Гражданский кодекс часть 1

Инспекция ФНС России по г.Ангарску Иркутской области обратилась в арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с ООО «АКМ» 966 434 руб. 20 коп., составляющих сумму налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый орган в судебное заседание своего представителя не направил, заявил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик отзыв на заявление налогового органа с правовым и документальным обоснованием имеющихся возражений либо доказательств уплаты налоговых санкций не представил, в заседание суда своего представителя не направил.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса также считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если копия судебного акта, направленная арбитражным судом по последнему известному суду месту нахождения организации, месту жительства гражданина, не вручена в связи с отсутствием адресата по указанному адресу, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд.

Согласно отметке на почтовом конверте, копия судебного акта не вручена ответчику в связи с отсутствием организации по указанному адресу, что в силу подпункта 3 пункта 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ судом расценивается как надлежащее извещение ответчика о месте и времени рассмотрения дела.

Дело рассматривается в порядке статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ, без участия представителей сторон.

Из представленных материалов следует, что ООО «АКМ» зарегистрировано в качестве юридического лица 28.02.2005 г., государственный регистрационный номер записи 1053801008084.

Инспекцией ФНС России по г.Ангарску Иркутской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2005 г., представленной ответчиком 20.01.2006 г., в ходе которой установлено, что ответчиком в результате неправомерного предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость допущена неуплата НДС за указанный период в размере 4 832 171 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки заместителем руководителя налоговой инспекции вынесено решение от 31.03.2006 г. № 14-2-28-251-178 о привлечении ООО «АКМ» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога на добавленную стоимость за декабрь 2005 г. – 966 434 руб. 20 коп. (4 832 171 руб. * 20 %).

Требование от 05.04.2006 г. № 760 об уплате налоговой санкции в сумме 966 434 руб. 20 коп. направлено в адрес ООО «АКМ» заказным письмом 05.04.2006 г. Срок исполнения требования истек, однако, налоговые санкции в добровольном порядке ответчиком не уплачены.

Неисполнение ответчиком требования в установленный срок явилось основанием для обращения налоговой инспекции с заявлением о взыскании налоговых санкций в судебном порядке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ ответчик является налогоплательщиком и обязан выполнять требования, предусмотренные статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Как следует из налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2005 г., представленной ответчиком в налоговую инспекцию, общая сумма налога, принимаемая к вычету, отражена в декларации ответчиком в размере 4 832 171 руб. Сумма налога, исчисленная от реализации – 4 832 171 руб. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период – 0 руб.

В ходе проведения камеральной проверки налоговой инспекцией в адрес ООО «АКМ» для проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговых вычетов, заявленных в налоговой декларации по НДС за декабрь 2005 г., направлено требование о представлении документов от 17.03.2006 г. № 14-2-26-1679 о представлении следующих документов:

- копии книги покупок;

- копии книги продаж;

- копии счетов-фактур;

- копии платежных документов, подтверждающих оплату полученных и выставленных счетов-фактур;

- акты сверок;

- копии товарно-транспортных накладных (путевых листов), подтверждающих транспортировку товара по вышеперечисленным счетам-фактурам;

- копии договоров с поставщиками товара;

- копии актов ввода в эксплуатацию, приема выполненных работ;

- приказ об учетной политике;

- ведомости аналитического учета;

- первичные бухгалтерские документы и регистры аналитического и синтетического учета, подтверждающие факт получения, оприходования и оплаты товара, также реализованных товаров.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «АКМ» зарегистрировано по адресу: 665829, <...>.

Требование о представлении документов направлено по юридическому адресу ООО «АКМ», являющемуся также адресом руководителя и учредителя ООО «АКМ» (665829, <...>).

Почтовое отправление, содержащее требование о представлении документов от 17.03.2006 г. № 14-2-26-1679, возвращено в налоговый орган с отметкой «Адресат умер».

Налоговый кодекс РФ предусматривает обязанность налогоплательщика сообщать в налоговый орган об изменении места жительства или места регистрации. Сведений об изменении места жительства ООО «АКМ» ни в налоговую инспекцию, ни в регистрирующий орган не представлялось.

Таким образом, адрес, по которому было направлено требование о представлении документов, подтверждающих заявленные вычеты по НДС, является единственно возможным для направления корреспонденции ответчику. Следовательно, налоговый орган принял надлежащие меры для получения от налогоплательщика запрашиваемых документов.

Согласно пункту 1 статьи 93 Налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы.

Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок.

В установленный в требовании срок ответчиком в налоговый орган не были представлены счета-фактуры, послужившие основанием для применения заявленных налоговых вычетов, платежные документы, подтверждающие уплату сумм налога на добавленную стоимость, документы, подтверждающие оприходование приобретенных товаров (работ, услуг).

Поскольку налоговым законодательством право на применение налоговых вычетов и возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость поставлено в зависимость от выполнения налогоплательщиком условий о представлении строго определенных документов, оформленных в установленном порядке, которые налогоплательщиком соблюдены не были, налоговый орган правомерно пришел к выводу о необоснованности применения ответчиком налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, заявленных в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2005 г., в размере 4 832 171 руб., что привело к неуплате ответчиком налога на добавленную стоимость за указанный период в размере 4 832 171 руб.

Кроме того, как следует из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц от 15.03.2006 г. и копии заявления о регистрации юридического лица учредителем и руководителем ООО «АКМ» является ФИО1 (паспорт серии <...>, выданный 09.09.2000 г. Юго-Западным ОВД г.Ангарска Иркутской области).

По сведениям, полученным из Управления записи актов гражданского состояния Иркутской области отдела по Ангарскому району и г.Ангарску (ответ от 01.03.2006 г. № 624) ФИО1 умер 05.05.2005 г., о чем составлена актовая запись о смерти № 1501 от 12.05.2005 г., выдано свидетельство о смерти серии <...>. Документ, удостоверяющий личность умершего - паспорт серии <...>, выдан 09.09.2000 г. Юго-Западным ОВД г.Ангарска Иркутской области.

При этом после смерти учредителя, директора и бухгалтера в одном лице ФИО1 в налоговую инспекцию предоставляется бухгалтерская и налоговая отчетность за его подписью и его паспортными данными (<...>, выданный Юго-Западным ОВД г. Ангарска).

Так как руководитель ООО «АКМ» ФИО1 в связи со смертью 05.05.2005 г. не мог фактически представить 20.01.2006 г. налоговую декларацию по НДС за декабрь 2005 г., расписаться в ней, а также проводить организационную и производственную деятельность предприятия (официальные документы об изменениях от имени и по поручению ФИО1 в состав учредителей и директора предприятия в инспекцию не предоставлялись), налоговым органом сделан обоснованный вывод о создании от имени ответчика неустановленными лицами противоправных схем, связанных с заключением фиктивных сделок и расчетами в рамках этих сделок. При выявлении признаков «недобросовестного» налогоплательщика сделки признаются фиктивными, так как налогоплательщик фактически не несет реальных затрат на оплату предъявленных к вычету сумм налога.

Невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей, в силу пункта 4 статьи 23 Налогового кодекса РФ, влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Ответчик правомерно привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы налога на добавленную стоимость за декабрь 2005 г. в результате неправомерных действий, выразившихся в завышении суммы налоговых вычетов, в виде штрафа в размере 966 434 руб. 20 коп. (4 832 171 руб. * 20 %).

При таких обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу о том, что требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине в размере 16 164 руб. 34 коп., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

р е ш и л :

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «АКМ», расположенного по адресу: 665829, <...>, государственный регистрационный номер записи 1053801008084, налоговые санкции в размере 966 434 руб. 20 коп., с зачислением в соответствующие бюджеты, и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 16 164 руб. 34 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н. Г. Позднякова