажиров и багажа (п. 5.2). ОАО «ФПК» в соответствии с п.7.1 договора обеспечивает ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» бланками железнодорожных проездных документов, квитанциями разных сборов и другими необходимыми бланками и документами. В соответствии с п. 10.1 договора все суммы провозных платежей, сборы за оформление и возврат проездных документов, страховой сбор, полученные ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» за оформленные железнодорожные проездные документы являются собственностью ОАО «ФПК» и доверены ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» на хранение до осуществления всех расчетов по договору.

- ООО «Трэвел Дубай» (далее - Агент) заключено субагентское соглашение № 188/14082013/АС от 14.08.2013г., согласно которого, ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее - Субагент) по поручению Агента обязуется за вознаграждение осуществлять бронирование, оформление и продажу авиаперевозок и других услуг компаний, с которыми Агент не имеет соответствующих договорных отношений. Для исполнения договора Агент предоставляет Субагенту квоты электронных билетов, валидаторы, а так же коды доступа в автоматизированную систему бронирования (п.п. 3.1.1). Субагент обязуется оказывать услуги по бронированию, оформлению и продаже пассажирских перевозок, дополнительных услуг на условиях договора (п.п. 3.2.5). В соответствии с п.п. 4.1 все суммы, полученные Субагентом за продажу перевозок и услуг, в том числе суммы, причитающиеся Субагенту, являются собственностью перевозчиков, с которыми Агент имеет соглашение, и доверены Субагенту от имени Агента на хранение до тех пор, пока не будет произведен должный расчет за выполнение продаж согласно договора. Пунктом 6 Соглашения предусмотрено комиссионное вознаграждение Субагента за бронирование, оформление и продажу авиаперевозок и других услуг.

- с ООО «Региональный центр бронирования» (далее - Агент) заключено субагентское соглашение № 012/0513 от 10.02.2013 согласно которого ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее - Субагент) за вознаграждение, по поручению Агента, от имени и за счет перевозчиков, принимает обязательства по продаже авиационных и железнодорожных перевозок пассажиров и багажа на все возможные рейсы выполняемые перевозчиками на бланках перевозочных документов. Пунктом 4.5 соглашения предусмотрено агентское вознаграждение Субагента в качестве полной компенсации за работы и услуги.

- с ООО «АВИА ЦЕНТР» (далее - Агент) заключен субагентский договор № А2-446/09 от 18.09.2009, согласно которого ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее - Субагент) за вознаграждение, от имени и за счет перевозчиков, по поручению Агента, осуществляет оформление и продажу авиабилетов посредством заключения договоров и оформления соответствующих документов по осуществлению авиаперевозок на бланках Перевозчиков, а так же авиаперевозок, оформленных на электронных стоках авиакомпаний или STD BSP. В соответствии с п.2 Соглашения субагент осуществляет продажу авиабилетов, в соответствии с действующими тарифами, правилами и условиями, регулирующими оформление перевозок (п.п. 2.1.8), своевременно и в полном объеме в соответствии с условиями настоящего договора и приложений к нему производит перечисление агенту денежных средств, полученных от реализации авиабилетов.

Деятельность общества по приему платежей физических лиц, осуществляемая в рамках указанных в постановлении административного органа договоров, подпадает под действие Федерального закона №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

Согласно части 1 статьи 3 Закона № 103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях данного Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» на основании агентских договоров о продаже перевозочных документов на пассажирские перевозки является оператором (платежным агентом, платежным субагентом) по приему платежей физических лиц по поручению и за вознаграждение поставщиков услуг (организаций-перевозчиков), платежных агентов, следовательно, его деятельность регулируется в том числе нормами Федерального закона № 103-ФЗ.

Таким образом, доводы общества о том, что оказывая услуги по бронированию, оформлению и продаже перевозочных документов, ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» во всех агентских (субагентских) договорах (соглашениях), выступает стороной по реализации услуги перевозки пассажиров (физических лиц), а не платежным агентом, являются необоснованными.

В ходе проверки судом законности составления протокола и вынесения оспариваемого постановления на предмет наличия состава административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, суд пришел к выводу о правомерности квалификации действий общества как надлежащего субъекта вмененного административного правонарушения, наличии признаков состава административного правонарушения по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, достаточности собранных административным органом доказательств, необходимых для квалификации действий по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений порядка составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения дела об административном правонарушении, инспекцией не допущено.

Суд не усматривает оснований для квалификации совершенного правонарушения как малозначительного и освобождения общества от предусмотренной законом административной ответственности.

При таких обстоятельствах, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, частью 3 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (ИНН <***> ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (ИНН <***> ОГРН <***>) о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении № 027 от 01.04.2014 о привлечении ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» к административной ответственности, предусмотренной части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня принятия в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья И.В. Кулик