Гражданский кодекс часть 1

по заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах Иванове, Кохме и Ивановском муниципальном районе Ивановской области к Администрации г. Иваново о взыскании задолженности по взносам, пени и штрафам в общей сумме 26 443 руб. 56 коп., при участии:

от заявителя – Иванова О.В. (доверенность от 01.11.2013г.)

от Администрации г. Иванова – Чагиной А.В. (доверенность от 08.05.2015г.)

установил:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах Иванове, Кохме и Ивановском муниципальном районе (далее по тексту УПФ) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о взыскании с Администрации города Иваново о взыскании задолженности по взносам, пени и штрафам в общей сумме 26 443 руб. 56 коп.

В обоснование заявленных требований приведены следующие доводы:

В соответствии с частями 1,2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 212-ФЗ.

В соответствии с частями 4,5 статьи 15 Закона №212-ФЗ в течение расчетного периода плательщик уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж, В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки плательщиком выплачиваются пени а порядке, предусмотренном статьей 25 Закона №212-ФЗ.

В нарушение пункта 1 статьи 7, пункта 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ Администрацией города Иваново занижена база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и база для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму выплат, производимых, в рамках трудовых отношений, среднего заработка, выплачиваемых организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (ст. 186 Трудового кодекса Российской Федерации), на сумму премий в связи с награждением Почетной грамотой Губернатора Ивановской области, в связи с награждением Почетной грамотой Администрации города Иванова, что подтверждается сводом начислений и удержаний организации, приказами о премировании, распоряжениями о награждении Администрации города Иваново.

Указанные выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленном в статье 9 Закона № 212-ФЗ. В связи с этим, выплаты, производимые за счет средств бюджета города Иванова работникам, с которыми страхователь, а именно Администрация города Иваново, состоит в трудовых отношениях, подлежат обложению страховыми взносами в полном объеме независимо от источника их финансирования.

Подробный расчет сумм подлежащих обложению страховыми взносами по каждому физическому лицу приведен в приложениях к акту проверки, подтвержден сводами начислений и удержаний, расшифровками по выплаченным в различные периоды времени суммами.

Требование от 26.12.2014г. об уплате доначисленных сумм исполнено частично а поэтому УПФ просит взыскать с задолженность по взносам, пени и штрафам в сумме 26443,56 рублей, в том числе:

- задолженность на страховую часть трудовой пенсии 14500 руб.; -задолженность на накопительную часть трудовой пенсии 1440,01 руб.;

- задолженность в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3162 руб.

- пени, начисленные на страховую часть трудовой пенсии 2727,77 рублей;

- пени, начисленные на накопительную часть трудовой пенсии 235,16 рублей;

- пени начисленные в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 590,03 рублей;

- штраф в сумме 3688,59 руб.

Представитель ответчика с заявленными требованиями согласился частично, считает обоснованными только требования в части взыскания пени в сумме 1081руб. 45коп., в том числе: пени начисленные на страховую часть трудовой пенсии – 543руб. 38коп. и 306руб. 50коп.; пени начисленные на накопительную часть трудовой пенсии – 50руб. 69коп. и 2руб. 63коп.; пени начисленные в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 106руб. 05коп. и 72руб. 20коп.

Данные пени начислены в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов с сумм выплаченных работникам являющимися донорами и в связи получение грамот Губернатора Ивановской области.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований представитель ответчика просит отказать, ссылаясь на следующее:

Выплаты, производимые в связи с награждениями почетными грамотами Администрации г. Иваново в сумме по 2000руб. каждому награжденному не подлежат включению в базу в качестве сумм подлежащих обложению страховыми взносами, так как данные выплаты не связаны с трудовой деятельностью работников, производятся на основании распоряжения Администрации г. Иваново от 16.06.2010г. №243-р «О почетной грамоте города Иваново».

Данные выплаты производятся по статье 290 КОСГУ по подразделу «Выплаты физическим лицам (за исключением физических лиц – производителей товаров, работ услуг) государственных премий, грантов, денежных компенсаций, надбавок, иных выплат».

В полном объеме доводы ответчика изложены в отзыве и выступлениях его представителей в ходе рассмотрения дела.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся материалы дела, арбитражный суд установил:

УПФ была проведена проверка за период с 01.01.2011г. по 31.12.32013г. правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, результаты которой оформлены актом №245 от 23.10.2014г.

В ходе проверки было установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 7, пункта 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ Администрацией города Иваново занижена база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и база для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму выплат, производимых, в рамках трудовых отношений, среднего заработка, выплачиваемых организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (ст. 186 Трудового кодекса Российской Федерации), в том числе:

в мае 2011 года

Дегело-Егоровой Натальи Владимировны в размере 3939,26 руб., Камышевой Ольги Валентиновны в размере 1451,06 руб., Конорева Сергея Владимировича в размере 1056,17 руб.,. Павловой Марии Романовны в размере 1559.62 руб., Плечкиной Анны Александровны в размере 1323,18 руб., Романовой Светланы Владимировны в размере 3189,68 руб., Фроловой Иды Николаевны в размере 594,33 руб.,

в июле 2011 года

Михеевой Ольги Николаевны в размере 1579.06 руб., Фроловой Иды Николаевны в размере 594,83 руб.,

в августе 2011 года

Белышевой Людмилы Николаевны в размере 870,99 руб.,

в сентябре 201 1 года

Пальцевой Надежды Валентиновны в размере 2649,96 руб.,

в октябре 2011 года

Поспеловой Ирины Ивановны в размере 789,44 руб.,

в ноябре 2011 года

Поспеловой Ирины Ивановны в размере 786,56 руб.,

в декабре 2011 года

Дуева Романа Алексеевича в размере 996,52 руб.. Поспеловой Ирины Ивановны в размере 91,46 руб., Ратмановой Анны Викторовны в размере 1425,86 руб., Ушаковой Марии Александровны в размере 73 1,65 руб.

В нарушение пункта 1 статьи 7, пункта 1 статьи 17 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ Администрацией города Иваново занижена база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и база для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму премий

1) в связи с награждением Почетной грамотой Губернатора Ивановской области в отношении

Кутузовой Людмилы Венальевны в январе 2011 г. в размере 3000 руб., Соловьевой Ирины Кимовны в июне 2011 г, в размере 3000 руб., Пигута Владимира Борисовича в сентябре 2011 г. в размере 3000 руб., Солдатовой Ирины Анатольевны в ноябре 2011 г. в размере 3000 руб., Шабанова Елена Владимировна в апреле 2012 г. в размере 3000 руб.

2) в связи с награждением Почетной грамотой Администрации города Иванова в отношении в марте 2012 года

Андриянова Дмитрия Валентиновича в размере 2000 руб., Кавун Александра Петровича в размере 2000 руб., в апреле 2011 года

Капустиной Ираиды Ивановны в размере 2000 руб., в мае 2012 года

Волковой Светланы Юрьевны в размере 2000 руб., Соколовой Евгении Николаевны в размере 2000 руб.,Черновой Елены Юрьевны в размере 2000 руб., в июле 2012 года

Беловой Ирины Авивовны в. размере 2000 руб., Бочарова Константина Васильевича в размере 2000 руб., Галкина Александра Яковлевича в размере 2000 руб., Золкина Сергея Олеговича в размере 2000 руб., Корешковой Клары Михайловны в размере 2000 руб., Шабановой Елены Владимировны в размере 2000 руб..

в октябре 2012 года

Степновой Надежды Петровны в размере 2000 руб., в ноябре 2012 года

Боровика Виктора Евгеньевича в размере 2000 руб., Горбатова Виталия Владимировича в размере 2000 руб., Корючкиной Анастасии Александровны в размере 2000 руб. Майзлиш Ольги Владимировны в размере 2000 руб.,

в декабре 2012 года

Архаровой Ирины Борисовны в размере 2000 руб., Вялухина Виктора Борисовича в размере 2000 руб., Кутузовой Людмилы Венальевны в размере 2000 руб.,

в январе 2013 года

Дутовой Елене Семеновны в размере 2000 pyб., Лавровой Наталии Юрьевны в размере 2000 руб., Михеевой Ольга Николаевны в размере 2000 руб., Шепеленко Ларисы Вячеславовны в размере 2000 руб., в апреле 2013 года

Садовской Ларисы Витальевны в размере 2000 руб. в мае 2013 года, Ереминой Ирины Михайловны в размере 2000 руб., Максимова Дмитрия Юрьевича в размере 2000 руб., Щеголевой Дианы Валериевны в размере 2000 руб., в июне 2013 года Кузьмиковой Натальи Вячеславовны в размере 2000 руб., Ходаковой Надежды Николаевны в размере 2000 руб., в июле 2013 года

Кабановой Светланы Сергеевны в размере 2000 руб., Меньшиковой Елены Николаевны в размере 2000 руб., в октябре 20)3 года

Бариновой Татьяны Станиславовны в размере 2000 руб., Козловой Ольги Витальевны в размере 2000 руб., в ноябре 2013 года

Егорова Виктора Валерьевича в размере 2000 руб., Зюлиной Наталии Александровны в размере 2000 руб., в декабре 2013 года

Дегело-Егоровой Натальи Владимировны в размере 2000 руб., Конорева Сергея Владимировича в размере 2000 руб., Немцовой Ирины Владимировны в размере 2000 руб., Рыбаковой Ирины Алексеевны в размере 2000 руб., Седеененко Александра Михайловича в размере 2000 руб., Ужастиной Инны Александровны в размере 2000 руб., Яковлевой Татьяны Валентиновны в размере 2000 руб.

По результатам акта проверки было принято решение №245 от 27.11.2014г. согласно которого Администрация города Иваново была привлечена к ответственности виде наложения штрафа в сумме 5 498руб. 35коп., начисления пени в сумме 1391руб. 56коп., доначисления страховых взносов в сумме 27 491руб. 73коп.

Суммы задолженности были уплачены Администраций города Иваново частично, остались неуплаченными сумму связанные в начислением страховых взносов в связи с выплатами произведенными лицам награжденным Почетной грамотой Администрации г. Иваново.

Исследовав материалы дела, суд считает, что требования УПФ подлежат удовлетворению частично с учетом следующего:

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Частью 1 статьи 1 Закона №212-ФЗ установлено, что настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Согласно части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Администрация города Иваново в соответствии пункта 1 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ относится к категории плательщиков страховых взносов как организация, производящая выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

В соответствии со статьей 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 56 ТК РФ определено, что трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Условие об оплате труда включается в трудовой договор, заключаемый с работником, в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (статьи 57, 135 ТК РФ).

Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Выплаты, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, относятся к выплатам социального характера и не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Статья 9 Закона № 212-ФЗ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в том числе: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (подпункт "д" пункта 2); с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (подпункт "и" пункта 2); суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (подпункт "б" пункта 3); суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (пункт 11) и другие.

Названная правовая норма исключает из объекта обложения суммы, фактически полученные работниками по трудовым договорам и в связи с осуществлением трудовой функции, но в силу определённых причин не подлежащие включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

Однако в настоящем конкретном случае денежные поощрения работникам Администрации г. Иваново надлежит квалифицировать не как доход, не подлежащий обложению страховыми взносами, а как денежные средства, полученные вне рамок трудовых отношений, то есть средства, не подпадающие под признаки, установленные пунктом 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

Распоряжением Администрации города Иваново от 16.06.2010г. №243-р утверждено «Положение о почетной грамоте Администрации города Иваново» согласно которому, Почетная грамота является формой поощрения муниципальных служащих за высокие показатели в труде, успешное и добросовестное выполнение должностных обязанностей, и другие достижения в работе.

При этом о награждении Почетной грамотой издается распоряжение Администрации города Иваново, повторное награждение возможно не ранее чем через три года после предыдущего награждения.

Согласно распоряжения Администрации города Иваново от 22.12.2009г. №521р «Об утверждении Порядка расходования средств на обеспечение мероприятий носящих общегородской и межмуниципальный характер» средства связанные с награждением Почетными грамотами предусматриваются в бюджете г. Иваново и носят целевой характер.

В отношении каждого лица указанного в акте проверки выносились соответствующие распоряжения Администрации города Иваново о награждении Почетными грамотами Администрации города Иваново (приобщены к материалам дела), при этом в данных распоряжениях почетными грамотами награждаются не только сотрудники Администрации города Иваново а и иные муниципальные служащие.

С учетом указанного выплаты, производимые с награждениями Почетными грамотами Администрации города Иваново ее сотрудников не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), а поэтому у УПФ не имелось законных оснований для включения их в базу, облагаемую страховыми взносами.

Таким образом у УПФ отсутствовали основания для доначисления задолженности на страховую часть трудовой пенсии в сумме 14600руб., задолженности на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1440руб., задолженности в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3162руб., пени на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1877руб. 89коп., пени на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 181руб. 84коп., пени Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 411руб. 78коп., штрафа на страховую часть трудовой пенсии в сумме 2814руб. 01коп., штрафа на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 271руб. 97коп., штрафа в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 602руб. 61коп.

В удовлетворении требования о взыскании данных сумм суд считает заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Требования в сумме в сумме 1081руб. 45коп. ответчиком не оспариваются данная сумма сложилась из сумм пени начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов, в том числе: пени начисленные на страховую часть трудовой пенсии – 543руб. 38коп. и 306руб. 50коп.; пени начисленные на накопительную часть трудовой пенсии – 50руб. 69коп. и2руб. 63коп.; пени начисленные в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 106руб. 05коп. и 72руб. 20коп. и подлежит взысканию.

При рассмотрении вопроса о распределении судебных расходов суд учитывает, что при оглашении резолютивной части судебного акта была допущена описка, вопрос о госпошлине судом не рассматривается, так как в силу статьи 333.37 Налогового кодекса РФ истец и ответчик освобождены от ее уплаты.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса РФ, статьей 333.37 Налогового кодекса РФ суд

Решил:

1. Исковые требования истца удовлетворить частично.

2. Расходы по госпошлине отнести и на ответчика.

3. Взыскать с Администрации города Иваново (ОГРН 1023700543624, ИНН 3728012487) в доход Пенсионного фонда РФ пени в сумме 1081руб. 45коп.

4. Взыскать с Администрации города Иваново (ОГРН 1023700543624, ИНН 3728012487) через ИФНС России по г. Иваново в доход бюджета госпошлину в сумме 2000руб.

5. Выдать исполнительный лист.

6. Решение может быть обжаловано в течении одного месяца со дня принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции (ст.259 АПК РФ), после вступления решения в законную силу в течении двух месяцев в арбитражный суд кассационной инстанции – в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа г. Н.Новгород, в порядке надзора в Высший арбитражный суд Российской Федерации пор правилам главы 36 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Судья С.Н. Голиков