Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ФИЛИПП» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным постановления Калининградской областной таможни от 30.08.2016г. о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10012000-2163/2016,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 по доверенности, паспорту;

от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности, удостоверению, ФИО3 по доверенности, удостоверению;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ФИЛИПП» (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – ООО «ФИЛИПП», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области (далее – суд) с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Калининградской областной таможни (далее – Таможня, заинтересованное лицо) от 30.08.2016г. о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10012000-2163/2016 (далее – заявление).

Определением суда от 12 сентября 2016 года заявление принято судом к рассмотрению, назначено предварительное судебное заседание.

Лица, участвующие в деле о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии со ст. 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Информация о месте и времени проведения судебного заседания была размещена арбитражным судом на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» в установленные законом сроки, согласно ст. 121 АПК РФ.

В судебном заседании представитель общества поддержал заявленные требования, просил освободить от административной ответственности в виду малозначительности административного нарушения.

Представители Таможни возражали против удовлетворения заявления, на основании доводов, изложенных в отзыве.

Заслушав пояснения представителей, исследовав материалы административного дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.71 АПК РФ, судом установлено следующее.

19.04.2016г. отделом таможенного контроля после выпуска товаров, при осуществлении таможенного контроля в форме проверки системы учета товаров и отчетности, с целью проверки целевого использования товаров, в соответствии с требованиями статьи 121 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС), ст. 177 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 311-ФЗ), Приказа ФТС России от 28.12.2010 № 2636 «Об утверждении порядка представления и форм отчетности лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела» (далее – Приказ № 2636) в ходе проведения камеральной таможенной проверки Таможней у общества требованием от 19.04.1016г. № 06-22/09827 запрошена отчетность владельца магазина беспошлинной торговли о товарах, помещенных под процедуру беспошлинной торговли и реализованных в магазине беспошлинной торговли в целом по всем принадлежащим обществу магазином беспошлинной торговли за период с 01.01.2015г. по 15.04.2016г. по 114 таможенным декларациям.

Требование о предоставлении отчетности было направлено в адрес общества 19.04.2016г.

Данное требование было получено представителем общества по доверенности 22.04.2016г. Срок предоставления отчетности владельца магазина беспошлинной торговли (далее – МБТ), в соответствии с требованиями п. 15 раздела IV Приказа № 2636 ограничен датой 29.04.2016г. (включительно).

29.04.2016г. в Таможню поступила запрашиваемая информация с сопроводительным письмом от 29.04.2016г. № 216/01.

По результатам анализа данных в предоставленной отчетности владельца МБТ Таможней были установлены расхождения с данными, заявленными в таможенных декларациях (далее – ДТ):

1) по ДТ № 10012170/130115/0000091 задекларированы товары №№ 1 - 53, но сведения о товаре № 34 ДТ 10012170/130115/0000091 «VODKAJELZIN 37,5% 1л. 510 бут.» в отчетности отсутствуют;

2) по ДТ № 10012150/020215/000002 задекларированы товары №№ 1-13, но сведения о товарах № 1 «предметы одежды», № 2 «инструмент ручной бытовой», № 3 «сумка-кулер» ДТ № 10012150/020215/0000002 в отчетности отсутствуют;

3) по ДТ № 10012070/170315/0001789 задекларированы товары №№ 1-6:

- товар № 1 «бижутерия: комплект подвеска + серьги P.CardinPendant&Earring (PJW1008)» - 15 наборов, код ТН ВЭД ЕАЭС 7117190000, цена товара 551,25 евро;

- товар № 2 «бижутерия: комплект подвеска + серьги P.CardinPendant&Earring (PJW1010)»- 15 наборов, код ТН ВЭД ЕАЭС 7117190000, цена товара 551,25 евро;

-товар № 3 «бижутерия: комплект подвеска + серьги P.CardinPendant&Earring (PJW1011)» - 17 наборов, код ТН ВЭД ЕАЭС 7117190000, цена товара 624,75 евро;

- товар № 4 «часы наручные P.CardinSetWatch&Pendant&Earring (PJW1008)» - 15 шт., код ТН ВЭД ЕАЭС 9102110000, цена товара 275,70 евро;

-товар № 5 «часы наручные P.CardinSetWatch&Pendant&Earring (PJW1010)» - 15 шт., код ТН ВЭД ЕАЭС 9102110000, цена товара 275,70 евро;

-товар № 6 «часы наручные P.CardinSetWatch&Pendant&Earring (PJW1011)» -17 шт., код ТН ВЭД ЕАЭС 9102110000, цена товара 312,46 евро.

В отчетности владельца МБТ (графы 3 - 8) товары № 1 и № 4, № 2 и № 5, № 3 и № 6 по ДТ № 10012070/170315/0001789 объединены как набор и указаны в следующем виде:

-набор P.CardinSetWatch&Pendant&Earring (PJW1008) (графа 3) - 15 наборов (графа 7), код ТН ВЭД ЕАЭС 9102110000 (графа 4), стоимость товара 826,95 евро, т.е. сумма товаров № 1 и № 4 (графа 8);

-набор P.CardinSetWatch&Pendant&Earring (PJW1010) (графа 3) - 15 наборов (графа 7), код ТН ВЭД ЕАЭС 9102110000 (графа 4), цена товара 826,95 евро, т.е. сумма товаров № 2 и № 5 (графа 8);

-набор P.CardinSetWatch&Pendant&Earring (PJW1011) (графа 3) - 17 наборов (графа 7), код ТН ВЭД ЕАЭС 9102110000(графа 4), цена товара 937,21 евро, т.е. сумма товаров № 3 и № 6 (графа 8).

Также в ходе таможенного контроля установлено, что некоторые товары, помещенные под таможенную процедуру беспошлинной торговли переоформлены в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны:

- товары №№ 1-4 (соки) ДТ № 10012170/161115/0006859 (ИМ9600) – полностью переоформлены по ДТ № 10012040/251115/0042421 (ИМ7896);

- товары №№ 1-3 (напитки безалкогольные) ДТ № 10012170/161115/0006861 (ИМ9600) – полностью переоформлены по ДТ № 10012040/101215/0044731 (ИМ7896).

Анализ предоставленной отчетности владельца МБТ показал, что: сведения о товарах, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли по ДТ № 10012070/170315/0001789 (а именно графы отчетности №№ 3 «наименование товара», 4 «код товара в соответствии с ТН ВЭД, указанный в ДТ», 7 «количество товара в единице измерения», 8 «стоимость товара в валюте, указанной в ДТ»), не соответствуют требованиям, установленным Приказом № 2636, которым предписано, что графы 3-8 формируются на основании сведений, содержащихся в таможенных документах, на основании которых товар помещен под процедуру магазина беспошлинной торговли. В отчетности необходимо было отразить каждый из шести товаров, задекларированных по ДТ № 10012070/170315/0001789;

-сведения о товарах № 34 ДТ 10012170/130115/0000091, №№ 1, 2, 3 ДТ 10012150/020215/0000002 в отчетности отсутствуют;

-в отчетности не указаны сведения о номерах ДТ, в соответствии с которыми товары, ранее помещенные под таможенную процедуру беспошлинной торговли по ДТ №№ 10012170/161115/0006859, 10012170/161115/0006861, выпущены в соответствии с иной таможенной процедурой, а также сведения о коде перезаявленной таможенной процедуры (графы 12 и 13 отчетности).

По данным фактам в отношении общества был составлен протокол об административном правонарушении от 26.07.2016г.

30.08.2016г. Таможней вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10012000-2163/2016. Общество привлечено к административной ответственности по ст. 16.15 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде предупреждения.

Общество, не согласившись с постановлением Таможни, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В заявлении общество просит постановление Таможни отменить, признать выявленные нарушения малозначительными в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ.

В обоснование малозначительности нарушения общество указывает, что информация о четырех товарах по ДТ № 100121/50/020215/0000002 (товар №№ 1, 2, 3), ДТ № 10012170/130115/0000091 (товар № 34) не была включена в запрошенный отчет из-за технического сбоя при обработке информации и формировании отчета.

Также общество указывает, что информация по указанным выше товарам ранее была предоставлена в Таможню письмом от 09.04.2015г. № 165/01 в рамках отчета о товарах, помещенных под процедуру беспошлинной торговли и реализованных в МБТ ООО «ФИЛИПП» за период с 01.01.2015 по 31.03.2015г.

По мнению общества не заполнение граф 12 и 13 не привело к предоставлению отчетности содержащей недостоверные сведения.

Суд, оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ по своему внутреннему убеждению относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, считает заявленные требования общества, не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Статьей 16.15 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за непредставление в установленный срок в таможенный орган отчетности в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации, а равно за представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, в виде предупреждения или наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом посягательства рассматриваемого правонарушения является установленный таможенным законодательством Российской Федерации порядок таможенного контроля в части представления отчетности.

Объективная сторона вмененного Обществу правонарушения выражается, в том числе, в представлении недостоверной отчетности.

В соответствии с ч. 4 ст. 98 ТК ТС, в целях проведения таможенного контроля товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать и бухгалтерские документы, иную информацию, в том числе в форме, относящуюся к перемещению товаров через таможенную границу, их выпуску и использованию на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами.

На основании ст. 99 ТК ТС и ч. 2 ст. 164 Федерального закона № 311-ФЗ таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска течении 3 (трех) лет со дня окончания нахождения товаров под контролем. Таможенный контроль после выпуска товаров проводится порядке, которые установлены главами 16 и (или) 19 ТК ТС.

Согласно п. 1 ст. 120 ТК ТС таможенные органы ведут учет, находящихся под контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе информационных систем и технологий. Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются законодательством государств - членов таможенного союза (п. 2 ст. 120 ТК ТС),

В соответствии с п. 1 ст. 121 ТК ТС лица, осуществляющие деятельность в сфере дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и (или) владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также совершенных таможенных операциях.

Форма и порядок представления отчетности определяются законодательством государств – членов Таможенного союза (п. 2 ст. 121 ТК ТС).

Проверка системы учета товаров как форма таможенного контроля проводится в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры, предусматривающие в соответствии с ТК ТС или законодательством государств — членов Таможенного союза ведение учета таких товаров (пп. 4 п. 3 ст. 121 ТК ТС).

В силу ст. 302 ТК ТС беспошлинная торговля - таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазине беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории Таможенного союза, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

В соответствии с пп. 4 ст. 36 ТК ТС союза владелец магазина беспошлинной торговли обязан вести учет поступления товаров в магазин беспошлинной торговли и их реализации в этом магазине, а также представлять таможенным органам отчетность отаких товарах, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.

Согласно ч. 15 ст. 177 Федерального закона № 311-ФЗ порядок представления таможенным органам отчетности владельцами магазинов беспошлинной торговли определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. В настоящее время этот порядок регламентирован Порядком представления отчетности в таможенный орган лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, утвержденным Приказом № 2636, в Приложении № 5 которого приведена форма отчетности владельца магазина беспошлинной торговли о товарах, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли и реализованных в магазине беспошлинной торговли.

В соответствии с примечанием к данному Приложению его графы 3 - 8 формируются на основании сведений, содержащихся в таможенных документах, на основании которых товар помещен под процедуру беспошлинной торговли.

Согласно ст. 4 ТК ТС таможенные документы - это документы, составляемые исключительно для таможенных целей, а таможенная декларация - это документ, составленный по установленной форме, содержащий сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и иные сведения, необходимые для выпуска товаров.

Согласно п. 14 раздела IV Приказа № 2636 владелец магазина беспошлинной торговли представляет ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за отчетным, а также по разовому письменному запросу таможенного органа в таможню, в регионе деятельности которой функционирует магазин беспошлинной торговли, отчетность о товарах, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли и реализованных в магазине беспошлинной торговли, а также о товарах, в отношении которых таможенная процедура беспошлинной торговли изменена на иную таможенную процедуру.

Отчетность владельца МБТ формируется на основании сведений, указанных в таможенной декларации (декларациях) и регистрах бухгалтерского и складского учета (п. 17 раздела IV Приказа 2636).

В соответствии с требованиями п. 15 раздела IV Приказа 2636 отчетность владельца МБТ по запросу таможенного органа должна быть представлена в таможенный орган в течение 7 календарных дней со дня получения письменного запроса об этом.

У суда отсутствуют основания полагать, что нарушение требований вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими препятствиями, находящимися вне контроля общества при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения обязанностей.

Нарушений порядка привлечения общества к ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления, и обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, судом не установлено. Сроки давности привлечения к ответственности на момент вынесения оспариваемого постановления не истекли.

Таможней при рассмотрении дела об административном правонарушении были учтены доводы общества об отсутствии негативных последствий в результате совершенного правонарушения и привлечение к административной ответственности впервые. Данные обстоятельства учтены при назначении наказания в виде предупреждения.

Оснований для отмены назначенного наказания и применения ст. 2.9 КоАП РФ судом не установлено.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункту 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения.

Малозначительным административным правонарушением признается действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения (объекта посягательства, формы вины) и роли правонарушителя, способа его совершения, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").

Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения.

Оснований для признания правонарушения малозначительным в ходе рассмотрения дела судом установлено не было.

На основании ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений.

Согласно ч. 3 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, перед другими лицами, участвующими в деле, до начала судебного заседания или в пределах срока, установленного судом, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Одним из принципов арбитражного процесса является состязательность, которая выражается в том, что каждому лицу, участвующему в деле, гарантируется право представлять доказательства арбитражному суду и другой стороне по делу (ст. 9 АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Руководствуясь статьями 197-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований ООО «Филипп» отказать.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья	Ю.Д.Залужная
	^{(подпись, фамилия)}