Гражданский кодекс часть 1

МИ ФНС России № 6 по Иркутской области и УОБАО (далее – налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ответчик, предприниматель)
о взыскании 408 255,47 руб., составляющих сумму налоговых санкций.

Представитель заявителя в заседание суда требования поддержал, представил пояснения по делу.

Ответчик в заседание суда не явился, о месте и времени слушания извещен в соответствии со ст. 123 АПК РФ, требования не признал, свои возражения отразил в отзыве на заявление инспекции.

В судебном заседании объявлялся перерыв в соответствии со ст.163 АПК РФ
до 16.00 час. 10.04.07.

Дело рассматривается в порядке, установленном ст. 215 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, в том числе НДС, ЕСН за 2003-2005 год. По результатам проверки налоговым органом составлен акт
№02-37 от 20.07.06. На основании указанного акта, с учетом представленных ответчиком возражений от 07.08.06 №07/01-41/4164 по акту выездной проверки вынесено решение
о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №02/37 от 30.08.06, в соответствии с которым, ответчик привлечен к налоговой ответственности в общем размере 450 613 руб., в том числе:

- по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 50 141 руб. 81 коп., в том числе: по НДФЛ за 2004 год 3 366 руб. 36 коп., за 2005 год - 2 974 руб. 20 коп., по НДС за 2003 г. - 4 446 руб. 29 коп. за 2004 г. - 20 121 руб. 56 коп., за 2005 г. - 11 828 руб. 76 коп., по ЕСН за 2004 год - 3 341 руб. 39 коп., за 2005 год - 2 287 руб. 78 коп., по ЕСН с выплат, произведенных физическим лицам за 2003 год - 499 руб. 97 коп., за 2004 год - 840 руб. 64 коп., за 2005 год - 434 руб. 86 коп.

- по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций по:

- НДФЛ за 2003г. в размере –100 руб.,

- ЕСН за 2003г. – 100 руб.,

- НДФЛ за 2004 год - 24 292 руб. 80 коп.,

- НДС за 1 квартал 2003г. -1 302 руб. 40 коп., за 2 квартал 2003 г. - 2 028 руб. 60 коп., за 3 квартал 2003г. - 18 988 руб. 12 коп., за 4 квартал 2003г. - 72 212 руб. 58 коп., за 1 квартал 2004 г. - 18 515 руб. 51 коп., за 2 квартал 2004 г. - 41 130 руб. 98 коп., за 3 квартал 2004 г. - 71 012 руб. 14 коп., за 4 квартал 2004 г. - 59 409 руб. 31 коп., за 1 квартал 2005 г. - 23 719 руб. 82 коп., за 2 квартал 2005 г. - 8 775 руб. 93 коп., за 3 квартал 2005 г. -
22 485 руб. 02 коп.,

- ЕСН за 2004 г. - 20 788 руб. 09 коп.;

- ЕСН с выплат, произведенных физическим лицам за 2003 г. - 7 509 руб. 30 коп.,
за 2004 г. - 5 464 руб. 08 коп.

- по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций по:

- НДФЛ за 2005 г. - 486 руб. 81 коп.;

- ЕСН за 2005 г. - 1 715 руб. 82 коп.;

- ЕСН с выплат, произведенных физическим лицам за 2005 г. - 434 руб. 86 коп.

Также предпринимателю предложено уплатить в бюджет налоговые санкции
в размере – 450 613 руб. 98 коп., налогов в общей сумме - 265 857 руб. 93 коп., в том числе: НДФЛ за 2004, 2005гг. – 35 115 руб., в том числе: 2004г. – 20 244 руб., 2005г. – 14 871 руб.; НДС за 2003г. - 32 847 руб. 08 коп., НДС за 2004г. - 100 607 руб. 92 коп., НДС за 2005 -
59 143 руб. 85 коп.; ЕСН за 2004 год – 17 323 руб. 49 коп., за 2005 год – 11 438 руб. 95 коп.; ЕСН c выплат, произведенных физическим лицам за 2003 год - 3 003 руб. 93 коп., за 2004 год - 4 203 руб. 31 коп., за 2005 год - 2 174 руб. 40 коп., а также пени в общей сумме 62 639 руб. 46 коп., в том числе: по НДФЛ - 4 213 руб. 82 коп.; по ЕСН - 3 856 руб. 96 коп.; по НДС –
52 709 руб. 68 коп.; по ЕСН (налоговый агент) - 1 859 руб.

Выставлены в адрес ответчика требования №890 от 03.09.06, №887 от 03.09.06, №889
от 03.09.06 об уплате взыскиваемых сумм.

Неисполнение налогоплательщиком в установленный срок данных требований явилось основанием для обращения налоговой инспекции в арбитражный суд с заявлением о взыскании налоговых санкций в сумме 408 255,47 руб., в том числе:

- по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДС в сумме 21 325,50 руб., в том числе: за 3 квартал 2004- в сумме 7 474,97 руб., за 4 квартал 2004 – 7 426,17 руб., за 3 квартал 2005 – 6 424,36 руб.;

- по п.2 ст. 119 НК РФ в сумме 386 929,97 руб., в том числе:

по НДФЛ за 2004 год - 24 292 руб. 80 коп.,

по НДС всего 336 249,41 руб., из них: за 3 квартал 2003 - 18 988 руб. 12 коп.,
за 4 квартал 2003 - 72 212 руб. 58 коп., за 1 квартал 2004 г. - 18 515 руб. 51 коп.,
за 2 квартал 2004 г. - 41 130 руб. 98 коп., за 3 квартал 2004 г. - 71 012 руб. 14 коп.,
за 4 квартал 2004 г. - 59 409 руб. 31 коп., за 1 квартал 2005 г. - 23 719 руб. 82 коп.,
за 2 квартал 2005 г. - 8 775 руб. 93 коп., за 3 квартал 2005 г. - 22 485 руб. 02 коп.,

по ЕСН за 2004 г. - 26 387,76 руб. (из них: в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5 350,44 руб.),

по ЕСН с выплат, произведенных физическим лицам за 2003 г. - 5 906,51 руб.

Налоговым органом представлены пояснения по делу, из которых следует, что штрафные санкции заявлены на основе решения инспекции №02/37 от 30.08.06, которое было обжаловано налогоплательщиком в судебном порядке. С учетом решения Арбитражного суда Иркутской области от 08.12.06 по делу №А19-21040/06-20 оспариваемое решение инспекции №02/37
от 30.08.06 признано незаконным в части привлечения предпринимателя к налоговой ответственности по п.1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере
36 395,61 руб., по п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб., по п.2 ст.119 НК РФ
за непредставление налоговых деклараций в общем размере 339 580,41 руб.

Согласно отзыва ответчика в связи с признанием решения инспекции №02/37 от 30.08.06 незаконным в части привлечения предпринимателя к налоговой ответственности по
п.1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 36 395,61 руб., по п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб., по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций в общем размере 339 580,41 руб. налоговым органом необоснованно взыскиваются
в судебном порядке налоговые санкции по НДС, в том числе: по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 21 325,50 руб., по ст.119 НК РФ в сумме 336 249,41 руб. Пояснил суду, что в соответствии
с решением инспекции №02/37 от 30.08.06 сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2004 составляет 20 788,09 руб., а не 26 387,76 руб. как указано в заявлении инспекции.

Исследовав имеющиеся в материалах дела документы, арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Требования налогового органа о взыскании с ответчика налоговых санкций в заявленной сумме основаны на решении инспекции о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №02/37 от 30.08.06.

Решением суда Арбитражного суда Иркутской областиот 08.12.06 по делу
№А19-21040/06-20оспариваемое решение №02/37 от 30.08.06 признано незаконным в части:

пункта 1.1. резолютивной части решения в части привлечения ИП ФИО1
к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДС, в виде штрафа в размере 36 396 руб. 61 коп.;

пункта 1.2. резолютивной части решения в части привлечения ИП ФИО1
к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере
200 руб., в том числе: за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2003 год –
100 руб., по ЕСН за 2003 год – 100 руб.;

пункта 1.3. резолютивной части решения в части привлечения ИП ФИО1
к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по НДС за 1-4 квартал 2003 года, 1-4 квартал 2004 года, 1-3 квартал 2005 года
в общем размере 339 580 руб. 41 коп.;

пункта 2.1. резолютивной части решения в части предложения ИП ФИО1 уплатить налоговые санкции в общем размере 376 177 руб. 02 коп., НДС в общем размере
192 598 руб. 85 коп., в том числе: за 2003 год – 32 847 руб. 08 коп., за 2004 год – 100 607 руб. 92 коп., за 2005 год – 59 143 руб. 85 коп., а также пени за неуплату НДС в сумме 52 709,68 руб.

В удовлетворении остальной части требований ответчика отказано.

Постановлением Федерального Арбитражного Суда Восточно-Сибирского Округа
от 19.02.07 года по делу №А19-21040/06-Ф02-546/2007 решение суда первой инстанции оставлено без изменения, кассационная жалоба без удовлетворения.

В соответствии с п.2 ст.69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим
в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу,
не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявлены требования о взыскании
с ответчика налоговых санкций в размере 408 255,47 руб. на основании решения налогового органа №02/37 от 30.08.06.

С учетом выводов о незаконности решения налогового органа №02/37 от 30.08.06, изложенных в указанных выше судебных актах по делу №А19-21040/06-20, требования инспекции о взыскании с ответчика налоговых санкций, предусмотренных: п.1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 21 325,50 руб., в том числе: за 3 квартал 2004 в сумме 7 474,97 руб., за 4 квартал 2004 – 7 426,17 руб., за 3 квартал 2005 – 6 424,36 руб.; п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций в виде штрафа в общем размере 336 249,41 руб.,
из них по НДС: за 3 квартал 2003 - 18 988 руб. 12 коп., за 4 квартал 2003 - 72 212 руб. 58 коп., за 1 квартал 2004 - 18 515 руб. 51 коп., за 2 квартал 2004 - 41 130 руб. 98 коп., за 3 квартал 2004 - 71 012 руб. 14 коп., за 4 квартал 2004 - 59 409 руб. 31 коп., за 1 квартал 2005 -
23 719 руб. 82 коп., за 2 квартал 2005 - 8 775 руб. 93 коп., за 3 квартал 2005 г. - 22 485,02 руб. незаконны и необоснованны, следовательно, в соответствии со ст. 201 АПК РФ не подлежат применению.

В связи с чем, у суда отсутствуют основания для переоценки обстоятельств, установленных данными судебными актами, в том числе, в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в размере 357 574,91 руб., в том числе: по п.1 ст.122 НК РФ в размере
21 325,50 руб., по п.2 ст.119 НК РФ в размере 336 249,41 руб., поэтому суд полагает,
что требования налогового органа о взыскании с ответчика налоговых санкций в данной части неправомерны.

Кроме того, согласно решения инспекции №02/37 от 30.08.06 предприниматель привлечен к ответственности по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления декларации по единому социальному налогу за 2004 в виде штрафа в размере 20 788,09 руб.,
в том числе: по ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет РФ в сумме 15 130,81 руб., по ЕСН
в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 306,84 руб., по ЕСН
в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования- 5 350,44 руб. Законность данной суммы штрафа установлена судебными актами по делу №А19-21040/06-20.

Из текста заявления о взыскании налоговых санкций в заявленной сумме налоговый орган просит суд взыскать на основании решения инспекции №02/37 от 30.08.06 штраф по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление в налоговый орган налоговой декларации по единому социальному налогу за 2004 в размере 26 387,76 руб., однако заявителем, в нарушении статей 65,215 АПК РФ доказательств обоснованности взыскания налоговых санкций в указанной сумме
не представлено. В связи с чем, суд с учетом судебных актов по делу №А19-21040/06-20 считает требование налогового органа в части привлечения предпринимателя к ответственности
по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление в налоговый орган налоговой декларации по единому социальному налогу за 2004 в части 5 599,67 руб. необоснованным и не подлежащим удовлетворению.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению в части взыскания с ответчика налоговых санкций предусмотренных
пунктом 2 статьи 119 НК РФ в сумме 50 987,40 руб., из них: по налогу на доходы физических лиц за 2004 в сумме 24 292,80 руб.; по единому социальному налогу за 2004 в сумме 20 788,09 руб.,
в том числе по ЕСН, зачисляемый в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5 350,44 руб.; по единому социальному налогу с выплат, произведенных физическим лицам за 2003 – в сумме 5 906,51 руб.

Ответчиком заявлено ходатайство о снижении налоговых санкций.

В качестве обоснования указано, что в связи с доначислением налоговым органом
по результатам выездной проверки налогов, пени и санкций в общей сумме 779 111,37 руб.
и приостановлением операций по счету, ответчиком была прекращена предпринимательская деятельность ввиду отсутствия денежных средств на приобретение товара для реализации.
У налогоплательщика имеется задолженность поставщикам за приобретенный товар в сумме 48 212,47 руб., доход от реализации товаров за 2006 составляет 103 198,51 руб., денежные средства на счете в кредитном учреждении отсутствуют.

Отмечено, что на содержании у ответчика находятся двое детей и мать-инвалид.
Кроме того, указано, что на протяжении нескольких лет предпринимателем оказывалась спонсорская помощь муниципальным детским учреждениям.

К ходатайству приложены следующие документы: справка СБ РФ Тулунского отделения №2420 об отсутствии денежных средств на счету №05-20/662; справки ООО «Жилтрест»
от 23.01.07 №302 о месте жительства и составе семьи ответчика; МОУ Средняя общеобразовательная школа №19 от 25.01.07 №22; Иркутского Государственного Университета путей сообщения от 24.01.07 №2672; копия свидетельства о рождении №795; копия паспорта серии 25 03 №478931; справка серии МСЭ 017 №785737 об инвалидности; справки, удостоверение и страховое свидетельство на имя ФИО3; отзывы и благодарные письма от: муниципальных учреждений; детских домов, садов и приютов; Специализированного учреждения для несовершеннолетних, нуждающихся в социальной реабилитации - социальный приют для детей г. Тулуна; Восточно-Сибирского УВД на транспорте; Мэрии г. Тулуна;
МУ «Центральная районная больница» г. Тулуна; Управления по образованию и молодежной политике мэрии г.Тулуна; Управления по культуре, молодежной политике и спорту администрации Тулунского муниципального района; справки о задолженности ответчика
по поставщикам; акты сверок: по состоянию на 29.01.07 между ответчиком и ИП Милль Ф.Т.; справка ООО ТД «Кит-Иркутск» о задолженности ответчика по состоянию на 16.01.07.

Налоговым органом возражений по ходатайству ответчика о снижении налоговых санкций не заявлено, представленные налогоплательщиком доказательства не опровергнуты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

С учетом положений Информационного письма ВАС РФ от 20.12.1999 № С1-7/СМП-1341 «Об основных положениях, применяемых Европейским судом по правам человека при защите имущественных прав и права на правосудие», при вынесении решения судом, должны учитываться серьезность, реальность и последствие нарушения, повлекшего начисление санкций, соблюдение баланса публичного и частного интереса при разрешении спора.

Исследовав и оценив указанные доказательства в соответствии с требованиями статей 64, 67, 68, 71, 75 АПК РФ суд установил следующее.

Принимая во внимание характер совершенного правонарушения и его последствия, учитывая доводы ответчика, изложенные в ходатайстве о снижении размера налоговых санкций, его материальное положение, отсутствие на счете налогоплательщика денежных средств, нахождение на иждивении 2-х детей и матери-инвалида; а также несоразмерность взыскиваемой суммы штрафных санкций, значительная часть которых в последующем было признано незаконными судебными актами, принятыми по арбитражному делу №А19-21040/06-20, свидетельствующее в свою очередь о принятии налогоплательщиком необходимых мер во избежание причинения ущерба публичным интересам, а также отсутствие умысла, суд полагает возможным, снизить размер штрафных санкций по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ до 6 000 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2004 в сумме 2 500 руб.;
по единому социальному налогу за 2004 в сумме 2 500 руб., в том числе по ЕСН, зачисляемый
в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 500 руб.;
по единому социальному налогу с выплат, произведенных физическим лицам за 2003 – в сумме 1 000 руб.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению в части взыскания с ответчика налоговых санкций в размере 6 000 руб.

В остальной части заявленных требований следует отказать.

В соответствии с ч.3 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика относятся расходы по уплате государственной пошлины в сумме
500 руб. от уплаты которой, при подаче заявления в суд, налоговый орган освобожден
в установленном законом порядке.

Руководствуясь статьями 69,110,167-170,176,216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1
(дата и место рождения: 31.10.1965 года, город Тулун Иркутской области; адрес: <...>; ИНН: <***>) налоговые санкции
по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 6 000 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2004 в сумме 2 500 руб.; по единому социальному налогу за 2004 в сумме 2 500 руб., в том числе по единому социальному налога, зачисляемый
в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 500 руб.;
по единому социальному налогу с выплат, произведенных физическим лицам за 2003 – в сумме 1 000 руб., с зачислением в соответствующие бюджеты, в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 500 руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд
в течение месяца со дня его принятия.

Судья Зволейко О.Л.