Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Новожиловой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства заявление общества с ограниченной ответственностью «Запсибэнергоремонт», г. Новокузнецк (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Заводском районе города Новокузнецка Кемеровской области, г. Новокузнецк (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным решения от 30.03.2015 № 052/014/36-2014 в части

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Запсибэнергоремонт» (далее по тексту – заявитель, ООО «ЗЭНР», Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Заводском районе города Новокузнецка Кемеровской области (далее по тексту - Управление) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 30.03.2015 № 052/014/36-2014 в части доначисления страховых взносов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в сумме 32 770,77 рублей; доначисления страховых взносов на материальную помощь, выплаченную работнику ФИО1 в 2013 г. в сумме 1 355 рублей.

Суд рассматривает спор в порядке части 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации после истечения сроков, установленных судом для представления отзыва и доказательств, без вызова сторон.

19.06.2015 от Общества в материалы дела поступило ходатайство об уточнении заявленных требований, в котором заявитель просит признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Заводском районе города Новокузнецка Кемеровской области в части доначисления страховых взносов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в сумме 32 770,77 рублей; доначисления страховых взносов на материальную помощь, выплаченную работнику ФИО1 в 2013 г. в сумме 1 355 рублей, соответствующих сумм пени и штрафа.

Уточнение заявленных требований судом принято.

Заявленные требования мотивированы тем, что решение Управления в оспариваемой части не соответствует действующему законодательству и нарушает права и законные интересы заявителя. Заявитель полагает, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с законодательством, в силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» обложению страховыми взносами не подлежит. Поскольку материальная помощь работнику ФИО1 не связана с выполнением им трудовых обязанностей, а для реабилитации здоровья, такая выплата является выплатой социального характера и обложению страховыми взносами не подлежит. Кроме этого, Общество указало, что в приказ (распоряжение) унифицированной формы Т-11а от 15.04.2013 № 266к, оформленный отделом кадров для личного дела работника и представленный Управлению в период проверки, содержит техническую ошибку в дате приказа и его наименовании.

Управление в отзыве, представленном в материалы дела 03.06.2015, возражая по существу заявленных требований, указало, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, производится в рамках трудовых отношений, не является государственным пособием и подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях независимо от источника финансирования такой выплаты. По мнению представителя Управления, ФИО1 была выплачена не материальная помощь, а денежная премия, в связи с чем, подлежит обложению страховыми взносами. Подробно возражения изложены в отзыве.

Исследовав материалы дела, судом установлено следующее.

Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Заводском районе города Новокузнецка Кемеровской области проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования ООО «ЗЭНР».

По результатам проверки составлен акт от 27.02.2015 № 052/014/36-2014 и принято решение от 30.03.2015 № 052/014/36-2014 о привлечении ООО «ЗЭНР» к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в виде штрафа, в сумме 10 538,02 рублей.

Указанным решением Обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 52 690,11 рублей и начисленные пени в общей сумме 5 844,04 рублей.

Полагая, что решение Управления в оспариваемой части не соответствует закону, нарушает права и законные интересы Общества, последнее обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Основанием для доначисления страховых взносов в оспариваемой части решения послужил вывод Управления о неправомерном неначислении страхователем страховых взносов на суммы среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Согласно статье 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) ООО «ЗЭНР» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В силу части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.

Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации оплата труда состоит из заработной платы, а также компенсационных выплат и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В статье 262 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

Таким образом, указанные выплаты среднего заработка работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

В связи с этим суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с трудовым законодательством работникам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Кроме того, согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 08.06.2010 № 1798/10, данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.

При изложенных обстоятельствах оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами, не облагается страховыми взносами, в связи с чем, доначисление страховых взносов, соответствующих сумм пени и штрафа по данному эпизоду является неправомерным.

Основанием для принятия оспариваемого решения также послужил вывод Управления о неправомерном не начислении страхователем страховых взносов на денежную премию, выплаченную работнику ФИО1

Из оспариваемого решения следует, что в 2013 г. Обществом при определении облагаемой страховыми взносами базы не включена сумма материального поощрения, выплаченная работнику в связи с 27-й годовщиной со дня катастрофы на Чернобыльской АЭС, в размере 5 000 рублей.

Как следует из материалов дела, в 2013 г. ООО «ЗЭНР» приказом от 17.04.2013 № 266 на основании поданного ФИО1 заявления от 17.04.2013 и Письма Управления социальной защиты населения Новоильинского района города Новокузнецка от 08.04.2013 № 01-25/1337 об оказании помощи, работнику ООО «ЗЭНР» - участнику ликвидации аварии Чернобольской АЭС, была выплачена разовая материальная помощь для реабилитации здоровья, в размере 5 000 рублей.

В силу части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

К материальной помощи относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.11.2010 № ВАС-4350/10). Материальная помощь характеризуется разовым характером и социальной направленностью. Она выдается работнику организации для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время.

В рассматриваемом случае выплата ФИО1 производилась не в рамках трудовых договоров, соглашений и локальных нормативных актов, независимо от его квалификации, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а в силу предоставленных дополнительных гарантий и компенсаций и по своей природе являются разновидностью материальной помощи, в связи с чем не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов

Тот факт, что приказ (распоряжение) унифицированной формы Т-11а от 15.04.2013 № 266к, оформленный отделом кадров для личного дела работника и представленный Управлению в период проверки, содержит техническую ошибку в дате приказа и его наименовании, указание на денежную премию, не изменяет вывод суда о том, что данная выплата является материальной помощью и не является объектом обложения страховыми взносами, в связи с чем, доначисление страховых взносов, соответствующих сумм пени и штрафа по данному эпизоду является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах решение Управления в данной части также подлежит признанию недействительным.

Других оснований в обоснование заявленных требований о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда от 30.03.2015 № 052/014/36-2014 Обществом не приведено и судом не рассматриваются.

Учитывая вышеизложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вопросы распределения судебных расходов разрешаются арбитражным судом, рассматривающим дело, в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении.

Удовлетворяя заявленные требования государственную пошлину в сумме 2 000 рублей суд, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, относит на Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Заводском районе города Новокузнецка Кемеровской области.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181, 201, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

требование заявление общества с ограниченной ответственностью «Запсибэнергоремонт» удовлетворить.

Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Заводском районе города Новокузнецка Кемеровской области о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 30.03.2015 № 052/014/36-2014 в части доначисления страховых взносов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в сумме 32 770,77 рублей; доначисления страховых взносов на материальную помощь, выплаченную работнику ФИО1 в 2013 г. в сумме 1 355 рублей, соответствующих сумм пени и штрафа.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Заводском районе города Новокузнецка Кемеровской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Запсибэнергоремонт» 3 000 рублей государственной пошлины.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.

Судья И.А. Новожилова