Гражданский кодекс часть 1

установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области (далее налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония № 3 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области» (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 422,48 руб.

Заявитель в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ.

Ответчик в судебное заседание не явился, отзыв на заявление не представил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом в порядке статьи 123 АПК РФ.

Дело рассматривается в порядке ст.215 АПК РФ в отсутствие сторон.

По существу заявленных требований суд установил следующие имеющие значение для дела обстоятельства.

Ответчик зарегистрирован в качестве юридического лица, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверки в отношении ответчика по уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 г.

В ходе проверки налоговой инспекцией выявлена неуплата налогоплательщиком налога на добавленную стоимость за проверяемый период в размере 10898 руб.

По мнению налоговой инспекции, задолженность по налогу на добавленную стоимость образовалась в результате неправомерного применения освобождения от налогообложения внутрисистемной реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

По результатам проверки налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки № 1071 от 03.03.10 г. Решением № 915 от 15.04.10 г. в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности на основании ст. 109 НК РФ отказано.

Пунктом 2 указанного решения, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 422,48 руб. Пунктом 3 решения доначислен налог на добавленную стоимость в размере 10898 руб. пунктом 4 решения налогоплательщику предложено уплатить в добровольном порядке сумму доначисленного налога, пени.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) ответчиком налога и пени в установленный законом срок, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога.

Неуплата (неполная уплата) ответчиком суммы пени в срок, установленный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности.

Суд исследовал представленные документы и пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Пунктом 1 статьи 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ) предусмотрено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Положения абзаца первого пункта 1 статьи 174 части второй НК РФ (в редакции Федерального закона от 13.10.2008 N 172-ФЗ «О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») распространяются на отношения по уплате налога за налоговые периоды начиная с третьего квартала 2008 года.

Таким образом, срок уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года - в размере 1/3 не позднее 20 июля; 1/3 - не позднее 20 августа; 1/3 - не позднее 20 сентября 2009 г.

В соответствии с пп. 11 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В соответствии со ст. 16 Уголовно-исполнительного кодекса РФ учреждениями уголовно-исполнительной системы являются: уголовно-исполнительные инспекции; исправительные центры: дисциплинарные воинские части; арестные дома; колонии-поселения; воспитательные колонии: лечебные исправительные учреждения; исправительные колонии общего, строгого и особого режима: тюрьмы; следственные изоляторы.

Согласно ст. 5 Закона РФ от 21.07.1993 № 5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы» (далее - Закон № 5473-1) уголовно-исполнительная система включает в себя: учреждения, исполняющие наказания; территориальные органы уголовно-исполнительной системы; федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исполнения наказаний.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 2 Закона № 5473-1 задачами уголовно-исполнительной системы являются исполнение уголовных наказаний в виде лишения свободы, а также исключительной меры наказания; привлечение осужденных к труду; обеспечение их общего и профессионального образования и профессионального обучения.

В п. 2 ст. 17 Закона № 5473-1 предусмотрено, что учреждения, исполняющие наказания, с учетом трудоспособности и, по возможности, специальности привлекают осужденных к оплачиваемом) труду, в том числе на предприятиях учреждений, исполняющих наказания.

Предприятия учреждений, исполняющих наказания, предназначены для привлечения осужденных к труду и обучения их общественно значимым профессиям и создаются при одном учреждении, исполняющем наказания, или объединении учреждений с особыми условиями хозяйственной деятельности как структурные подразделения этого учреждения или объединения учреждений.

Учредителем предприятий учреждений, исполняющих наказания, является центральный орган уголовно-исполнительной системы, который утверждает их уставы, разработанные учреждениями исполняющими наказания, или объединениями учреждений с особыми условиями хозяйственной деятельности, и закрепляет за предприятиями учреждений, исполняющих наказания, федеральное имущество. Предприятия учреждений, исполняющих наказания, по своей организационно-правовой форме являются государственными унитарными предприятиями (ст. 19 Закона № 5473-1).

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется, бухгалтерский учет.

ФГУП ИК-3 ГУФСИН России по Иркутской области для подтверждения правомерности применения льготы по ст. 149 НК РФ, отраженные по коду операции 1010287 «внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг)» в сумме 19 131 221 руб., представлены следующие документы: копии государственных контрактов, договоров, копии книги продаж за 2 квартал 2009 г., копии счетов-фактур.

Из анализа представленных счетов-фактур установлено, что налогоплательщик неправомерно применил сумму льготы по данным операциям по коду операции 1010287 в размере 60543,02 руб., т.к. указанные в качестве покупателей в счетах-фактурах организации и физическое лицо: Негосударственное образовательное учреждение Иркутская объединенная, техническая школа РОСТО, ООО «Стейк», «Динамо» и ФИО1, в соответствии со ст. 16 Уголовно-исполнительного кодекса РФ, учреждениями уголовно-исполнительной системы не являются.

Следовательно, указанные организации, физическое лицо не входят в уголовно-исполнительную систему, поэтому ФБУ ИК-3 ГУФСИН России по Иркутской области неправомерно пользовалось льготой, предусмотренной подпунктом 11 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик по разделу 9 уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года в нарушение пп. 11 п. 3 ст. 149 НК РФ документально не подтвердил сумму льготы по коду операций 1010287 в размере 60 543,00 руб.

Учитывая изложенное, сумма в размере 60543,00 руб. облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18 % (согласно ст. 164 НК РФ).

Ответчиком суду не представлены доказательства уплаты налога за 2 квартал 2009 г. в размере 10898 руб. в установленный законом срок.

Таким образом, суд полагает, что ответчиком в нарушение ст. 57, ст. 174 НК РФ обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 г. в установленный законом срок не исполнена.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) ответчиком налога в установленный законом срок налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени в размере 422,48 руб.

Согласно ст. 239 Бюджетного Кодекса РФ бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ обладают иммунитетом. Иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.

Как следует из материалов дела, налоговым органом не произведено взыскание задолженности в бесспорном порядке, поскольку ответчик является учреждением, у учреждения отсутствует собственное имущество.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что требования заявителя законны, обоснованны, документально подтверждены, заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 АПК РФ расходы по оплате государственной пошлины снижены судом до 50 руб. и в соответствии с п.3 ст. 110 АПК РФ возлагаются на ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония № 3 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области» (находящегося по адресу: 664001, <...>; выписка из ЕГРЮЛ № 146756 от 10.11.10 г.) пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 422,48 руб. с зачислением в федеральный бюджет;

в доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 50 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.И. Верзаков