АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

по делу об оспаривании решения административного органа

о привлечении к административной ответственности

г. Воронеж                                                                                    Дело №А14-14772/2014

«31» декабря 2014 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Ловчиковой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственности «ЭсМо», г.Воронеж (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Воронежской области, г.Воронеж

о признании незаконным и отмене постановления № 20-14/186 о назначении административного наказания от 28.10.2014

при участии в заседании:

без вызова сторон в порядке ст. ст. 226-228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ЭсМо», г.Воронеж (далее - Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Воронежской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Воронежской области, административный орган) об отмене постановления №20-14/186 от 28.10.2014.

Определением от 10.11.2014 года заявление принято судом к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Стороны о принятии заявления в порядке упрощенного производства извещены согласно ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Заявление Общества, определение суда от 10.11.2014 о его принятии, а также поступившие в арбитражный суд отзыв и документы по данному делу размещены на официальном сайте Арбитражного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в порядке, предусмотренном статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Административный орган требования не признал, в представленном отзыве считает заявление общества нормативно и документально необоснованным и не подлежащим удовлетворению. Отзыв и документы, представленные административным органом, размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа и приобщены к делу.

Из материалов дела следует, в ходе проведения камеральной проверки в отношении ООО «ЭсМо» главным контролером-ревизором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в Воронежской области установлены следующие нарушения валютного законодательства.

31 августа 2007 года ООО «ЭсМо» (далее именуемое «ЭМД») и компания «ЭксонМобил Петролеум энд Кемикал», Бельгия (далее именуемая «ЭксонМобил»), далее совместно именуются «Стороны», заключили рамочный договор займа № 2, используемый в качестве основы договоренности сторон о том, что ЭксонМобил может время от времени оказывать финансовую поддержку деятельности ЭМД в качестве дистрибьютора смазочных материалов ЭксонМобил путем предоставления ему займов сроком на 5 лет, подлежащих согласованию сторонами на ежегодной основе.

ЭксонМобил, после получения и акцептования Дополнения к Договору займа, подписанного ЭМД, предоставляет ЭМД сумму займа в соответствии с таким Дополнением к Договору займа. Предоставляемый ЭксонМобил ЭМД займ является беспроцентным.

Предоставление ЭксонМобил каждой части суммы займа осуществляется при условии согласия ЭМД на удержание ЭксонМобил 10 % от каждой части такой суммы займа. ЭксонМобил соглашается 31 августа каждого года производить корректировку размера удерживаемой суммы, с тем чтобы такая удержанная сумма составляла 10 % от суммы займа, не погашенной на эту дату, с учетом суммы погашения за такой год, предусмотренной п. 2 (d) Договора займа (20% от общей суммы займа, предусмотренной любым соответствующим Дополнением к Договору займа, подлежит погашению и будет выплачиваться ЭМД ЭксонМобил 31 августа каждого из 5 лет, следующих за годом начала предоставления займа). Согласно Дополнительному соглашению № 1 от 29.12.10 г. к настоящему договору займа предоставление ЭксонМобил каждой части суммы займа осуществляется при условии отсутствия у ЭксонМобил сомнений в кредитоспособности ЭМД.

ЭксонМобил предоставила ЭМД следующие займы:

- по Приложению № ЕS0107L от 17.12.07 г. к договору займа № 2 от 31.08.07 г.:

сумма займа 64 000,00 долларов США; год начала предоставления займа 2007 г.; период погашения-5 лет после 2007 г.; 20% суммы займа погашается ежегодно с 31 октября года, следующего за 2012 годом, до полного погашения суммы займа к концу периода погашения;

- по Приложению № ЕSMО0108L от 28.10.08 г. к договору займа № 2 от 31.08.07г.:

сумма займа 256 000,00 долларов США; до 31.12.08 г.; год начала предоставления займа 2008 г.; период погашения-5 лет после 2008 г.; 20% суммы займа погашается ежегодно с 31 октября года, следующего за 2012 годом, до полного погашения суммы займа к концу периода погашения;

- по Приложению № ЕSМО0109L от 22.1.2.09 г. к договору займа № 2 от 31.08.07 г.:

сумма займа 250 000,00 долларов США; год начала предоставления займа 2009 г.; период погашения-5 лет после 2009 г.; 20% суммы займа погашается ежегодно с 31 октября 2010 года, до полного погашения суммы займа к концу периода погашения;

- по Приложению № 0110L от 29.12.10 г. к договору займа № 2 от 31.08.07 г.:

сумма займа 350 000,00 долларов США; год начала предоставления займа 2010 г.; период погашения-5 лет после 2010 г.; 20% суммы займа погашается ежегодно с 31 октября года, следую­щего за 2010 годом, до полного погашения суммы займа к концу периода погашения;

- по Приложению № 0112L от 25.10.1.2 г. к договору займа № 2 от 31.08.07 г.:

сумма займа 320 000,00 долларов США; после 01.11.12 г.; год начала предоставления займа 201.2 г.; период погашения-5 лет после 2012 г.; 20% суммы займа погашается ежегодно с 31 октября года, следующего за 2012 годом, до полного погашения суммы займа к концу периода по­гашения.

28.11.2013 г. Стороны заключили договор № ЕSМО-593441-L-1, предметом которого является передача в собственность ЭМД ЭксонМобил суммы займа в размере 136 080,00 долларов США (суммы задолженности по Рамочному договору займа № 2 от 31.08.07 г., возникшей на момент заключения настоящего договора) и внесение изменений в график погашения займа с учетом непогашенной задолженности, сформировавшееся на дату заключения настоящего договора. С момента подписания настоящего договора, рамочный договор займа № 2 от 31.08.07 г. теряет свою юридическую силу, и обязательства по возврату суммы займа в размере суммы задолженности переносятся в настоящий договор и сохраняются в неизменном виде.

ЭМД обязуется возвратить полученную по настоящему договору сумму займа по истечении срока в соответствии с графиком погашения займа, указанным в Приложении № 1, являющимся неотъемлемой частью договора, если иное не предусмотрено сторонами. ЭМД обязуется совершать каждый платеж по погашению суммы займа ЭксонМобил в течение 90 дней с момента окончания контрактного года в сумме согласно графику погашения займа (Приложение 1 к настоящему договору).

Договор № ЕSМО-593441-L-1 от 28.11.13 г. вступает в силу с даты подписания обеими сторонами, считается заключенным с момента предоставления суммы займа ЭМД и действует до 31.12.2013 г. Действие настоящего договора распространяется на отношения сторон, возникшие с 01.11.12 г.

28.11.2013 г. Стороны заключили договор № ЕSМО-593441-L-2, предметом которого является передача в собственность ЭМД ЭксонМобил суммы займа в размере 900 000,00 долларов США (включает в себя: дополнительно выделенную сумму займа в размере 370 000,00 долларов США и сумму задолженности из Рамочного договора займа № 2 от 31.08.07 г., возникшей на момент заключения настоящего договора , в размере 530 000,00 долларов США).

С момента подписания настоящего договора, рамочный договор займа № 2 от 31.08.07 г. теряет свою юридическую силу, и обязательства по возврату суммы займа в размере суммы задолженности переносятся в настоящий договор и сохраняются в неизменном виде.

25 % от суммы займа, подлежащие погашению, будут выплачиваться ЭМД ЭксонМобил после окончания каждого контрактного года данного соглашения. ЭМД обязуется совершать каждый платеж по погашению суммы займа ЭксонМобил в течение 90 дней с момента окончания каждого контрактного года в размере, изложенном в параграфе З.а) настоящего договора.

Договор № ЕSМО-593441-L-2 от 28.11.13 г. вступает в силу с даты подписания обеими сторонами, считается заключенным с момента предоставления суммы займа ЭМД и действует до 31.12.2016 г. Действие настоящего договора распространяется на отношения сторон, возникшие с 01.01.13 г.

Паспорт сделки № 10120003/1481/0314/6/0 по договору займа № 2 от 31.08.07 г. открыт в филиале ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» - Центрально-Чернозёмном банке 29 декабря 2010 года. В графе 5 «Сумма кредитного договора» раздела 3 «Общие сведения, о контракте» данного ПС указано 670 000,00 долларов США, в графе 6 «Дата завершения исполнения обязательств по кредитному договору» того же раздела указано «31.12.2017». ПС № 10120003/1481 /0314/6/0 переоформлен 15.11.2012 г. (Приложение № 0112L от 25.10.12 г.).

Согласно Ведомости банковского контроля по ПС № 10120003/1481/0314/6/0 по состоянию на 06.10.14 г., на счет ЭМД зачислены денежные средства на общую сумму 670 000,00 долларов США, в том числе: 30.10.10 - 350 000,00 долларов США; 14.11.12 - 320 000,0 долларов США.

ЭМД погасило сумму задолженности из Рамочного договора займа № 2 от 31.08.07 г. в размере 530 000,00 долларов США (договор № ЕSМО-593441-L-2 от 28.11.13 г.).

Сальдо по расчетам задолженности по основному долгу по договору займа № 2 от 31.08.07 г. по состоянию на 06.10.2014 г. составило 140 000,00 долларов США.

Документы, подтверждающие исполнение обязательств по договору займа № 2 от 31.08.07 г. на сумму 530 000,00 долларов США (договор № ЕSМО-593441-L-2 от 2-8.11.13 г.) и справка о подтверждающих документах были представлены ООО «ЭсМО» в филиал ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» - Центрально-Чернозёмный банк 20.01.2014 г. (срок предоставления 20.12.2013 г.)

Полагая, что просрочка предоставления справки о подтверждающих документах составила 31 календарный день (с 21.12.2013 по 20.01.2014), Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Воронежской области в отношении ООО «ЭсМо» составлен протокол об административном правонарушении № 20-14/186 от 21.10.2014 по основаниям ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Воронежской области №20-14/186 от 28.10.2014 ООО «ЭсМо» признано виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3 ст. 15.25.КоАП РФ и назначено наказание в виде штрафа в сумме 40000 руб..

ООО «ЭсМо» не согласилось с указанным постановлением, считает, что административным органом неправильно посчитано количество дней просрочки предоставления справки о подтверждающих документах. Заявитель, не оспаривая факт просрочки, полагает, что исчисление дней просрочки должно производиться исходя из рабочих, а не календарных дней. При исчислении срока просрочки предоставления спорной справки по рабочим дням, просрочка составит 19 дней, в связи с чем, по мнению заявителя, правонарушение должно быть квалифицировано по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Арбитражным процессуальным кодексом (статья 4 АПК РФ).

В силу статьи 207 АПК РФ дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях (далее в параграфе 2 главы 25, пункте 4 части 1 статьи 227 настоящего Кодекса - административные органы), о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях.

Согласно ч. 6.2 ст.15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Частью 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Закон N 173-ФЗ) установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 Закона.

В соответствии с ч. 4 ст. 5, ч. 3 ст. 23 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Центральным Банком Российской Федерации утверждена Инструкция от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).

На основании п. 1.5 Инструкции N 138-И справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с п. 9.1 Главы 9 «Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки» Инструкции №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств  по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы): в случае иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту (кредитному договору), не указанного в подпунктах 9.1.1 - 9.1.3 настоящего пункта, - иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение (изменение, прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота (п.п. 9.1.4. Инструкции №138-И).

Пунктом 9.2 Инструкции № 138-И установлено, что справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 Инструкции №138-И, представляются резидентом в банк ПС: - в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции (п.п. 9.2.2. Инструкции №138-И). Датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления (п. 9.3 Инструкции №138-И).

Таким образом, с учетом обстоятельств административного дела,  справка о подтверждающих документах по договору займа № 2 от 31.08.07 г. должна быть представлена  ООО «ЭсМО» в банк в срок не позднее 20.12.2013 года. Фактически справка была представлена 20.01.2014 года, то есть с нарушением установленного срока на 19 рабочих дней.

Принимая постановление, Управление исчислило просрочку исполнения обязанности по представлению необходимых документов в количестве 31 календарных дней и пришло к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Суд не может согласиться с данной позицией административного органа по следующим основаниям.

Согласно Инструкции N 138-И срок исполнения обязанности по предоставлению документов исчисляется рабочими днями, в связи с чем, и количество дней просрочки исполнения этой обязанности следует исчислять рабочими днями.

В данном случае справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы были представлены Обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного срока на 19 рабочих дней.

Ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней установлена частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, выводы административного органа о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются ошибочными.

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности суд установит, что оспариваемое постановление содержит неправильную квалификацию правонарушения, суд в соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принимает решение о признании незаконным оспариваемого постановления и о его отмене.

При указанных обстоятельствах оспариваемое постановление о привлечении  ООО «ЭсМо» к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25. КоАП РФ следует признать незаконным и отменить.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 180-181, 207, 210, 211, 226-229АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Воронежской области №20-14/186 от 28.10.2014 о привлечении  заявлению общества с ограниченной ответственности «ЭсМо», г.Воронеж (ОГРН <***>, ИНН <***>) по основаниям ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ признать незаконным и отменить.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области в порядке части 2 статьи 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья                                                                                                  Н.В. Ловчикова