Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скрипкиной Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МИН И» (400121, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 21.02.2003, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) об оспаривании постановлений о привлечении к административной ответственности ,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, доверенность от 01.08.2022,

от налогового органа – ФИО2, доверенность №2 от 10.01.2022

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «МИН И» обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением об оспаривании постановлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области

- №34592203200125600006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 493 746, 75 рублей;

-№34592203200132700006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 438 819,75 рублей;

-№34592203300035000006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 630 175,50 рублей;

-№34592203200036600006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 9 200,40 рублей;

-№34592203200046800006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 4 819,29 рублей;

-№3459220320056000006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 22 801,10 рублей;

-№34592203200076800006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 3 400,40 рублей;

-№34592203200100700006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 22 080,15 рублей;

-№34592203200149200006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 19 000,91 рублей;

-№34592203200192300006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 3 400,4 рублей;

-№34592203200208200006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 3 600,29 рублей;

-№34592203300018300006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 11 039,70 рублей;

-№34592203300023300006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 14 720,10 рублей;

-№34592203300051800006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 14 676,50 рублей;

-№34592203300087200006 от 15.07.2022 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ об административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 3 942,65 рублей

Заявитель полагает, что его действия регулируются трудовым законодательств, которое им не было нарушено, им соблюдались интересы работников на своевременное получение заработной платы.

Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области (далее – МИ ФНС №9 по Волгоградской области, инспекция, налоговый орган) представила копии материалов проверки, объяснения и отзыв на заявление, в котором просила отказать в удовлетворении требований.

Рассмотрев материалы дела, оценив доводы заявителя, возражения административного органа, суд приходит к выводу о наличии в действиях ООО «Мин И» состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «МИН И» зарегистрировано и постановлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области.

В целях осуществления своих полномочий по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, в соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» и постановлением Правительства Российской Федерации от 17.02.2007 N 98 «Об утверждении правил предоставления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченными Правительством Российской Федерации органам валютного контроля» Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области 23.09.2021 в адрес ООО «Мин И» направлен запрос №06-09/19667 о необходимости предоставления документов и информации в отношении работников - иностранных граждан.

В ответ на запрос Инспекции индивидуальным Обществом представлены документы: трудовые договора, заключенные с иностранными гражданами, расчетные листы, платежные ведомости по заработной плате, расходные кассовые ордера.

Из представленных по запросу налогового органа документов следует, что работниками ООО «Мин И» в 2020 г. являлись граждане республики Узбекистан с которыми предпринимателем заключены трудовые договора:

ФИО3, ФИО4, ФИО5 , ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9 ФИО10., ФИО11, ФИО12 Шавкат Бахрам Угли, ФИО12 Янабай Гаррибай Угли ФИО13, ФИО14 , ФИО15 ФИО16 Кувондик Угли, ФИО17, ФИО18 Угли, ФИО12 Шахида ФИО19 Одилбекович, ФИО20, ФИО21 Шайхназар Шавкатович. ФИО22 Угли ФИО23 Кизи, ФИО24, ФИО25, ФИО77 Тахин Нарбаевич, ФИО139 рахат Турсинбаевич, ФИО26 Угли, ФИО27 Матназар Угли ФИО101 Сирожбек Ахмад Угли, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31,ФИО32, ФИО33 Угли, ФИО34, ФИО35, ФИО36, ФИО37, ФИО38, ФИО39, ФИО40 Равшанбек Угли, ФИО41 Бектемир Равшанбек Угли, ФИО42, ФИО43, ФИО44, ФИО45, ФИО46, ФИО47, ФИО48, ФИО49 Угли, ФИО50, ФИО51, Рахимов Бекзот Эркабой Угли, ФИО53, ФИО54, ФИО55, ФИО56, ФИО57 Журабек Яккубой Угли, ФИО58, ФИО59, ФИО60 Тулибой Кизи, ФИО61 Тулибай Угли, ФИО62, ФИО63, ФИО64 Кудрат Хайитбой Угли, ФИО64 Зиедбек Сатимбой Угли, ФИО65, ФИО66 Угли, ФИО67 Норжонгул Рузибой Кизи, ФИО68 журабек Урунбаевтч, ФИО69 мумижон Матназар Угли, ФИО70, ФИО71, ФИО72 Рахматжон Рузинбой Угли, ФИО73 Исломбек Икром Угли, ФИО74 Рузимбай Угли, ФИО75 ФИО12, ФИО76, ФИО40 Шихназар Хажибой Угли, ФИО77, ФИО78, ФИО79, ФИО80 Угли, ФИО81, ФИО82 Муххамед Раззок Угли, ФИО82, ФИО83, ФИО102 Талибжон Турабек Угли, ФИО84, ФИО85, ФИО86 Калбай Угли, ФИО87 Кизи, ФИО88 Рахмат Угли, ФИО89, ФИО57 Камолбек Шомурот Угли, ФИО90, ФИО91., ФИО92 ,ФИО93 Турабой Угли , ФИО93, ФИО94, ФИО95, ФИО96, ФИО97, ФИО98, ФИО99, ФИО100, ФИО101 Зафарбек Юлдашевич,, ФИО101 Оллаберган Юлдош Угли, ФИО101 Омонбой Баходир Угли, ФИО102, ФИО103, ФИО104 , ФИО105 Бийсенбай Байрамбай Угли на сумму 3 886 руб., ФИО106 Угли, ФИО134 Дилшод Хамро Угли, ФИО134 Шерзод Хамро Угли, ФИО107, ФИО108, ФИО109, ФИО110, ФИО111, ФИО112 Умидбек Бобожон Угли, ФИО112, ФИО113, ФИО114, ФИО115, ФИО116,ФИО117 Угли, ФИО41 Гулрух Хуманиёзовна, Каримов Шерзод Гайратович, ФИО118 Кизи, ФИО139 Дилшолдбек Олимбой Угли, ФИО119 Кувандик Угли, ФИО120, ФИО121, ФИО122, ФИО123, ФИО124, ФИО125 , ФИО126 Угли, ФИО127, ФИО128, ФИО105 Сарварбек Рахмат Угли, ФИО129, ФИО130 , ФИО131, ФИО132, ФИО133, ФИО134, ФИО135, ФИО136, ФИО137, ФИО138 , ФИО139 Угли, ФИО140 Угли, ФИО141 Бахрам Угл Угли, ФИО139 Насиба Бахтиёровна

Налоговым органом в адрес ГУ МВД России по Волгоградской области направлен запрос от 22.10.2021 № 15-24/4/08198 дсп о предоставлении информации о выдаче физическим лицам, согласно представленному перечню, вида на жительство или разрешения на временное проживание на территории Российской Федерации.

Согласно информации ГУ МВД России по Волгоградской области от 26.11.2021 № 19/8506 указанным в запросе налогового органа лицам, гражданам Узбекистана, осуществляющим трудовую деятельность в ООО «Мин И» вид на жительство или разрешение на временное проживание на территории Российской Федерации не выдавалось.

При анализе предоставленных обществом документов налоговым органом установлено, что ООО «Мин И» 2020 году осуществлялась выплата заработной платы работникам нерезидентам - гражданам Узбекистана, минуя банковские счета в уполномоченных банках (наличными денежными средствами).

Установленные обстоятельства, по мнению налогового органа, свидетельствуют об осуществлении Обществом валютных операций - расчетов с физическим лицом - нерезидентом наличными денежными средствами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что является нарушением положений части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Налоговый орган квалифицировал указанное нарушение по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Так, ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за июль 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 658 329 руб. (платежная ведомость № 56 от 31.07.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №34592202001256 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203200125600006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 658 329 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за июнь 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 585 093 руб. (платежная ведомость №25 от 15.07.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922032001327 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203200132700006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 438 819,75 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за июль 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 840 234 руб. (платежная ведомость № 33 от 31.07.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922033000350 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203300035000006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечен0 к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 630 175,50 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за август 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 12 267,20 руб. (платежная ведомость № 40 от 29.08.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922032000366 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203200036600006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 9 200,40 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за август 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 6 425,72 руб. (платежная ведомость № 36 от 17.08.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922032000468 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203200046800006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 4 819,29 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за июль 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 30 401, 46 руб. (платежная ведомость № 29 от 27.07.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922032000560 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203200056000006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 22 801,10 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за июль 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 4 533,87 руб. (платежная ведомость № 26 от 23.07.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922032000768 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203200076800006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 3 400,40 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за июль 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 29 440,20 руб. (платежная ведомость № 35 от 15.08.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922032001007 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203200100700006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 22 080,15 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за июль 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 25 334,55 руб. (платежная ведомость № 30 от 27.07.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922032001492 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203200149200006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 19 000,91 рублей.

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922032001923 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203200192300006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 3 400,40 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за июль 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 4 800,39 руб. (платежная ведомость № 28 от 26.07.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922032002082 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Волгоградской области №34592203200208200006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 3 600,29 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за сентябрь 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 14 719,60 руб. (платежная ведомость № 43 от 29.09.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922033000183 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203300018300006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 11 039,70 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за июль 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 19 626,80 руб. (платежная ведомость № 34 от 29.07.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922033000233 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203300023300006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 14 720,10 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за август 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 19 568,66 руб. (платежная ведомость № 41 от 15.09.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922033000518 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203300051800006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 14 676,50 рублей.

ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за август 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 5 256,86 руб. (платежная ведомость № 37 от 26.08.2020)

По факту выявленных нарушений МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Мин И» составлен протокол №345922033000872 от 21.02.2022 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203300087200006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 3 942,65 рублей.

ООО «Мин И», не согласившись с данными постановлениями, обратилось в суд с настоящим заявлением.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ, Кодекс) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Исходя из части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, следует, что ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Совершение любого из перечисленных деяний образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена данной нормой.

Субъектами правонарушения являются лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическое лицо, являющиеся резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом б) пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173 -ФЗ использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентами и нерезидентами является валютной операцией.

Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Согласно абзацу 5 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации. Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ.

Следовательно, в данном случае общество, производя выдачу из кассы заработной платы иностранному работнику, минуя банковский счет в уполномоченном банке, нарушает требования части 2 статьи 14 Закона №173-Ф3.

Согласно статье 2 Закона о валютном регулировании указанный Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании валюта Российской Федерации - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки.

В подпункте «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании указано, что резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании установлено, что иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

Согласно сведениям, предоставленным ГУ МВД России по Волгоградской области, иностранным гражданам, получившим заработную плату наличными денежными средствами, вид на жительство на территории Российской Федерации не выдавались, следовательно, по смыслу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании они являются физическими лицами - нерезидентами.

Согласно подпункту «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией.

На основании указанных норм суд считает правильным вывод административного органа о том, что выдача заявителем заработной платы иностранному гражданину в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона о валютном регулировании.

Согласно частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, перечень этих случаев является исчерпывающим.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Согласно статье 25 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Соответственно, выдача хозяйствующим субъектом (работодателем) - резидентом своему работнику-иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы в наличной форме, минуя счет в уполномоченном банке, образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (статья 2.1 КоАП РФ).

Вина общества в совершении вменяемых ему административных правонарушениях установлена судом и подтверждена материалами дела.

Заявителем в нарушение положений части 1 статьи 65 АПК РФ в материалы дела не предоставлены доказательства, позволяющие сделать вывод о том, что им были приняты все необходимые и достаточные меры, направленные на недопущение выявленных нарушений.

Суд считает факт совершения правонарушений и вину ООО «Мин И» доказанными и приходит к выводу о наличии в действиях Общества события и состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процедура привлечения к административной ответственности проверена судом. Существенных нарушений административным органом не допущено.

В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что согласно пункту 6 статьи 24.5 КоАП одним из обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, является истечение сроков давности привлечения к административной ответственности. Поэтому при принятии решения по делу о привлечении к административной ответственности, а также рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности суд должен проверять, не истекли ли указанные сроки, установленные частями 1 и 3 статьи 4.5 Кодекса. В ходе такой проверки необходимо учитывать положения части 5 этой статьи, предусматривающей основания и порядок приостановления сроков давности привлечения к административной ответственности. Учитывая, что данные сроки не подлежат восстановлению, суд в случае их пропуска принимает либо решение об отказе в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности (часть 2 статьи 206 АПК РФ), либо решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения административного органа полностью или в части (часть 2 статьи 211 АПК РФ).

Согласно статье 4.8 КоАП РФ сроки, предусмотренные названным Кодексом, исчисляются часами, сутками, днями, месяцами, годами. Течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока (часть 1). Срок, исчисляемый сутками, истекает в 24 часа последних суток. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца, а если этот месяц не имеет соответствующего числа, срок истекает в последние сутки этого месяца. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года (часть 2).

В силу примечания к статье 4.8 КоАП РФ ее положения не применяются, если другими статьями КоАП РФ установлен иной порядок исчисления сроков, а также при исчислении сроков административных наказаний.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.

Согласно положениям постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» на титульном листе расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости.

Таким образом, днем совершения административного правонарушения в рассматриваемом случае считается день (дата) составления платежной ведомости, подтверждающей выдачу заработной платы наличными денежными средствами.

Как следует из постановления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области №34592203200132700006 от 15.07.2022 ООО «Мин И» осуществило выплату заработной платы иностранным работникам за июнь 2020 года в форме выплаты наличными денежными средств в размере 585 093 руб. по платежной ведомости №25 от 15.07.2020.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.05.2022 № 19-П разъяснено, что впредь до внесения в законодательство об административных правонарушениях изменений, вытекающих из настоящего Постановления, исчисление срока давности привлечения к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 4.5 КоАП Российской Федерации должно осуществляться, начиная со дня совершения административного правонарушения.

Таким образом, днем совершения правонарушения по данному постановлению считается день выдачи заработной платы – 15.07.2020.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что постановление №34592203200132700006 от 15.07.2022 вынесено налоговым органом за пределами двухлетнего срока давности привлечения к административной ответственности.

В силу статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению в случае истечения срока давности привлечения к административной ответственности.

Как указано выше, в случае пропуска срока давности привлечения к административной ответственности суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения административного органа полностью или в части (часть 2 статьи 211 АПК РФ).

Сроки давности привлечения к административной ответственности по иным оспариваемым постановлениям административным органом соблюдены.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу пункта 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

В соответствии с пунктами 18 и 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 данного постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в рассматриваемом случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий, а в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.

Оснований для признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным, судом не установлено.

В силу части 2 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Исходя из положений пункта 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения» (далее - постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 37) в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.

С 24.07.2022 вступили в силу изменения, внесённые в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях Федеральным законом от 13.07.2022 № 235-ФЗ, смягчающие административную ответственность лиц, совершивших административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Абзац второй части 1 статьи 15.25 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях изложен в следующей редакции: «влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей».

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлениях от 20.04.2006 № 4-П, от 14.07.2015 № 20-П, в определениях от 21.11.2013 № 1903-О, от 27.09.2016 № 2017-О законы, устанавливающие, изменяющие или отменяющие административную или уголовную ответственность, должны соответствовать конституционным правилам действия закона во времени: согласно статье 54 Конституции Российской Федерации закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет (часть 1); никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением; если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон (часть 2). Данные правила, основанные на общеправовых принципах справедливости, гуманизма и соразмерности ответственности за совершенное деяние его реальной общественной опасности, имеют универсальное для всех видов юридической ответственности значение и являются обязательными и для законодателя, и для правоприменительных органов, в том числе судов; принятие законов, устраняющих или смягчающих ответственность, по-новому определяет характер и степень общественной опасности тех или иных правонарушений и правовой статус лиц, их совершивших, вследствие чего законодатель не может не предусмотреть - исходя из конституционно обусловленной обязанности распространения действия такого рода законов на ранее совершенные деяния - механизм придания им обратной силы, а уполномоченные органы не вправе уклоняться от принятия юрисдикционных решений об освобождении конкретных лиц от ответственности и наказания или о смягчении ответственности и наказания, оформляющих изменение статуса этих лиц.

Учитывая, изменения, внесенные в КоАП РФ Федеральным законом от 13.07.2022 № 235-ФЗ, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области постановлениями от 17.08.2022 исполнение оспариваемых постановлений прекращено в части превышающей 20% размера незаконной валютной операции.

Расчет размера административных штрафов судом проверен и признан верным.

Согласно пункту 1 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение.

При определении меры административной ответственности должны учитываться как положения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о том или ином виде наказания, так и фактические обстоятельства каждого конкретного дела.

При определении меры наказания административным органом учтены все обстоятельства, перечисленные в статьях 4.1, 4.2 и 4.3 КоАП РФ, влияющие на размер наказания. Административный штраф в рассматриваемом случае является адекватной мерой ответственности, назначен административным органом в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Возможности применения в рассматриваемом случае положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного заявителю административного штрафа на предупреждение судом также не установлено.

ООО «Мин И» с 01.08.2016 включено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства как малое предприятие.

Однако, суд учитывает характер общественных отношений, на которые посягает допущенное обществом правонарушение, факт того, что объектом правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является установленный порядок осуществления валютных операций, поэтому его нарушение может посягать на экономическую безопасность государства, поскольку ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов развития национальной экономики, а также принимает во внимание отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения и наличие угрозы причинения вреда

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, с учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, к заявителю не может быть применен вид наказания в виде предупреждения.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Требования общества с ограниченной ответственностью «МИН И» удовлетворить в части.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области №34592203200132700006 от 15.07.2022 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «МИН И» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Требования общества с ограниченной ответственностью «МИН И» в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Волгоградской области.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Т.В. Двоянова