Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Власова В.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Вистек-Кузбасс», г. Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Кемеровской таможне, г. Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>),

Сибирской оперативной таможне Сибирского таможенного управления Федеральной Таможенной службы, г. Новосибирск (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании постановления № 10608000-563/2014 от 20.01.2015, решения по жалобе № 10614000/10ю/9А от 12.03.2015

без вызова сторон

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «Вистек-Кузбасс» (далее – ООО «Вистек-Кузбасс», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановления Кемеровской таможни (далее – административный орган, заинтересованное лицо) от 20.01.2015 по делу об административном правонарушении № 10608000-563/2014 и решения Сибирской оперативной таможни от 12.03.2015 №10614000/10ю/9А по жалобе на указанное постановление.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В соответствии с частью 5 статьи 228 АПК РФ дело рассматривается в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи.

Изучив материалы дела, судом установлено следующее:

При проведении в соответствии со статьями 99, 122,131 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) камеральной таможенной проверки соблюдения требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза, в отношении товара «станок буровой БГА2В заводской номер 01», помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по декларации на товары (ДТ) № 1060809010/160614/0001320, декларанту - Закрытому акционерному обществу «Вистек-Кузбасс» Кемеровской таможней направлено требование от 06.10.2014 № 07-18/11032 о предоставлении в срок до 21.10.2014 документов и сведений. Указанный срок, по ходатайству ЗАО «Вистек-Кузбасс», продлен до 31.10.2014.

В нарушение положений подпункта 2 пункта 2 статьи 135 ТК ТС и статьи 185 Федерального закона № 311-ФЗ, ЗАО «Вистек-Кузбасс» не представило в установленный срок документы и сведения по пункту 3 требования Кемеровской таможни от 06.10.2014 № 07-18/11032 и не предоставлено до истечения установленного срока письменное объяснение причин неисполнения требования таможенного органа в указанной части.

14.11.2014 ЗАО «Вистек-Кузбасс» реорганизовано в форме преобразования в ООО «Вистек-Кузбасс».

Согласно части 6 статьи 2.10. КоАП РФ при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо.

Постановлением Кемеровской таможни от 20.01.2015 по делу об административном правонарушении № 10608000-563/2014 ООО «Вистек-Кузбасс», привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 16.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 100 000 руб.

После чего, Общество обжаловало постановление Кемеровской таможни в вышестоящий таможенный орган - Сибирскую оперативную таможню. Решением Сибирской оперативной таможни от 12.03.2015 №10614000/10ю/9А постановление Кемеровской таможни от 20.01.2015 по делу об административном правонарушении № 10608000-563/2014 признано законным, в удовлетворении жалобы отказано.

Не согласившись с вышеуказанными постановлением и решением, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Заявленные требования Общество мотивирует отсутствием события административного правонарушения, так как полагает, что все запрошенные таможенным органом сведения представлены в установленный срок в полном объеме.

В обоснование данного довода заявитель ссылается на следующие обстоятельства:

В требовании Кемеровской таможни от 06.10.2014 № 07-18/110325 в числе запрашиваемых документов не был указан регистр учета хозяйственных операций по бухгалтерскому учету в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по ДТ № 10609010/160614/0001230, а также продуктов переработки, отходов и остатков «Книга учета фактов хозяйственной деятельности» по форме К-1 на забалансовом счете 005 «Оборудование принятое для монтажа»; вместе с тем именно данный регистр утвержден приказом Общества от 16.04.2014 № 3 «О принятии учетной политики по применению забалансовых счетов» в целях отражения хозяйственных операций в отношении товара «станок буровой БГА2В», помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по ДТ№ 10609010/160614/0001320, а также продуктов переработки, отходов и остатков;

Указанные в пункте 3 требования Кемеровской таможни от 06.10.2014 № 07-18/110325 журналы - ордера, оборотно - сальдовые ведомости, карточки по конкретным счетам, используеме для отражения операций по бухгалтерскому учету в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по ДТ № 10609010/160614/0001320, не используются на предприятии и в связи с чем и не представлены таможенному органу.

Более подробно доводы общества изложены в заявлении.

В представленных в соответствии со статьей 131 АПК РФ мотивированных письменных отзывах Кемеровская таможня и Сибирская оперативная таможня против требований заявителя возражают в полном объеме, полагая оспариваемые постановление о привлечении к административной ответственности и решение по жалобе законными и обоснованными, состав вмененного Обществу административного правонарушения - установленным и доказанным.

Подробно доводы административного органа изложены в отзыве на заявление.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, исследовав в представленных сторонами документах объяснения и возражения, суд соглашается с доводами административного органа и признал требование заявителя не обоснованным и не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

В соответствии со статьей 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела (часть 1).

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 239 ТК ТС переработка на таможенной территории - таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории Таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории таможенного союза; товары, помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, сохраняют статус иностранных товаров, а товары, полученные в результате операции по переработке товаров, приобретают статус иностранных товаров.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 122 ТК ТС таможенная проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств-членов Таможенного союза, в том числе соблюдения установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров Таможенного союза; таможенная проверка проводится таможенным органом государства - члена Таможенного союза в отношении (у) проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства - члена Таможенного союза; под проверяемым лицом понимается, в том числе декларант. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 135 ТКТС проверяемое лицо при проведении таможенной проверки обязано представлять по требованию таможенного органа в установленные сроки сведения и документы.

В соответствии со статьей 185 Федерального закона от 27.11.2010 №311-Ф3 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №311-ФЗ) проверяемое лицо при проведении таможенной проверки должно выполнять обязанности, установленные статьей 135 ТК ТС, а в случае отсутствия документов (информации) и (или) возникновения иных обстоятельств, препятствующих их предоставлению в установленные сроки, предоставить до истечения установленного срока предоставления документов (информации) письменное объяснение причин неисполнения запроса таможенного органа. Из содержания указанной правовой нормы следует также правовая возможность продления срока предоставления истребованных таможенным органом документов.

Согласно пунктам 1, 2, 4 статьи 98 ТК ТС декларант, лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, и иные заинтересованные лица обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах; таможенный орган вправе запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в письменной и (или) электронной формах, а также устанавливать срок их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений; в целях проведения таможенного контроля после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие и бухгалтерские документы, иную информацию, в том числе в электронной форме, относящуюся к перемещению товаров через таможенную границу, их выпуску и использованию на таможенной территории Таможенного союза или за ее пределами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 122 ТК ТС таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 134 ТК ТС при проведении таможенной проверки должностные лица таможенного органа имеют право требовать у проверяемого лица и получать от него коммерческие, транспортные документы, документы бухгалтерского учета и отчетности, а также другую информацию, в том числе на электронных носителях, относящуюся к проверяемым товарам.

Указанному праву таможенного органа корреспондирует предусмотренная подпунктом 2 пункта 2 статьи 135 ТК ТС обязанность проверяемого лица при проведении таможенной проверки представлять по требованию таможенного органа в установленные сроки сведения и документы независимо от того, на каком носителе информации они находятся, с приложением на бумажном носителе.

Ответственность за непредставление в установленный срок документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения, содержащих недостающие сведения, а также документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля, установлена ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ и влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до трехсот тысяч рублей.

Субъектом ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ, является лицо, на которое таможенным законодательством возложена обязанность предоставления по требованию таможенного органа в установленные сроки сведений и документов.

Объективную сторону правонарушения согласно диспозиции части 3 статьи 16.12 КоАП РФ образует непредставление в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля.

Как установлено материалами дела, в пункте 3 требования Кемеровской таможни о предоставлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке от 06.10.2014 № 07-18/11032 указаны следующие документы и сведения, подлежащие предоставлению таможенному органу в срок до 21.10.2014: журналы - ордера, оборотно - сальдовые ведомости, карточки по счетам (001, 002, 003, 011, 01, 03, 08, 10, 23, 26, 29, 40, 41, 45, 51,52, 60, 62, 90, 91) и иные счета, используемые для отражения операций по бухгалтерскому учету в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по ДТ № 10609010/160614/0001320, а также продуктов переработки, отходов и остатков.

Указанные документы и сведения запрошены таможенным органом с целью анализа информации о совершаемых операциях в отношении товаров для переработки, продуктов переработки, отходов и остатков, связанных с их поступлением, движением и выбытием, совершением операций по переработке, а также анализа информации об использовании товаров Таможенного союза (запасных частей, материалов и др.) в соответствии с пунктом 3 статьи 239 ТК ТС и были необходимы для проверки соблюдения требований таможенной процедуры переработки на таможенной территории.

Содержание требования Кемеровской таможни от 06.10.2014 № 07-18/11032 о предоставлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке соответствует требованиям приказа ФТС России от 30.12.2010 № 2713 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.02.2011 № 19737).

Проверяемому лицу предоставлен срок, достаточный для надлежащего исполнения соответствующей публично-правовой обязанности. С момента получения требования Кемеровской таможни от 06.10.2014 № 07-18/11032 (согласно отметке на почтовом уведомлении о вручении - 09.10.2014) для подготовки и представления в таможенный орган истребованных документов и сведений у Общества имелось (с учетом продления первоначально установленного срока до 31.10.2014).

Ссылка заявителя в обоснование своей позиции на учетную политику ведения бухгалтерского учета в организации как основание невозможности предоставления документов бухгалтерского учета по указанным в требовании счетам и на отсутствие в пункте 3 требования таможенного органа слова «регистр» не может быть принята во внимание в виду следующего.

В требовании Кемеровской таможни от 06.10.2014 № 07-18/11032 четко определены сведения, которые должны содержаться в документах бухгалтерского учета, подлежащих представлению таможенному органу.

Так, таможенным органом запрошены документы, отражающие «операции по бухгалтерскому учету в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по ДТ № 10609010/160614/0001320, а также продуктов переработки, отходов и остатков»; при этом в скобках указаны общепринятые номера счетов 001, 002, 003, 011, 01, 03, 08, 10, 23, 26, 29, 40, 41, 45, 51, 52, 60, 62, 90, 91 согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённой приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в соответствии с которой организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Однако, Обществом бухгалтерские документы, содержащие указанные сведения, не предоставлены таможенному органу в установленный срок.

При этом фактически ООО «Вистек-Кузбасс» осуществляло учет хозяйственных операций в отношении проверяемых товаров на забалансовом счете 005 (что подтверждено заявителем), однако сведения и документы по счету 005 по требованию Кемеровской таможни не представлены в установленный срок.

Судом учитывается также, что при наличии обстоятельств, препятствующих предоставлению запрошенных таможенным органом документов и сведений в установленный срок, у проверяемого лица в соответствии со статьей 185 Федерального закона № 311-ФЗ имелась обязанность (и одновременно правовая возможность во избежание совершения административного правонарушения) предоставить в таможенный орган до истечения установленного срока письменное объяснение причин неисполнения пункта 3 требования таможенного органа. Однако такое письменное объяснение в таможенный орган также не представлено.

После совершения правонарушения, письмом от 24.11.2014 ООО «Вистек-Кузбасс» предоставило письменные пояснения, в которых сообщило, что приказом № 3 от 16.04.2014 «О принятии учетной политики по применению забалансовых счетов» утвержден регистр учета хозяйственных операций по бухгалтерскому учету в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по ДТ № 10609010/160614/0001320, а также продуктов переработки, отходов и остатков «Книга учета фактов хозяйственной деятельности» по форме №К-1 на забалансовом счете 005 «Оборудование принятое для монтажа». По дебету счета 005 ведется учет поступивших товаров для переработки, по кредиту - продуктов переработки.

Указанные бухгалтерские документы, фактически содержащие сведения, запрошенные в пункте 3 требования Кемеровской таможни от 06.10.2014 № 07-18/11032, предоставлены Обществом в таможенный орган только 11.12.2014, то есть после совершения правонарушения, в ответ на повторное требование Кемеровской таможни от 05.12.2014 №07-18/13368.

Факт наличия выявленных в ходе проверки нарушений подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, в том числе представленными со стороны заинтересованного лица материалами административного производства (определение о возбуждении дела об административном правонарушении от 25.11.2014, требование от 06.10.2014, почтовое уведомление с датой вручения 09.10.2014, ответ на требование от 31.10.2014, письменные пояснениями Общества, протокол от 25.12.2014 №10608000-563/2014 и иные материалы административного производства).

Таким образом, суд приходит к выводу, о наличии события административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 16.1 Постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснил, что в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет.

В тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Поскольку доказательств принятия юридическим лицом необходимых и достаточных мер для соблюдения надлежащего исполнения возложенной на него таможенным законодательством публично-правовой обязанности не представлено, суд приходит к выводу о наличии вины Общества в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ.

В оспариваемом постановлении Кемеровской таможни от 20.01.2015 по делу об административном правонарушении № 10608000-563/2014 подробно изложены правовые основания проведения таможенным органом камеральной таможенной проверки, фактические обстоятельства дела и обоснование состава вмененного Обществу административного правонарушения, в том числе мотивированные выводы о виновности Общества в соответствии с требованиями части 1 статьи 29.10 КоАП РФ.

Таким образом, оценив совокупность доказательств по делу, суд полагает имеющимся в действиях Общества состав административного правонарушения, за совершение которого ответственность предусмотрена частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ.

С учетом характера совершенного правонарушения и правил назначения наказания Обществу назначено наказание в виде минимального размера административного штрафа в пределах санкции вышеуказанной статьи.

Протокол составлен должностным лицом в пределах его компетенции и компетенции административного органа, процессуальных нарушений судом не установлено, постановление вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для признания незаконным и отмены постановления Кемеровской таможни от 20.01.2015 №10608000-563/2014.

Кроме того, суд также не находит оснований для удовлетворения требования заявителя о признании незаконным и отмене решения Сибирской оперативной таможни от 12.03.2015 №10614000/10ю/9А по жалобе на постановление Кемеровской таможни по делу об административном правонарушении № 10608000-563/2014, так как, оспариваемое решение по жалобе соответствует закону и не нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, вопрос о судебных расходах судом не разрешается.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Заявленные требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке в десятидневный срок с даты принятия решения в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья В.В. Власов