Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Потапова А.Л., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сапрыкиной А.А., рассмотрев дело в открытом судебном заседании дело по заявлению инспекции ФНС России по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области

к обществу с ограниченной ответственностью «РусХолдинг» (ОГРН 1074217002595, г. Новокузнецк)

о взыскании 1210094,15 рублей

в отсутствие представителей сторон

у с т а н о в и л :

инспекция ФНС России по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области (далее по тексту – налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с ООО «Управляющая компания «РусХолдинг» задолженности в общем размере 1 210 094,15 рублей, в том числе единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 25 481,00 рублей, налог на доходы физических лиц (НА) в размере 704116,00 рублей, пени за несвоевременную уплату единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9310,79 рублей, пени по НДФЛ (НА) в размере 330363,16 рублей, штраф за несвоевременную уплату НДФЛ (НА) в размере 140 823,20 рублей.

Стороны, извещенные надлежащим образом в порядке статей 122, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о рассмотрении дела в судебном заседании, что подтверждается материалами дела, явку своих представителей не обеспечили.

От налогового органа до судебного заседания поступило ходатайство о рассмотрении дела в судебном заседании в отсутствие его представителя.

От ООО «Управляющая компания «РусХолдинг» отзыв на заявление по существу заявленных требований с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований по каждому доводу, содержащемуся в заявлении не представлен.

В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассмотрено в судебном заседании в отсутствие представителей сторон.

Как следует из поступившего в суд заявления, требования налоговой инспекции мотивированы тем, что заявленная ко взысканию сумма задолженности в сумме 1 210 094,15 рублей, в том числе единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 25 481,00 рублей, налог на доходы физических лиц (НА) в размере 704116,00 рублей, пени за несвоевременную уплату единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9310,79 рублей, пени по НДФЛ (НА) в размере 330363,16 рублей, штраф за несвоевременную уплату НДФЛ (НА) в размере 140 823,20 рублей образовалась за период 2009-2012 годов и числится за должником на момент подачи заявления по документам учета.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые до настоящего времени были исполнены должником частично.

Также в заявлении налоговый орган указывает, что меры принудительного взыскания указанной задолженности в порядке статей 46, 47 НК РФ в отношении ООО «Управляющая компания «РусХолдинг» инспекцией не производились.

Исследовав материалы дела, суд находит требования налогового органа не подлежащими удовлетворению на основании нижеследующего.

В соответствии с нормами статей 23 и 44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанности по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя в предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ порядке.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 46 Кодекса установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о его счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течении одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в указанный срок налоговым органом не будет принято решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, в этом случае он может обратиться в суд в течении двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из заявления налогового органа, в соответствии со статьей 46 НК РФ обращение взыскания в принудительном порядке на денежные средства на счетах налогоплательщика инспекцией не осуществлялось, также в соответствии со статьей 47 НК РФ постановления о взыскании указанной задолженности за счет имущества налогоплательщика в отдел судебных приставов налоговым органом не направлялись.

Согласно п. 55 Постановления Пленума высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. Невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Учитывая то, что налоговым органом была нарушена процедура взыскания, предусмотренная статьями 46, 47 НК РФ, что и не оспаривается налоговой инспекцией, данные обстоятельства исключают возможность налогового органа обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованиям в течении, как шестимесячного срока, так и двухгодичного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по представленным требованиям.

Налоговым органом не были обоснованы причины пропуска срока взыскания по требованиям, в связи с чем, судом не установлены основания для признания причин пропуска срока для обращения в суд уважительными, поскольку доказательств наличия препятствий для своевременного обращения в суд и невозможности взыскания недоимки во в порядке статей 46-47 НК РФ в установленные законом сроки инспекцией не представлено и их наличие документально не подтверждено.

Пропуск срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Кроме того, как следует из материалов дела, сумма пени по НДФЛ (НА) в размере 8 326,19 рублей (требование № 11871 от 05.06.2013 со сроком уплаты недоимки до 26.06.2013) и пени по НДФЛ (НА) в размере 20912,34 рублей (требование №6056 от 21.03.2013 со сроком уплаты до 10.04.2013) образовалась за период с 2012 года.

Из вышеприведенных норм следует, что право налогового органа на принудительное взыскание пеней зависит от возможности принудительного взыскания задолженности, на которую начислены пени. Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания суммы налога, на которую начислены пени, то пени с налогоплательщика взысканы быть не могут.

Вышеизложенное, также согласуется с позицией, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ № 8241/07 от 06.11.2007 и постановлении Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25.

В свою очередь, в обоснование заявленного требования налоговым органом не были представлены доказательства соблюдения порядка взыскания недоимки по НДФЛ (НА) в размере 704116 рублей, на которую были начислены пени, предъявленные ко взысканию.

Таким образом, рассматриваемые суммы пени начислены на недоимку, в отношении которой у налогового органа утрачено право на взыскание в силу пропуска срока, то есть суммы налога на доходы физических лиц, на которые были начислены спорные суммы пени, своевременно налоговым органом взысканы не были.

Пени являются платежом, производным от суммы основного долга, и не могут быть начислены и взысканы при отсутствии оснований для взыскания суммы налога (сбора), на которую начислены.

В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать в отрыве от главного.

Таким образом, при несоблюдении налоговым органом сроков взыскания недоимки по НДФЛ (НА), инспекция утрачивает право на ее бесспорное взыскание, следовательно, и на бесспорное взыскание пени по требованиям № 11871 от 05.06.2013 и № 6056 от 21.03.2013.

Таким образом, требование налогового органа удовлетворению не подлежит, в связи с утратой налоговым органом возможности их взыскания в силу периода образования недоимки и сроков обращения в суд.

Руководствуясь статьями 117, 167–170, 180, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок с момента его принятия.

Судья А.Л. Потапов