Гражданский кодекс часть 1

от заявителя: ФИО1, главный государственный налоговый инспектор юридического отдела УФНС России по Кемеровской области, доверенность от 04.02.2008 № 16-03-36;

ФИО2, специалист 1 разряда юридического отдела, доверенность от 16.05.2008 № 16-03-36/04952;

ФИО3, начальник отдела работы с налогоплательщиками, доверенность от 09.09.2008 № 16-03-36/08224;

от ООО «Сибирская Водочная Компания» : ФИО4, доверенность от 16.07.2008,

установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Кемеровской области обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Сибирская Водочная Компания» о признании недействительной государственной регистрации прекращения деятельности при реорганизации в форме присоединения общества с ограниченной ответственностью «Лиана» к обществу с ограниченной ответственностью «Сибирская Водочная Компания» (далее ООО «СВК»), а именно:

- решения о государственной регистрации от 19.12.2006 № 351а, принятого МРИ ФНС России № 1 по Кемеровской области;

- записи о прекращении деятельности юридического лица путем реорганизации в форме присоединения ООО «Лиана» за основным государственным регистрационным номером 1060522005741 от 19.12.2006 за государственным регистрационным номером 2064213027404;

- записи за государственным регистрационным номером 2064213027415, дата записи 19.12.2006, о реорганизации юридического лица в форме присоединения в отношении ООО «Сибирская Водочная Компания» (вносится автоматически на основании заявления ф. 16003 присоединяемого юридического лица в сведения лица, к которому присоединяется);

- записи за государственным регистрационным номером 2064213027426, дата записи 19.12.2006, о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица в отношении ООО «Сибирская Водочная Компания» (внесена на основании заявления ООО «СВК» ф. 13001 – сведения о правопреемстве ООО «Лиана» внесены в устав, изменен состав учредителей, увеличен размер уставного капитала в связи с присоединением);

- устава в новой редакции от 21.11.2006 в части сведений о правопреемстве ООО «Лиана».

Заявитель в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изменяет предмет требования и просит признать недействительной государственную регистрацию прекращения деятельности при реорганизации в форме присоединения общества с ограниченной ответственностью «Лиана» к обществу с ограниченной ответственностью «Сибирская Водочная Компания», а именно:

решения о государственной регистрации от 19.12.2006 № 531а, № 531А-1, № 527а и № 528а, принятые регистрирующим органом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Кемеровской области;

запись о прекращении деятельности юридического лица путем реорганизации в форме присоединения ООО «Лиана» от 19.12.2006 за государственным регистрационным номером 2064213027404;

запись за государственным регистрационным номером 2064213027415 от 19.12.2006 о реорганизации юридического лица в форме присоединения в отношении ООО «Сибирская Водочная Компания» (вносится автоматически на основании заявления ф. 16003 присоединяемого юридического лица в сведения лица, к которому присоединяется);

запись за государственным регистрационным номером 2064213027426 от 19.12.2006 о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица в отношении ООО «Сибирская Водочная Компания» (внесена на основании заявления ООО «СВК» ф. 13001 – в устав внесены сведения о правопреемстве ООО «Лиана», изменен состав учредителей, увеличен размер уставного капитала в связи с присоединением);

запись за государственным регистрационным номером 2064213027437 от 19.12.2006 в отношении «Сибирская Водочная Компания».

Заявитель отказался от требования о признании недействительным устава в новой редакции от 21.11.2006 в части сведений о правопреемстве ООО «Лиана».

Отказ от части требования судом принят как не противоречащий закону и не нарушающий права третьих лиц.

Определением от 31.07.2008 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ООО «Марина», г. Иваново.

3-е лицо ООО «Марина», извещенное о времени и месте рассмотрения дела в порядке ст. 123 АПК РФ, представителя в судебное заседание не направило, возражений не представило, что не является препятствием для рассмотрения спора.

Заявленные требования обоснованы тем, что представленные на регистрацию документы содержат недостоверные сведения, поскольку подпись директора ФИО5 нотариусом ФИО6 не удостоверялась, сам ФИО5 директором не является, заявление не подписывал, решение о реорганизации ООО «Лиана» не принимал.

ООО «СВК» в отзыве на заявление и представитель в заседании требование не признали, полагают, что у налогового органа отсутствует право на обращение в суд с заявлением о признании недействительной государственной регистрации; заявление не подлежит рассмотрению в порядке гл. 24 АПК РФ, в том числе в связи с пропуском срока на его подачу; экспертное заключение не может быть принято в качестве доказательства по делу, поскольку выполнено за рамками процесса судопроизводства, налоговым органом не представлены документы, подтверждающие полномочия эксперта ФИО7 на проведение почерковедческой экспертизы.

Заслушав пояснения представителей заявителя и заинтересованного лица, изучив материалы дела, суд установил.

Единственным учредителем ООО «Лиана» ФИО8 01.11.2006 принято решение № 1/11 о реорганизации Общества путем присоединения к ООО «Сибирская Водочная Компания» и об утверждении передаточного акта общества (л.д. 39 том 1).

ООО «Кузбасслизинг», являющимся единственным участником ООО «СВК», 20.11.2006 принято решение № 7 о проведении реорганизации ООО «СВК» путем присоединения к нему ООО «Лиана» и об утверждении договора о присоединении (л.д.60 том 1).

20.11.2006 между ООО «Лиана» и ООО «СВК» заключен договор о присоединении, в соответствии с условиями которого (п. 1.2) реорганизация осуществляется путем передачи Присоединяемым обществом (ООО «Лиана») Основному обществу (ООО «СВК») имущества, а также всех прав в отношении должников и всех обязанностей перед кредиторами, которые будут существовать у Присоединяемого общества к моменту утверждения передаточного акта, с консолидацией балансов в порядке и на условиях, определяемых настоящим договором и действующими нормативными актами РФ (л.д. 37-38 том 1).

На совместном собрании участников 21.11.2006 утвержден Устав ООО «СВК» в новой редакции и учредительный договор (протокол № 1 л.д. 61 том 1).

Согласно п. 1.2 Устава общество является правопреемником всех прав и обязанностей реорганизованного общества с ограниченной ответственностью «Лиана» в соответствии с передаточным актом.

Участниками Общества являются ООО «Кузбасслизинг» и ФИО8 (п. 1.5), доля которых в уставном капитале составляет соответственно 50 000 000 руб. и 10 000 руб. (п. 5.1).

Учредительный договор ООО «СВК» содержит аналогичные положения (л.д. 55-57 том 1).

ООО «Лиана», находящееся по адресу: Республика Дагестан, <...>, в лице руководителя ФИО5 12.12.2006 представило в МРИ ФНС России № 1 по Кемеровской области заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме № Р16003, зарегистрированное за вх. № 531а, с приложением решения № 1/11 от 11.06.2006 о реорганизации юридического лица, передаточного акта от 01.11.2006, договора о присоединении от 20.11.2006.

На основании заявления по форме № Р160003 инспекция приняла решение от 19.12.2006 № 531А (л.д. 35 том 1) о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица при реорганизации в форме присоединения ООО «Лиана» и решение от 19.12.2006 № 531А-1 о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, связанных с присоединением к нему юридических лиц при реорганизации ООО «СВК» (том 2).

На основании решений о государственной регистрации от 19.12.2006 № 531А и № 531А-1 инспекцией в Единый государственный реестр юридических лиц внесены соответственно записи от 19.12.2006 о прекращении деятельности юридического лица - ООО «Лиана» при реорганизации в форме присоединения за государственным регистрационным номером 2064213027404 (л.д. 31 том 1) и о реорганизации юридического лица - ООО «СВК» в форме присоединения за государственным регистрационным номером 2064213027415 (л.д. 32 том 1).

В связи с реорганизацией в форме присоединения ООО «Лиана» к ООО «СВК» 12.12.2006 ООО «СВК» представило в налоговый орган заявление о государственной регистрации изменений в учредительные документы юридического лица ООО «СВК» по форме Р13001 (вх. № 527а), касающихся изменений размера уставного капитала и иных положений учредительных документов (правопреемства, состава участников) с приложением документов: Устава ООО «СВК» в новой редакции от 21.11.2006, учредительного договора, утвержденного протоколом совместного собрания участников ООО «Лиана» и ООО «СВК» от 21.11.2006, решения единственного участника ООО «СВК» № 7 от 20.11.2006, уведомлений кредиторов, документа об уплате государственной пошлины (л.д. 44-62 том 1).

На основании данного заявления Инспекцией принято решение от 19.12.2006 № 527а о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица – ООО «СВК», в Единый государственный реестр юридических лиц внесена соответствующая запись за регистрационным номером 2064213027426.

Основанием для принятия МРИ ФНС № 1 России по Кемеровской области решения от 19.12.2006 № 528А о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, касающихся сведений о новом участнике ООО «СВК» - ФИО8, явилось заявление по форме Р14001 о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, поданное ООО «СВК» в инспекцию 12.12.2006 вх. № 528а.

На основании решения о государственной регистрации от 19.12.2006 № 528А в Единый государственный реестр юридических лиц 19.12.2006 внесена запись за регистрационным номером 2064213027437 о внесении в государственный реестр изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы об участнике ООО «СВК» - физическом лице.

Согласно п. 3 ст. 17 ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, к которому осуществляется присоединение, представляются заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, решение о реорганизации юридического лица, договор о присоединении и передаточный акт.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

Пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ к числу заявителей относит руководителя постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица.

На заявлении по форме № Р13001 о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица - ООО «Лиана» от 12.12.2006 подпись ФИО5 была удостоверена нотариусом ФИО6.

Нотариус города Саратова ФИО6 в ответе от 22.08.2008 исх. № 261 на запрос суда в отношении факта регистрации записи, произведенной нотариусом от 23 ноября 2006 в реестре за № 13101 о заверении подписи ФИО5 на заявлении по форме Р16003 сообщил, что реестровый номер нотариального действия № 13101 от 22.11.2006 совершило другое физическое лицо, не имеющее отношение по существу запроса.

В ответе нотариус также сообщает следующее: «Обращает на себя внимание «кустарный» способ изготовления последней страницы заявления по форме Р16003, в частности: в верхней части обозначен город и область, далее указывается дата 23 ноября 2006 года прописью, подпись в именительном падеже ФИО5, его свободная подпись. В удостоверительном штампе назван день и год, месяц отсутствует. Последнее предложение указанного штампа не соответствует форме № 56, утвержденной приказом Министерства юстиции РФ от 10 апреля 2002 № 999 «Формы реестров для регистрации нотариальных действий, нотариальных свидетельств и удостоверительных надписей на сделках и свидетельствуемых документах». В нотариальной практике нотариус ФИО6 не ставит оттиск печати на свою подпись, что позволяет утверждать о представленном документе как фальшивом».

По поручению Инспекции, 19.03.2008 ИФНС России по Заводскому району г. Саратова был проведен допрос свидетеля ФИО5, проживающего в <...> огородный тупик, дом 15 кв. 74, составлен протокол допроса (л.д. 110 том 1).

Из протокола допроса свидетеля следует, что ФИО5 работает в детском саду, с предыдущим директором ООО «Лиана» ФИО8 не знаком, решение о реорганизации ООО «Лиана» путем присоединения к ООО «Сибирская Водочная Компания» не принимал, соответственно интересы ООО «Лиана» по вопросу реорганизации в регистрирующем органе не представлял.

Суд отклоняет доводы ответчика о том, что свидетельские показания ФИО5, допрошенного налоговой инспекцией, а не судом в порядке ст. 88 АПК РФ, не могут быть использованы в качестве доказательства.

Протокол допроса свидетеля ФИО5 составлен в рамках налоговой проверки в порядке статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации и в арбитражном процессе является письменным доказательством.

Экспертом ООО «Экспертно-юридический центр» ФИО7 проведена почерковедческая экспертиза документов, в том числе заявления о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица от 12.12.2006 (форма № Р16003) за вх. № 531а, представленных МРИ ФНС России № 1 по Кемеровской области на исследование.

Как следует из заключения эксперта № 116 с началом производства экспертизы «15» апреля 2008 и окончанием «17» апреля 2008, подпись от имени ФИО5, расположенная в представленном оригинале документа - «Заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица от 12.12.2006 (вх. № 531а) (форма № Р16003), выполнена не самим ФИО5, а другим лицом (л.д. 19-21 том 1).

Суд отклоняет доводы ответчика со ссылкой на абзац 2 ст. 13 Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», п. 5 Приказа МВД России от 14.01.2005 № 21 (в редакции Приказа МВД от 28.12.2006 № 1098) об отсутствии у эксперта ФИО7 полномочий на проведение почерковедческой экспертизы.

Статус эксперта ООО «Экспертно-юридический центр» ФИО7 подтверждается свидетельством № 008578 на производство технико-криминалистических экспертиз документов, выданным 25.07.2001 Волгоградской академией Министерства внутренних дел Российской Федерации, свидетельством о повышении квалификации по почерковедческой экспертизе с 23.01.2008 по 29.02.2008, выданным Саратовским юридическим институтом МВД России.

Суд отклоняет доводы ответчика со ссылкой на пункт 6 статьи 71 АПК РФ относительно того, что копии свидетельства о повышении квалификации эксперта ФИО7 не может являться доказательством без представления оригинала документа.

В данной ситуации подлинник свидетельства находится у ООО ««Экспертно-юридический центр», которое представило инспекции надлежащим образом заверенную копию этого документа (документ представлен на обозрение суду).

Суду представлена копия свидетельства с копии, полученной от ООО ««Экспертно-юридический центр», заверенная инспекцией, что не противоречит пункту 8 статьи 75 АПК РФ. Положения пункта 6 статьи 71 АПК РФ, на которые ссылается ответчик, в данном случае не применимы, поскольку оригинал свидетельства не был утрачен и другого спорного документа, отличного от копии свидетельства, имеющейся в деле, суду не представлено.

Довод ответчика о том, что вывод эксперта основан на копиях документов, не соответствует действительности. Из экспертного заключения № 116 следует, что на исследование эксперту представлялись оригиналы документов ООО «Лиана», в частности оригинал исследуемого документа – «Заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица от 12.12.2006 (вх. № 531 а) (форма № Р16003).

Из указанных обстоятельств следует, что заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме № Р16003 было подписано от имени руководителя неизвестным лицом, подпись на указанном заявлении не засвидетельствована в нотариальном порядке.

Следовательно, документы, представленные на государственную регистрацию прекращения деятельности ООО «Лиана» в результате реорганизации в форме присоединения, не соответствовали требованиям ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Непредставление необходимых для государственной регистрации реорганизации юридических лиц документов, влечет недействительность решений о государственной регистрации прекращения деятельности присоединенного юридического лица – ООО «Лиана» и о внесении изменений в содержащиеся в государственном реестре сведения о реорганизуемом юридическом лице – ООО «СВК», как не соответствующих требованиям ст. 9, ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Решения о регистрации изменений, вносимых в учредительные документы ООО «СВК» и изменений в сведения о ООО «СВК», содержащиеся в государственном реестре, не связанных с внесением изменений в учредительные документы в связи с реорганизацией в форме присоединения (изменение состава участников, увеличение размера уставного капитала, сведения о правопреемстве) производны от решений о государственной регистрации прекращения деятельности присоединенного юридического лица - ООО «Лиана» и о внесении изменений в содержащиеся в государственном реестре сведения о реорганизуемом юридическом лице - ООО «СВК», что влечет недействительность решений от 19.12.2008 № 527А и № 528А.

Поскольку при обращении в регистрирующий орган не были соблюдены обязательные требования к порядку оформлению документов, представленных для государственной регистрации реорганизации юридических лиц, спорные решения от 19.12.2006 № 531А, № 531А-1, № 527А и № 528А не соответствуют установленному законом порядку регистрации и затрагивают экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с ООО «СВК», реорганизация которого зарегистрирована незаконно.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» основанием для внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр является решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом; моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Поскольку регистрация, связанная с реорганизацией ООО «Лиана» и ООО «СВК» осуществлена с нарушением закона, то записи регистрирующего органа за номером 2064213027404 о прекращении деятельности юридического лица - ООО «Лиана» путем реорганизации в форме присоединения; за номером 2064213027415 о реорганизации юридического лица ООО «Сибирская Водочная Компания» в форме присоединения; за номером 2064213027426 о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица - ООО «Сибирская Водочная Компания»; за номером 2064213027437 о внесении в государственный реестр изменений в сведения о юридическом лице – ООО «СВК», не связанных с внесением изменений в учредительные документы (о количестве участников), внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц 19.12.2006 МРИ ФНС России № 1 по Кемеровской области, являются также недействительными.

Нарушения закона подлежат устранению МРИ ФНС России № 1 по Кемеровской области путем внесения сведений (записей) в Единый государственный реестр юридических лиц о признании недействительными спорных записей.

Суд отклоняет доводы ответчика о невозможности оспаривания налоговым органом собственного решения о государственной регистрации.

Согласно части 1 статьи 53 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных федеральным законом, государственные органы вправе обратиться с исками или заявлениями в арбитражный суд в защиту публичных интересов.

В соответствии с пунктом 11 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговый орган вправе предъявлять в арбитражном суде иски о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В данном случае налоговый орган правомерно обратился с требованием к ООО «СВК», принявшему решение о реорганизации путем присоединения к нему ООО «Лиана», которое послужило основанием для осуществления государственной регистрации при реорганизации юридических лиц.

Суд отклоняет доводы ООО «СВК» о пропуске заявителем трехмесячного срока на подачу с заявлением в арбитражный суд.

С заявлением о признании государственной регистрации недействительной инспекция обратилась в суд 17.06.2008, в пределах предусмотренного ч. 4 ст. 198 АПК РФ срока, исчисляемого с момента получения доказательств нарушении порядка регистрации: заключения эксперта № 116 с окончанием экспертизы 17.04.2008, ответа нотариуса нотариального округа города Саратова ФИО6 от 31.03.2008 № 70 (вх. от 08.04.2008) , ответа на поручение о допросе свидетеля ФИО5 (вх. от 01.04.2008).

Суд не оценивает доводы заявителя относительно реорганизации ООО «Марина», созданного путем выделения из ООО «Лиана» в связи с отказом заявителя от данного основания.

Суд отклоняет доводы общества о том, что инспекцией заявлены дополнительные требования путем оспаривания новых решений.

Инспекцией первоначально заявлено о недействительности государственной регистрации прекращения деятельности при реорганизации в форме присоединения ООО «Лиана» к ООО «СВК», трех записей и сведений в Уставе. Инспекция изменила предмет требования в части оспаривания трех решений о государственной регистрации, на основании которых внесены записи, связанные с реорганизацией обществ. Все спорные решения о регистрации связаны с реорганизацией обществ. Основания заявления инспекцией не изменялись. Ограничений по количеству оспариваемых актов при изменении предмета требований Арбитражный процессуальный кодекс РФ не содержит.

На основании изложенного заявленное требование подлежит удовлетворению с учетом отказа от требования о признании недействительным Устава ООО «СВК» в новой редакции.

Заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины и в соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина за рассмотрения дела подлежит взысканию с ответчика в размере 8000 руб. как за четыре требования неимущественного характера.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 150, статьями 167-170, 180, 181 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кемеровской области:

- от 19.12.2006 № 531А о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица при реорганизации в форме присоединения общества с ограниченной ответственностью «Лиана», запись от 19.12.2006 за регистрационным номером 2064213027404;

- от 19.12.2006 № 531А-1 о государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице, связанных с присоединением к нему юридического лицо при реорганизации общества с ограниченной ответственностью «Сибирская Водочная Компания», запись от 19.12.2006 за регистрационным номером 2064213027415;

- от 19.12.2006 № 527А о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы общества с ограниченной ответственностью «Сибирская Водочная Компания», запись от 19.12.2006 за регистрационным номером 2064213027426;

- от 19.12.2006 № 528А о государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы общества с ограниченной ответственностью «Сибирская Водочная Компания», запись от 19.12.2006 за регистрационным номером 2064213027437, как не соответствующие пункту 1 статьи 9, статье 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Прекратить производство по делу в части требования о признании недействительным Устава общества с ограниченной ответственностью «Сибирская Водочная Компания» в новой редакции в части сведений о правопреемстве общества с ограниченной ответственностью «Лиана».

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сибирская Водочная Компания», находящегося по адресу: 652150, <...>, государственную пошлину в размере 8000 руб. в доход федерального бюджета.

Решение в месячный срок с момента его принятия может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции, а также в двухмесячный срок после вступления решения в законную силу - в арбитражный суд кассационной инстанции.

Судья О.С. Ходякова